谈“营改增”税制改革对高校的影响
全面“营改增”对高校财税管理的影响与对策
全面“营改增”对高校财税管理的影响与对策“营改增”是指营业税转为增值税，也就是将营业税作为直接成本纳入增值税内，即企业所得税的一项改革。
营改增的实施对高校财税管理产生了影响，主要表现在以下方面：一、学术研究类、文化艺术类等福利性事业单位对发生营业税的项目，例如社会培训、文化娱乐等需对营业税部分进行纳税，营改增将导致其财务成本上升。
二、学生相关的教育服务在过去营业税计算时通常采用按实际税收额计征，但现在的增值税过渡征收政策将统一在学生学费等收费项目中进行征税，该政策对高校教育经费的稳定性和保障性产生了较大影响。
三、营业税与教育费用相关的税收政策细则将被取消，高校根据学生的个人缴费额度计算所得税的税额也将发生改变。
四、高校服务企业或其他组织将会对营业税进行缴纳，现在通过营业税抵扣增值税进行计算，但在过渡期结束后，企业发票将从营业税发票变成增值税发票，这将导致高校财务处理过程中涉及发票申领、报销等流程上发生差异。
五、营业税业务的取消将导致高校财务管理制度发生变化，包括财务制度、内部控制、财务管理等诸多方面。
这些变化需要高校进行业务流程设计和制度调整，以确保财税管理的正常运作。
面对以上影响，高校财税管理部门需要采取有效的对策，来适应“营改增”政策的实施。
具体措施如下：一、及时调整财务成本预算，降低因税收变化而带来的经济压力，并提高经营策略和决策能力。
二、建立科学化的财务管理体系和内部控制机制，加强财务监控和风险防范，确保财税管理的有效运作。
三、监控学生收费情况，以厘清收费标准、规范收费流程和提高学生服务教育质量为目的，同时加强与监管部门的沟通与协作。
四、合理规划财税管理流程，从流程设计、操作流程和流程绩效等方面进行调整，以便更好地适应“营改增”带来的变化，确保财税管理的正常运行。
五、持续关注并及时了解税收政策变化和财税法规的相关政策法规，以便及时制定适合的应对措施，确保高校财税管理工作的有效开展。
综上所述，营改增对高校财税管理的影响不可忽视。
分析营改增对高校财务工作的影响及应对
分析营改增对高校财务工作的影响及应对随着营改增税制的全面实施，各行各业的财务操作都在受到影响，高校财务工作也不例外。
营改增税制的实施给高校财务工作带来的影响是多方面的，同时针对这些影响，高校也需要采取一些应对措施，以保证财务工作的稳定运行。
一、营改增对高校财务工作的影响营改增税制的实施将会给高校财务工作带来以下几个方面的影响：1. 增值税税负可能会增加营改增税制的实施，将增值税税负由原来的“产生与实际进出口的货物”扩展至“生产与生活消费领域”，这也就意味着高校将面临着更为广泛的税负。
2. 财务操作流程可能会发生变化随着营改增税制的实施，高校的财务操作流程也将会发生一定变化。
例如，部分增值税纳税人的账务工作将会更加复杂，需要重新熟悉国家税务总局的政策法规。
3. 财务会计报表可能会出现问题营改增税制的实施也将会使财务会计报表方面出现较大问题。
增值税税率不一，同时营改增税制的实施对于账务会计申报程序也会造成较大的影响。
由于高校财务会计体系复杂，相关财务会计报表的制订过于千变万化，从而也会使得相应的财务会计报表更难执行。
4. 相应的人力成本和技术成本也消耗较大营改增税制的实施还需要涉及到一些技术上的问题，例如系统的技术升级、账务会计的培训工作等。
这些对于高校来说，不但会需要投入人力成本、培训成本，同时也会增加技术方面的开销成本。
二、高校财务应对营改增税制的具体措施针对以上的影响，高校财务可以采取如下的措施：1. 强化内部管理，提升团队素质高校财务需要通过提升自身团队素质，包括团队的学习能力、共同的目标和价值观、丰富的经验等，从而来弥补内部管理问题带来的影响。
这需要高校财务管理团队充分调动积极性、挖掘潜力，同时也能够妥善处理投入成本和人力成本等问题。
2. 依据政策的需求，及时按时地调整会计工作高校财务管理需要随着政策的变化随时进行调整，特别是在税收方面。
