收支结余管理及控制PPT课件
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财政拨款结转结余存量资金业务讲解PPT课件
国务院对盘活财政存量资金工作高度重视，强调这是创新宏观调控的 重要内容，对于稳增长、惠民生具有重要意义，要求切实提高资金使用效 率，充分释放积极财政政策的有效作用。按照国务院部署和要求，有关部 门在盘活存量方面做了大量工作，提出了具体要求，财政存量资金快速增 长的趋势初步得到遏制。但从近期审计署对中央本级和部分省财政存量资 金审计情况来看，各级财政存量资金的数额依然较大，与盘活存量、用好 增量、支持实体经济提质增效和促进经济社会持续健康发展的要求相比， 仍有较大差距，有必要进一步采取措施加以解决。
明财政部批准文号。（11、12月）
24
9、报送时间及要求
★ 报送时间争取与决算一致
第一批
第二批
• 部直属各单位
• 中国农业科学院
• 农垦局
• 中国水产科学研究院
• 离退休干部局
• 中国热带农业科学院
• 机关服务局（机关） • 黑龙江省农垦总局
• 财会服务中心（机关）• 广东省农垦总局
• 粮农代表处 25
★ 报送要求
• 结转和结余资金情况表
报 • 结转和结余资金情况说明
送 内 容
• 年初与年末资金差异表 • 电子数据
26
关于编制说明
需按基本、项目分别编制。简单说明工
作内容，使用以前年度资金情况单独说明， 结转/结余原因须详细说明。
例：项目支出-农业业务培训经费（2050803） 上年结转、结余**万元。当年预算批复**万元，其中
★ 追加项目的代码可通过新增产生， 应按编制规则填报。（项目代码尾号 顺延即可，部门的总预算软件中没有， 不用担心冲突）
20
★ 预算已批复项目追加资 金时，不允许新增项目代 码填报，应与已批复项目 合并预算数填报。
明财政部批准文号。（11、12月）
24
9、报送时间及要求
★ 报送时间争取与决算一致
第一批
第二批
• 部直属各单位
• 中国农业科学院
• 农垦局
• 中国水产科学研究院
• 离退休干部局
• 中国热带农业科学院
• 机关服务局（机关） • 黑龙江省农垦总局
• 财会服务中心（机关）• 广东省农垦总局
• 粮农代表处 25
★ 报送要求
• 结转和结余资金情况表
报 • 结转和结余资金情况说明
送 内 容
• 年初与年末资金差异表 • 电子数据
26
关于编制说明
需按基本、项目分别编制。简单说明工
作内容，使用以前年度资金情况单独说明， 结转/结余原因须详细说明。
例：项目支出-农业业务培训经费（2050803） 上年结转、结余**万元。当年预算批复**万元，其中
★ 追加项目的代码可通过新增产生， 应按编制规则填报。（项目代码尾号 顺延即可，部门的总预算软件中没有， 不用担心冲突）
20
★ 预算已批复项目追加资 金时，不允许新增项目代 码填报，应与已批复项目 合并预算数填报。
专题预算外资金管理与结余管理.ppt
2020/5/15
行政单位收支情况总表
2020/5/15
第三节、事业单位的结余
事业单位结余的定义 事业单位结余的组成 事业单位结余的分配
2020/5/15
一、事业单位结余的定义
事业单位的结余是其全部收入与全部支出相抵后的 余额。其计算公式为：
结余 =（财政补助收入十上级补助收入十事业收入 十经营收人十附属单位上缴收入十 其他收入）一 （事业支出十经营支出十 对附属单位补助支出十 上缴上级支出）
财政部门要按照预算级次在银行开设统一的专户， 用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预 算外收入必须上缴同级财政专户；支出由同级财政 按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安 排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。
预算外资金收入专用存款账户只能核算预算外资金 收入上缴款项，公共部门不得直接支用，并按规定 及时足额上缴同级财政专户。
经常性结余是无指定专门用途的资金收支产生的结 余； 经常性结余=财政预算拨款收入（不含拨入专款） 十可用的预算外资金收入十其他收入）一（经常性 支出十自筹基本建设支出）
专项结余是各种专项资金收支产生的余额。 专项资金结余=拨入专款—专项支出
2020/5/15
经常性结余可用于行政单位下年度的经常性开 支；
2020/5/15
（二）基本类型
一是全额上缴 二是按比例上缴 三是结余上缴
一般情况下，全额上缴是主要形式，只有少数费用开 支有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收支计划 的，方可按确定的比例或按收支结余的数额定期缴入同 级财政专户
2020/5/15
三、预算外资金的支出
预算外经常性支出（维护机构基本运行） 如用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出， 必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准；