营改增税制的实施将要求高校财务管理及时调整财务会计报表的制订规范，确保相关的税务申报程序能够得到良好的执行，同时提高相应的财务管理水平。
“营改增”对高校财务管理的影响
“营改增”对高校财务管理的影响近年来，中国经济结构调整不断深化，为了推动经济转型和提高制度效率，中国政府实施了一系列改革措施。
营业税改为增值税（营改增）便是其中之一。
营改增的出台对于高校的财务管理产生了重大的影响，本文将对其进行详细的分析和探讨。
营改增对高校的资金周转产生了影响。
传统的营业税是按照实际营业额来计税的，而增值税是按照每个环节的增值额来计税的。
这意味着，对于高校来说，原本需要缴纳的营业税转变为增值税后，实际上可以减轻财务成本，提高了资金周转的灵活度。
这对于高校来说，意味着可以有更多的预算用于改善教学条件和服务质量，提高办学水平，进一步促进高等教育的可持续发展。
营改增对高校的采购管理产生了影响。
在过去，高校采购物资时需要缴纳营业税，而现在改为增值税后，采购成本相应减少。
这对高校的资金支出和财务流动产生了积极影响，有利于提高资金利用率和经济效益。
营改增还鼓励了高校与供应商建立长期合作关系，加强合作，降低成本，提高综合实力，从而提高高校的综合竞争力。
营改增对高校的财务制度和政策产生了变化。
在过去，高校的财务管理主要侧重于缴纳营业税这一环节，而现在改为增值税后，财务管理工作更加注重全过程的管理和控制。
营改增也促使高校加强内部财务管理和会计核算，提高财务数据的准确性和及时性，从而更好地为高校的决策提供科学依据。
营改增对高校的税收政策产生了影响。
在过去，高校所获得的营业税减免政策逐渐减少，而现在改为增值税后，增值税政策对高校的影响更为显著。
一方面，增值税各项政策可以更好地支持高校的科研、教学、人才培养等工作，从而提升高校的综合实力和核心竞争力。
增值税政策的改革也促使高校调整税收筹划和风险管理，提高财务稳定性和可持续发展能力。
营改增对高校的财务人才培养也产生了影响。
在过去，高校的财务人才主要是应对营业税的征收和管理，而现在改为增值税后，需要财务人员具备更多的税收政策和会计制度的知识，同时也需要具备更强的财务管理和风险控制能力。
“营改增”对高校财务管理的影响
“营改增”对高校财务管理的影响
“营改增”是指将原来的营业税改为增值税，是我国税制改革的一项重要举措。
对于
高校财务管理来说，“营改增”带来了一系列的影响，包括财务结构调整、税务风险管理、成本控制与效益提升等方面。
“营改增”对高校财务管理的影响表现在财务结构调整方面。
传统的营业税是对企业
实行的一种征税方式，其征税对象主要是企业的销售额。
而增值税是对企业的增值额进行
征税，即企业的销售收入减去采购成本等支出。
对于高校来说，由于教育行业的特殊性，
很多收入都是国家拨款或学生学费，很少有商品的销售行为。
“营改增”对高校的实际影
响程度较低，财务结构调整的重点主要在于优化会计核算和税收申报的流程。
”营改增“对高校财务管理的影响也体现在税务风险管理方面。
增值税的征税方式更
为复杂，核算和申报要求较为严格。
高校需要加强对税务政策的学习和了解，确保财务核
算和税务申报的准确性和合规性。
增值税的征收对象扩大了，包括了服务业等领域，也增
加了高校可能面临的税务风险。
高校需要加强内部控制，确保纳税义务的履行，防范可能
存在的税务风险。
”营改增“对于高校财务管理产生了一系列的影响。
高校需要根据实际情况进行财务
结构调整，加强税务风险管理，优化成本控制和提升效益水平。
只有做好这些工作，高校
才能更好地适应税制改革的要求，实现财务管理的协调发展。
“营改增”对高等学校财务影响
“营改增”对高等学校财务影响2023-11-12contents •“营改增”背景及政策概述•“营改增”对高校收入的影响•“营改增”对高校支出的影响•“营改增”对高校资产负债的影响•“营改增”对高校财务风险管理的影响•“营改增”对高校财务管理的影响与对策建议目录01“营改增”背景及政策概述我国税收制度改革的重要组成部分营业税和增值税并存导致的重复征税问题优化税收结构，促进经济可持续发展“营改增”政策背景上海率先试点“营改增”2012年1月全国范围内实施“营改增”2013年8月全面推开“营改增”试点2016年5月“营改增”政策实施历程“营改增”对高校财务的重要意义消除重复征税，减轻高校税收负担促进高校财务管理体制改革提升高校科技创新能力和社会服务水平02“营改增”对高校收入的影响随着教育经费投入的增加，高校获得的财政补助收入逐年增长，但营改增后，这部分收入并不受影响。
高校收入构成分析财政补助收入主要包括学费、住宿费等收入，营改增后，由于税负的调整，该部分收入会受到一定影响。
事业收入是高校的重要收入来源之一，营改增后，科研项目的税负会有所增加，但可以通过合理安排税务筹划来降低税负。
科研收入税负增加对于高校科研项目而言，营改增后税负会有所增加，这主要是由于科研项目成本中的人力成本较高，而这部分成本无法取得进项税抵扣。
税务筹划为了降低税负，高校可以采取一系列的税务筹划措施，如合理选择合作对象、优化采购流程等。
“营改增”对高校科研收入的影响影响一对于高校的其他收入，如对外投资、房屋租赁等，营改增后会影响到其税负情况。
影响二同时也会对高校的现金流产生影响，营改增后，收入的确认方式有所改变，现金流的波动可能会加大。
“营改增”对高校其他收入的影响03“营改增”对高校支出的影响主要包括教师工资、津贴、学生奖学金等。
人员支出主要包括教学、科研、行政等方面的日常费用。
运转支出主要包括购买实验设备、图书等。
设备购置支出主要包括捐赠支出、坏账损失等。
“营改增”对高校税务管理的影响
“营改增”对高校税务管理的影响（一）纳税方面的影响。
过去，高校在签订各种科研工程协议的时候，都必须要缴纳相应的印花税，且按照协议的要求，如果高校向社会提供教育效劳，那么它就必须要上缴一定的营业税，假设销售物品，那么必须上缴定额的增值税。
另外，协议内容中还牵涉到其它的一些税种，比方：房产税、所得税以及契税等。
然而，高校在实行“营改增”之后，那么不再需要上缴相应的营业税。
其中，针对具有“一般纳税人”性质的高校，它们过去需要上缴的营业税税率是5%，而在实行“营改增”之后，它们在“营改增”使用范围之内的税率那么只有6%，且其税率也增长了20%。
假设，高校的进项税额抵消税率是17%，那么“营改增”中的营业税那么会增值，但高校能够向社会提供的所有教育效劳的税收率根本不发生任何变化，将其设为s，同时将能够进行抵消的含税购进金额设为h，然后依照“营改增”的税率要求，将城建税定为7%，教育附加税定为3%。
那么，就可以得出以下结论：（1）未实行“营改增”时的税负为：s*5%*（1+7%+3%）=0.055s；（2）实行“营改增”时的赋税为：[s/（1+6%）*6%-h*17%]*（1+7%+3%）s=0.062s-0.187h；（3）实行“营改增”时增加的税负为：0.062s-0.187h-0.055s=0.007s-0.187h。
倘假设，0.007s-0.187h的值等于零，那么不管高校是否实行“营改增”，其税负都是一样的。
可0.007s-0.187h的值大于零时，高校在实行“营改增”之后，其税负会增加。
假设0.007s-0.187h的值小于零，那么高校实行“营改增”后，其税负那么会减少。
（二）税务核算方面。
一般来说，高校需要上缴的纳税额是依照营业额的多少计算出来的，也就是说：营业额的上下直接影响高校纳税额的总值。
但是，当“营改增”将营业税纳入增值税之后，高校所需要上缴的增值税除了要受其营业额的影响之外，还要受到进项税额以及抵扣凭证的影响。
2024年浅谈“营改增”对高校税务影响分析
2024年浅谈“营改增”对高校税务影响分析一、背景分析首先，我们需要了解“营改增”的基本背景和含义。
营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大调整。
其核心在于将过去按营业额征收营业税的做法，转变为按增值额征收增值税，从而消除重复征税的问题，降低企业税负，促进经济结构的优化升级。
对于高校而言，虽然并非传统意义上的企业，但其在教育服务提供、科研活动开展、校办企业运营等方面，均涉及税务问题。