行政单位收支情况总表
2020/5/15
第三节、事业单位的结余
事业单位结余的定义 事业单位结余的组成 事业单位结余的分配
2020/5/15
一、事业单位结余的定义
事业单位的结余是其全部收入与全部支出相抵后的 余额。其计算公式为：
结余 =（财政补助收入十上级补助收入十事业收入 十经营收人十附属单位上缴收入十 其他收入）一 （事业支出十经营支出十 对附属单位补助支出十 上缴上级支出）
财政部门要按照预算级次在银行开设统一的专户， 用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预 算外收入必须上缴同级财政专户；支出由同级财政 按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安 排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。
预算外资金收入专用存款账户只能核算预算外资金 收入上缴款项，公共部门不得直接支用，并按规定 及时足额上缴同级财政专户。
经常性结余是无指定专门用途的资金收支产生的结 余； 经常性结余=财政预算拨款收入（不含拨入专款） 十可用的预算外资金收入十其他收入）一（经常性 支出十自筹基本建设支出）
专项结余是各种专项资金收支产生的余额。 专项资金结余=拨入专款—专项支出
2020/5/15
经常性结余可用于行政单位下年度的经常性开 支；
2020/5/15
（二）基本类型
一是全额上缴 二是按比例上缴 三是结余上缴
一般情况下，全额上缴是主要形式，只有少数费用开 支有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收支计划 的，方可按确定的比例或按收支结余的数额定期缴入同 级财政专户
2020/5/15
三、预算外资金的支出
预算外经常性支出（维护机构基本运行） 如用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出， 必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准；
收入支出和结余课件
03
结余
结余的定义
结余是指一定期间内，某个项 目或多个项目的收入与支出相 抵后的余额。
结余通常用于衡量一个项目或 多个项目的财务状况，以以是正数或负数，表示 实际收入是否大于或小于支出 。
结余的分类
01
02
03
04
根据结余的性质，可以分为经 营结余、投资结余和财政结余
收入支出表的内容和格式
01
内容
02
03
04
05
1. 收入：包括主营业务 收入、其他业务收入、 投资收益等；
2. 费用：包括主营业务 成本、税金及附加、期 间费用等；
3. 利润：包括营业利润 、利润总额和净利润等 。
格式：收入支出表通常 采用上下结构，上方为 收入，下方为费用，以 反映企业在一定会计期 间内的盈利情况。此外 ，收入支出表还可以根 据需要添加附注和明细 表，以更详细地说明企 业的经营情况。
3. 让渡资产使用权收 入：指企业向消费者 让渡资产使用权所取 得的收入。例如，出 租房屋、机器设备等 所取得的租金或使用 费等。
4. 其他收入：除了上 述三种收入外，企业 还可能取得其他类型 的收入，如政府补助 、捐赠等。
收入的确认
• 收入的确认是指确定企业何时应将收入记入账簿的过程。 • 根据《企业会计准则》的规定，收入的确认应遵循以下原则 • 收入的确认应当在同时满足以下条件时予以确认：一是相关
收入支出和结余课件
目 录
• 收入 • 支出 • 结余 • 收入支出表 • 结余分配 • 收入支出和结余的内部控制
01
收入
收入的定义
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的总流入。
第八章行政单位收入支出与结余的核算-PPT精品文档
经费收入科目 经费支出科目 基本建设资金收支科目 国库单一账户管理方式下的基本收支核算 划拨资金方式下相关业务的核算 预算外财政资金收支两条线管理方式下相关业务的
核算 项目支出业务的核算 资本支出业务的核算
经费收入科目
国库单一账户管理方式下的经费收入科目
总账科目：“拨入经费”、“预算外资金收入” 二级科目：“财政直接支付”、“财政授权支付” 三级科目：“基本支出”、“项目支出”
经费支出的经济分类
工资福利支出 对个人和家庭的补助 商品和服务支出 资本性支出 其他资本性支出
政府采购资金的支付方式
财政全额直接支付方式
是指财政部门和采购机关（需要采购商品或服务的行政 单位）按照先集中后支付的原则，在采购活动开始前， 先将单位自筹资金和预算外财政资金汇集到政府采购资 金专户；需要支付资金时，财政部门根据合同履行情况， 将预算资金和已经汇集的单位自筹资金和预算外财政资 金，通过政府采购资金专户一并拨付给中标供应商
特征：
行政单位的人员列入国家行政编制 所需经费全部由国家财政供给
资产负债表会计要素
资产：是行政单位通过过去的活动形成的、由单位 拥有或控制的资源，该资源预期能够为行政单位提 供未来服务能力或者带来未来经济利益。
负债：是行政单位由于过去的活动形成的现实义务， 履行该义务预期会导致行政单位包含服务能力或者 经济利益的资源减少。
行政单位经费的获取
财政直接支付
是指财政部门向中国人民银行和财政零余额账户 代理银行签发支付指令，代理银或用款单位账户
财政授权支付
是指预算单位按照财政部的授权，向预算单位零 余额账户代理银行签发支付指令，代理银行根据 支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国 库单一账户体系将资金支付到收款人账户
核算 项目支出业务的核算 资本支出业务的核算
经费收入科目
国库单一账户管理方式下的经费收入科目
总账科目：“拨入经费”、“预算外资金收入” 二级科目：“财政直接支付”、“财政授权支付” 三级科目：“基本支出”、“项目支出”
经费支出的经济分类
工资福利支出 对个人和家庭的补助 商品和服务支出 资本性支出 其他资本性支出
政府采购资金的支付方式
财政全额直接支付方式
是指财政部门和采购机关（需要采购商品或服务的行政 单位）按照先集中后支付的原则，在采购活动开始前， 先将单位自筹资金和预算外财政资金汇集到政府采购资 金专户；需要支付资金时，财政部门根据合同履行情况， 将预算资金和已经汇集的单位自筹资金和预算外财政资 金，通过政府采购资金专户一并拨付给中标供应商
特征：
行政单位的人员列入国家行政编制 所需经费全部由国家财政供给
资产负债表会计要素
资产：是行政单位通过过去的活动形成的、由单位 拥有或控制的资源，该资源预期能够为行政单位提 供未来服务能力或者带来未来经济利益。
负债：是行政单位由于过去的活动形成的现实义务， 履行该义务预期会导致行政单位包含服务能力或者 经济利益的资源减少。
行政单位经费的获取
财政直接支付
是指财政部门向中国人民银行和财政零余额账户 代理银行签发支付指令，代理银或用款单位账户
财政授权支付
是指预算单位按照财政部的授权，向预算单位零 余额账户代理银行签发支付指令，代理银行根据 支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国 库单一账户体系将资金支付到收款人账户
中央部门预算基本支出、项目支出和结余资金管理办法修订内容介绍幻灯片PPT
工作，包括进展工程清理、开展工程绩效 考评、推进按经济分类编制工程预算试点 工作、加强对部门结余资金的管理、强化 资产管理与预算管理的结合等，并结合政 府收支分类改革，对?中央本级工程支出预 算管理方法〔试行〕?进展了修订，具体说 明如下：
中央部门预算根本支出、工程支 出和结余资金管理方法修订内容
介绍幻灯片PPT
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• 第一局部：?中央本级根本支出预算管理方
法?修订说明
• 第二局部：?中央本级工程支出预算管理方
法?修订说明
• 第三局部：中央部门财政拨款结余资金管
理方法
内容提要
• 〔二〕对原方法第二章“制定定额标准的原那
么和方法〞中的定额标准的工程按照政府收支分 类相应进展调整。将原方法第八条〔三〕中的 “人员经费包括政府预算支出‘目’级科目中的 ‘人员支出’和‘对个人和家庭的补助支出’〞 改为“人员经费包括政府收支分类的支出经济分 类科目中的‘工资福利支出’和‘对个人和家庭 的补助’〞；将“日常公用经费包括政府预算支 出‘目’级科目中的‘公用支出’中属于根本支 出内容的支出〞改为“日常公用经费包括政府收 支分类的支出经济分类科目中的‘商品和效劳支 出’和‘其他资本性支出’中属于根本支出内容 的支出〞〔新方法第九条〕。
• 一、按照新的政府收支分类对定额工程等进展调
整
• 二、增加有关根本支出结余资金的内容 • 三、强调根本支出预算与资产的衔接 • 四、为强调对根本支出预算的管理与监视，新方
法单设第四章“根本支出预算的管理与监视〞。
• 五、为了标准称谓，并与修订的?中央本级工程支
出预算管理方法?保持一致，将原方法中“中央级 行政事业单位〞统一改称“中央部门〞，并在第 二条增加对中央部门的解释内容。
中央部门预算根本支出、工程支 出和结余资金管理方法修订内容
介绍幻灯片PPT
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• 第一局部：?中央本级根本支出预算管理方
法?修订说明
• 第二局部：?中央本级工程支出预算管理方
法?修订说明
• 第三局部：中央部门财政拨款结余资金管
理方法
内容提要
• 〔二〕对原方法第二章“制定定额标准的原那
么和方法〞中的定额标准的工程按照政府收支分 类相应进展调整。将原方法第八条〔三〕中的 “人员经费包括政府预算支出‘目’级科目中的 ‘人员支出’和‘对个人和家庭的补助支出’〞 改为“人员经费包括政府收支分类的支出经济分 类科目中的‘工资福利支出’和‘对个人和家庭 的补助’〞；将“日常公用经费包括政府预算支 出‘目’级科目中的‘公用支出’中属于根本支 出内容的支出〞改为“日常公用经费包括政府收 支分类的支出经济分类科目中的‘商品和效劳支 出’和‘其他资本性支出’中属于根本支出内容 的支出〞〔新方法第九条〕。