因此，“营改增”政策的实施，必然对高校税务处理产生影响。
二、对高校税务处理的影响税务处理流程变化在“营改增”之前，高校主要缴纳的是营业税。
而在改革后，高校需要按照增值税的规定进行税务处理。
这意味着高校需要重新调整其税务处理流程，包括纳税申报、税款缴纳、税务审计等环节，以适应新的税制要求。
税务风险增加随着税制改革，高校的税务处理也面临着更大的风险。
增值税的计算和申报比营业税更为复杂，一旦处理不当，就可能引发税务风险，如漏税、逃税等。
因此，高校需要加强对税务人员的培训，提高其专业素质，以防范税务风险。
税负变化“营改增”政策的实施，对高校的税负也产生了一定的影响。
虽然从理论上讲，增值税可以消除重复征税，降低税负，但实际操作中，高校的税负是否真正降低，还需要根据具体情况来判断。
此外，高校还需要关注税务优惠政策的变化，以充分利用政策优惠，减轻税负。
三、对高校经济活动的影响对教育服务收费的影响“营改增”后，高校在提供教育服务时，需要考虑增值税的影响。
这可能会导致教育服务收费的调整，从而影响学生和家长的负担。
同时，高校还需要关注税务部门对教育服务收费的规定，以确保合规经营。
对科研活动的影响高校的科研活动也是税务处理的重要方面。
在“营改增”政策下，高校需要对其科研活动进行更为严格的税务管理。
这可能会影响到科研活动的成本结构和收益分配，进而影响科研人员的积极性和科研投入。
对校办企业的影响许多高校都设有校办企业，这些企业在“营改增”政策下，也需要按照新的税制要求进行税务处理。
“营改增”对高校财务管理的影响
“营改增”对高校财务管理的影响随着我国经济的发展，税收制度也不断地进行调整和改革，其中营业税与增值税的改革——营改增引起了广泛的关注和热议。
营改增是指将营业税转化为增值税，这一政策旨在减轻市场主体经济负担，推动供给侧结构性改革，提高我国经济运行效率。
对于高校财务管理而言，营改增也将带来相关的影响。
1. 纳税人身份变化营改增之前，高校被认定为营业税的征税对象，而营改增后，高校将被纳入增值税纳税人的行列。
这将带来以下几个方面的影响：（1）税收政策的变化高校在营改增之后应当遵循增值税的征收标准和政策，例如增值税的税率和抵扣规则等。
（2）纳税申报方式的变化高校在办理营业税时一般采用去税申报方式，而在营改增后则采用增值税的纳税申报方式。
（3）纳税人身份证明的变化高校在办理增值税之后，需要申请增值税一般纳税人资格证书并开立税务登记证，同时财务部门需要重新办理相关的纳税人资格证明，以确保征税程序准确无误。
2. 成本管理与减负营改增政策的最终目标是减轻企业的经济负担，增强企业的竞争力。
而高校被纳入增值税纳税人的行列之后，也可以通过成本管理和减负方式实现这一目标。
（1）合理开具发票高校可以通过合理开具发票，获得有效的进项税，从而降低税负。
（2）建立税务管理体系高校应当建立健全的税务管理体系，提高纳税的合规性，防止出现违规行为，避免税务风险。
（3）税负调节和筹资高校在营改增后，可以通过税负调节和筹资等方式来实现减负的目标。
例如，通过商业保险、金融衍生工具等形式进行风险管理和资产负债管理，控制税负，提高经济效益。
3. 财务管理和预算编制营改增之后，高校财务管理和预算编制也将面临一定的挑战和变化：（1）财务管理制度更新高校应当及时更新财务管理制度，针对营改增政策进行调整和优化。
例如，建立增值税管理报告制，实现增值税管理的透明度和规范化。
（2）预算编制与申报高校需要针对营改增政策重新编制预算并进行申报，以确保预算的准确性和合法性，并避免因纳税政策变化而损失经费。
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“ 营改增 ”对 于企业 而言是机遇与挑 战并存 。一方 面， “ 营改增 ” 可 以克 服重复 征税 的弊 端 ， 对 于大部分 企
业 可 以降低 税 负； 尤其对 于小 企业 ， 提 高 了增值 税一 般 纳税人认定标准后 ， 众多 小规模 纳税人企业可 以按照百 分之 三的征 收率 纳税 ， 税 负降低 明显 。从上海试 点第一 季度 的反馈来看 ，百分 之七 十的企业实现 了税 负下降 。