• 一、按照新的政府收支分类对定额工程等进展调
整
• 二、增加有关根本支出结余资金的内容 • 三、强调根本支出预算与资产的衔接 • 四、为强调对根本支出预算的管理与监视，新方
法单设第四章“根本支出预算的管理与监视〞。
• 五、为了标准称谓，并与修订的?中央本级工程支
出预算管理方法?保持一致，将原方法中“中央级 行政事业单位〞统一改称“中央部门〞，并在第 二条增加对中央部门的解释内容。
第一部分工会经费收支核算及管理-收支科目使用.ppt
第一部分 工会经费收支核算及管理
—收支科目使用
2020-12-11
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1
• 主要内容
• 收入 核算 • 支出 核算 • 报表 • 经审工作
2020-12-11
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2
第一、收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级
部分） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
四、行政支出
五、资本性支出
六、补助下级支出
七、事业支出
八、其他支出
2020-12-11
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16
一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开
展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组
织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特
殊困难补助，也属于职工活动支出。
▲账务处理：
7
税务代收后账务处理
• 行政代缴在企业成本费用中列支 • 借：费用 • 贷：银行存款
• 基层工会收到市总下拨本级的经费
• 借：银行存款 20万
•
贷：拨缴经费收入 20万
2020-12-11
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8
三、上级补助收入
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包 括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送
例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工
会为职工购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出——文体活动费 26,000
贷：银行存款
26,000
2020-12-11
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—收支科目使用
2020-12-11
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1
• 主要内容
• 收入 核算 • 支出 核算 • 报表 • 经审工作
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2
第一、收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级
部分） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
四、行政支出
五、资本性支出
六、补助下级支出
七、事业支出
八、其他支出
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一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开
展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组
织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特
殊困难补助，也属于职工活动支出。
▲账务处理：
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税务代收后账务处理
• 行政代缴在企业成本费用中列支 • 借：费用 • 贷：银行存款
• 基层工会收到市总下拨本级的经费
• 借：银行存款 20万
•
贷：拨缴经费收入 20万
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8
三、上级补助收入
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包 括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送
例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工
会为职工购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出——文体活动费 26,000
贷：银行存款
26,000
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收入支出结转结余
一、收入管理
（二）收入的分类
3.经营收入：科学事业单位在专业业务活动及其辅
助活动之外开展非独立核算的经营活动取得的收入。
两个特征：（1）开展经营活动取得的收入
（2）非独立核算的经营活动
新旧对比： 原《制度》的经营收入分为五类
新《制度》取消了明细分类
一、收入管理
（三）收入管理的要求（第21和22条）
1．组织各项收入必须符合法律制度和相关政策规定，对收
费范围和标准按规定报批。
2．严格执行国家预算管理制度，将各项收入全部纳入单位 预算，统一核算，统一管理。 3．按照规定使用财政、税务等部门统一印制的票据。 4．按规定应上缴国库或财政专户的资金应当足额上缴。
5．严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存。
原《制度》：单位从财政部门取得的事业经费。
对比：
（1）将“事业经费”改为“各类财政拨款”。 （2）在财政部门前增加“同级”。
一、收入管理
（二）收入的分类
1.财政补助收入 非同级财政拨款的三种情况： （1）从非同级的财政部门取得的财政拨款 （2）从非同级的其他部门取得的财政拨款 （3）来源于同级财政部门，但不是按照部门预算 隶属关系取得的财政拨款
誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务
取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金”。
政府非税收入分步纳入财政预算，实行“收支两条线”管理。
一、收入管理
（二）收入的分类
2.事业收入--与非税收入管理相关的内容
从2011年1月1日起，国家取消了“预算外资金”的概念， 对原预算外资金按两种方式管理： （1）上缴国库，这是主要的、基本的管理方式。 （2）上缴财政专户，主要是教育收费等。
第十章 收入和支出管理与核算 《公共组织财务管理》PPT课件
3．相关会计科目的设置
民间非营利组织可以根据收入的来源设置一 级科目，例如“捐赠收入”、“会费收入”、 “提供服务收入”、“政府补助收入”等， 然后按照收入是否受到限制，在一级科目下 设置“限定性收入”和“非限定性收入”二 级明细科目。
民间非营利组织也可以根据收入是否受到限 制设置“限定性收入”和“非限定性收入” 一级科目，然后按照收入的来源，在一级科 目下设置“捐赠收入”、“会费收入”、 “提供服务收入”、“政府补助收入”等二
一般情况下，民间非营利组织的提供服务收 入为非限定性收入，除非相关资产提供者对 资产的使用设置了限制。提供服务收入属于 交换交易收入。
（2）提供服务收入的确认
第一，在同一会计年度内开始并完成的劳务， 应当在完成劳务时确认收入。
第二，如果劳务的开始和完成分属不同的会 计年度，可以按完工进度或完成的工作量确 认收入。这种情况下要确认提供服务收入， 还必须满足两个条件：劳务收入和成本能够 可靠地计量；与交易相关的经济利益很可能 流入民间非营利组织。
② 在会计期末，将“提供服务收入”科目的余额转 入非限定性净资产，借记“提供服务收入”科目 “非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资 产”科目。如果存在限定性提供服务收入，则将其 金额转入限定性净资产，借记“提供服务收入”科
4．政府补助收入的核算
“政府补助收入”科目的贷方反映当期政府补 助收入的实际发生额。在会计期末，应当将 该科目中“非限定性收入”明细科目当期贷 方发生额转入“非限定性净资产”科目，将 该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方 发生额转入“限定性净资产”科目。期末结 转后该科目应无余额。
② 期末，将“会费收入”科目的余额转入非限定性 净资产，借记“会费收入”科目“非限定性收入” 明细科目，贷记“非限定性净资产”科目；如果存 在限定性会费收入，则将其金额转入限定性资产， 借记“会费收入”科目“限定性收入”明细科目， 贷记“限定性净资产”明细科目。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
4．正确性：科学合理的支出控制，可以保证支出核算分 类正确，保证支出正确地记入明细账，并经正确地汇总，在 会计报表上正确地披露。完善财务基础工作，为日后进行正 确的分析、决策工作奠定了基础。
ห้องสมุดไป่ตู้16
6
2019/8/23
(二)收入控制的概念 收入控制是指为了保证收入业务活动的有效进行，保证
收入的合法、合理、安全和完整，防止和及时发现并纠正错 误与舞弊，确保医疗卫生机构收入控制目标的实现，采用一 系列具有控制职能的方法、措施和程序，进行有效的组织、 制约、考核和调节，以明确收入岗位的职责和权限，使之保 持相互联系、相互制约的关系，并予以系统化、规范化，从 而形成一个具有严密控制管理体系的管理制度。
诊察、检查、治疗、手术、化验、卫生材料、 药品、药事服务费、其他
床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理、 卫生材料、药品、药事服务费、其他
财政补助收入
基本支出补助收入 项目支出补助收入
科教项目收入 除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的收入
其他收入
财产物资盘盈收入、捐赠收入、投资收益、确实无法支付 的应付款项等
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2019/8/23
（三）支出管理及控制的目的和意义
1. 合法性：严密的支出控制体系，可以保证医疗机构支 出业务活动符合有关法律、政策及规章制度。
2．真实性：健全的支出控制，可以保证登记入账的支出 确已存在或者已经发生，所有支出的确认正确，支出真实可 靠。
3．完整性：完善的支出控制，可以保证支出及时记录， 且均已登记入账，登记入账的支出确已办理相关手续，无虚 增支出或转移支出现象。
国家卫生和计划生育委员会“十二五”规划教材 全国高等医药教材建设研究会“十二五”规划教材
全国高等学校教材 供卫生管理及相关专业用
卫生财务管理
Financhial Management in Healthcare
2019/8/23
主编程薇 副主编 高广颖 张 媚 赵晓雯
1
第八章 收支、结余管理及控制
9
2019/8/23
收入控制的基本流程图
岗位分离控制
授权批准控制
核算控制
人员素质控制
安全控制
收入内部控制关键点
内部
审计
控制
预
发
推
核
报
票
核
考
算
生
出
算
告
据
对
核
控
控
控
控
控
控
控
控
制
制
制
制
制
制
制
制
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2019/8/23
2.收入控制方法：医疗卫生机构业务收入控制的方法多种多 样，最主要的控制方法有以下几种： （1）岗位的控制 （2）授权批准控制 （3）会计核算控制 （4）预算控制 （5）人员素质控制 （6）安全控制
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2019/8/23
（三）收入管理及控制的目的和意义
1. 合法性：保证医疗卫生机构收入业务活动符合有关法 律、政策及规章制度的规定。
2. 真实性：保证登记入账的收入确已存在或者已经发生， 所有收入的确认必须真实，不能提前和推迟确认收入以及任 意虚列隐瞒收入。
3. 完整性：保证收入及时足额收取和记录，且均登记入 账。登记入账的收入确已办理相关手续，无隐匿收入或收入 流失现象。
4
2019/8/23
第一节 收入管理及控制
一、收入管理及控制概述 （一）收入的概念及构成
1.收入的概念 医疗卫生机构收入是指其开展医疗服务及其他活动依 法取得的非偿还性资金。具体包括医疗收入、财政补助收 入、科教项目收入和其他收入。
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2.收入的构成
收入
医疗收入
门诊收入 住院收入
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学习目标
掌握 医疗卫生机构收入、支出、收支结余 的概念及所包含的具体内容
熟悉 医疗卫生机构收入及支出控制的内容 及关键控制点，结余管理的内容
了解 2010版《医院会计制度》及《医院财 务制度》对于医疗卫生机构收入、支 出及结余管理的新要求及新变化
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本章主要内容
1 第一节 收入管理及控制 2 第二节 支出管理及控制 3 第三节 结余管理
医院利用财政补助收入安排的项目支出,如重点 学科,其他专项等。
医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发 生的支出。
人员经费、耗用的材料成本、计提的固定资产 折旧、无形资产费用、离退休经费、坏账损失 、印花税、房产税、车船使用税、利息支出和 其他公用经费。
出租固定资产的折旧及维修费、食堂支出、罚 没支出、捐赠支出、财产物资盘亏和毁损损失 等。
4. 正确性：保证收入核算分类准确，正确地记入明细账 和总账，并且在会计报表上正确地披露。
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二、收入管理及控制要点、控制方法以及控制的主要形式 （一）收入控制要点和控制方法
1.收入控制要点：医疗卫生机构收入控制是对所有收入的 全过程控制，贯穿于整个收入、收款、票据、货币资金及应 收医疗款等控制的全过程之中。医疗机构收入控制包括价格、 预算、发生、退出、核算、报告、票据、检查、分析与考核 等基本环节，这些基本环节都是收入控制的要点。
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（二）收入控制的主要形式 1.岗位控制 2.业务流程控制 3.合规性控制 4.收入票据控制 5.收入结算时间控制 6.退费控制
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第二节 支出管理及控制
一、支出管理及控制概述 （一）支出的概念及构成
1.支出的概念 支出(expenditure)是指医院在开展医疗服务及其他活
动过程中发生的资产、资金耗费和损失。具体包括医疗支出、 财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。
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2.支出的构成
医疗支出
财政项目补助支出
支出
科教项目支出
管理费用
其他支出
人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提 的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风 险基金和其他费用。
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(二)支出控制的概念 支出控制(expenditure control)是指为了保证支出业务活
动的规范有序进行，提高利用效率，保护资产的安全、完整， 防止、发现、纠正错误与舞弊，确保医疗机构支出控制目标 的实现，而对支出的各个工作岗位在授权批准、分工负责的 前提下，采用一系列具有控制职能的方法、措施和程序，从 行政领导到职能部门的有关人员在处理支出业务活动过程中 的相互联系和相互制约的职责分工的控制活动，从而实现对 支出业务活动进行有效的组织、制约、考核和调节，由此而 组成的一个严密控制管理体系的管理制度。
ห้องสมุดไป่ตู้16
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(二)收入控制的概念 收入控制是指为了保证收入业务活动的有效进行，保证
收入的合法、合理、安全和完整，防止和及时发现并纠正错 误与舞弊，确保医疗卫生机构收入控制目标的实现，采用一 系列具有控制职能的方法、措施和程序，进行有效的组织、 制约、考核和调节，以明确收入岗位的职责和权限，使之保 持相互联系、相互制约的关系，并予以系统化、规范化，从 而形成一个具有严密控制管理体系的管理制度。
诊察、检查、治疗、手术、化验、卫生材料、 药品、药事服务费、其他
床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理、 卫生材料、药品、药事服务费、其他
财政补助收入
基本支出补助收入 项目支出补助收入
科教项目收入 除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的收入
其他收入
财产物资盘盈收入、捐赠收入、投资收益、确实无法支付 的应付款项等
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（三）支出管理及控制的目的和意义
1. 合法性：严密的支出控制体系，可以保证医疗机构支 出业务活动符合有关法律、政策及规章制度。
2．真实性：健全的支出控制，可以保证登记入账的支出 确已存在或者已经发生，所有支出的确认正确，支出真实可 靠。
3．完整性：完善的支出控制，可以保证支出及时记录， 且均已登记入账，登记入账的支出确已办理相关手续，无虚 增支出或转移支出现象。
国家卫生和计划生育委员会“十二五”规划教材 全国高等医药教材建设研究会“十二五”规划教材
全国高等学校教材 供卫生管理及相关专业用
卫生财务管理
Financhial Management in Healthcare
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主编程薇 副主编 高广颖 张 媚 赵晓雯
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第八章 收支、结余管理及控制
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收入控制的基本流程图
岗位分离控制
授权批准控制
核算控制
人员素质控制
安全控制
收入内部控制关键点
内部
审计
控制
预
发
推
核
报
票
核
考
算
生
出
算
告
据
对
核
控
控
控
控
控
控
控
控
制
制
制
制
制
制
制
制
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2.收入控制方法：医疗卫生机构业务收入控制的方法多种多 样，最主要的控制方法有以下几种： （1）岗位的控制 （2）授权批准控制 （3）会计核算控制 （4）预算控制 （5）人员素质控制 （6）安全控制
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（三）收入管理及控制的目的和意义
1. 合法性：保证医疗卫生机构收入业务活动符合有关法 律、政策及规章制度的规定。
2. 真实性：保证登记入账的收入确已存在或者已经发生， 所有收入的确认必须真实，不能提前和推迟确认收入以及任 意虚列隐瞒收入。
3. 完整性：保证收入及时足额收取和记录，且均登记入 账。登记入账的收入确已办理相关手续，无隐匿收入或收入 流失现象。
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第一节 收入管理及控制
一、收入管理及控制概述 （一）收入的概念及构成
1.收入的概念 医疗卫生机构收入是指其开展医疗服务及其他活动依 法取得的非偿还性资金。具体包括医疗收入、财政补助收 入、科教项目收入和其他收入。
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2.收入的构成
收入
医疗收入
门诊收入 住院收入
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学习目标
掌握 医疗卫生机构收入、支出、收支结余 的概念及所包含的具体内容
熟悉 医疗卫生机构收入及支出控制的内容 及关键控制点，结余管理的内容
了解 2010版《医院会计制度》及《医院财 务制度》对于医疗卫生机构收入、支 出及结余管理的新要求及新变化
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本章主要内容
1 第一节 收入管理及控制 2 第二节 支出管理及控制 3 第三节 结余管理
医院利用财政补助收入安排的项目支出,如重点 学科,其他专项等。
医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发 生的支出。
人员经费、耗用的材料成本、计提的固定资产 折旧、无形资产费用、离退休经费、坏账损失 、印花税、房产税、车船使用税、利息支出和 其他公用经费。
出租固定资产的折旧及维修费、食堂支出、罚 没支出、捐赠支出、财产物资盘亏和毁损损失 等。
4. 正确性：保证收入核算分类准确，正确地记入明细账 和总账，并且在会计报表上正确地披露。
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二、收入管理及控制要点、控制方法以及控制的主要形式 （一）收入控制要点和控制方法
1.收入控制要点：医疗卫生机构收入控制是对所有收入的 全过程控制，贯穿于整个收入、收款、票据、货币资金及应 收医疗款等控制的全过程之中。医疗机构收入控制包括价格、 预算、发生、退出、核算、报告、票据、检查、分析与考核 等基本环节，这些基本环节都是收入控制的要点。
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（二）收入控制的主要形式 1.岗位控制 2.业务流程控制 3.合规性控制 4.收入票据控制 5.收入结算时间控制 6.退费控制
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第二节 支出管理及控制
一、支出管理及控制概述 （一）支出的概念及构成
1.支出的概念 支出(expenditure)是指医院在开展医疗服务及其他活
动过程中发生的资产、资金耗费和损失。具体包括医疗支出、 财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。
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2.支出的构成
医疗支出
财政项目补助支出
支出
科教项目支出
管理费用
其他支出
人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提 的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风 险基金和其他费用。
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(二)支出控制的概念 支出控制(expenditure control)是指为了保证支出业务活
动的规范有序进行，提高利用效率，保护资产的安全、完整， 防止、发现、纠正错误与舞弊，确保医疗机构支出控制目标 的实现，而对支出的各个工作岗位在授权批准、分工负责的 前提下，采用一系列具有控制职能的方法、措施和程序，从 行政领导到职能部门的有关人员在处理支出业务活动过程中 的相互联系和相互制约的职责分工的控制活动，从而实现对 支出业务活动进行有效的组织、制约、考核和调节，由此而 组成的一个严密控制管理体系的管理制度。