展 深化增值税制度改革试点 ， 逐 步将 目前征收营业税 的 行 业改为征收增值税 。 这是我 国十二五期 间一项 重要 的 税 制改革— —“ 营改增” 。 上海市交通运输业 和部 分现代 服务业首 先试点 ，正逐 步 向各行 业在 全 国范 围进行试 点 。广东省 从 ２ ０ １ ２ 年 １ １ 月 １日开始 新 旧税 制 转换试 点 。 目前各 高校 也正逐 步实行“ 营改增 ” 工作 ， 其对高校 财务管理 的影 响 日益显著。 笔者从 “ 营改增 ” 税改下 高校 极需跟进 的问题 ， 来探讨 这一税制改革 的推行对高校不 断发展 的涉税业务 的影 响 ， 并 提 出几点建议 。
贸工业． ２ ０ １ ０ （ ０ ２ ） ．
将在全 国范围施行 。企业 与政府应提前做好 准备工作 ，
以更好 的应对此项 改革 。
（ 一） 各地企业要尽快地认真研究新政策 的相关规定， 并要特别 留意针对本企业所在行业 的特别规定 ， 建议进行 数字模拟的财务分析 ， 不 仅要关注对企业经 营成果 的影 响， 也需重点关注对现金 流的影 响。 （ 二） 全 国范围内增值税—般纳税人可以尽可能的从试 点行业的企业采购服务 ，可以将相应的进项税额进行抵扣， 为本企业带来额外的竞争优势 。 （ 三） 北京地区即将被纳 入 试点的企业在可以考虑推迟 购买固定资产 ， 直至 ２ ０ １ ２ 年７ 月１ 日后可以抵扣购买固定 资产的进项税额。 其他地区企业也可重点关注 当地政府税
业 的增值税抵扣较少 ， “ 营改增” 后反 而增 加了税负 。高 校的研发服务税 改之 前缴纳 的营业税税率是 ５ ％，营业
、
“ 营改增 ” 税 制改革对高校财务管理的影响
税 是价内税 ， 按 营业收入 的全额计提 ５ ％的营业 税 。“ 营 改增 ” 后， 对 于一般 纳税人 ， 增值税是 价外税 ， 增值税 税 率为 ６ ％， 按规定应 以营业 收入 除以 ６ ％得到 的不含税收 入， 再乘 以 ６ ％计算销项税 。 例： 如果高校现代服务业 的年发生额是 １ ０ ０万元 ， 改 革 之前 ， 应 缴的营业税 为 ： １ ０ ０× ５ ％＝ ５万元 。营改增 后 ：
一
代服务业 中的研发 和技术 服务 、 信 息技术 服务 、 文化创 意服务 、 鉴证咨询服务都与高校 的涉税业务息息相关 。
（ 一） 税率的变化造成税负增加 营业税 改征增值 税 ， 虽 然可 消除重复征 税 ， 降低成 本， 增加效 益。 但 因为增值税是 以增值额为计税基础 的， 增值额越大 ， 产生的税款缴纳就越多 。而高校 现代服务
【 ２ ］ 陈晓园， 周雪梅 ． 企业增 值税纳 税人身 份 的纳税筹划 探 讨ｆ Ｊ 】 ． 长春工业大学学报（ 丰 土 会科学版） ． ２ ０ ０ ６ （ ０ ２ ） ． ［ ３ ］ 邹小康， 施长友． 交通 运输 业增值税转 型探讨『 Ｊ ］ ． 财会通
讯（ 理财版） ． ２ ０ ０ ７ （ １ ２ ） ．
谈“ 营改增” 税制
摘要 ： 本文结合 “ 营改增 ” 税制 改革 的特点 ， 从 现代服务 业 的视角探讨 了“ 营改 增 ” 对高 校的影响 ， 以及高校必须
提早做好 相应的财务管理措施 。 关键词 ： 营改增 ； 高校财务管理 ； 影 响 从２ ０ １ ２年 １ 月 １日起 ，在我 国部 分地区和行业 开 术转让 、 技术咨询等服务业务蓬勃发 展。此次税改 的现
六、 总 结
以有效消 除纳税人被重 复征税的负担 ， 同时可以使适用 增值税 税率低 、 毛利 率较低 、 营业成 本 中可抵扣 项 目占
比较 高的行业 明显受益。 五、 应对 ” 营改增” 的措 施建议 全 国各地 均在积极 申请 此项改革试点 。 财政部与税 务 总局 已明确 表示 ， ” 十二五 ” 期间， ” 营改增 ” 改革 即
从上海 的情况来看 ， 交通运输企业税 负增加明显 。 同时 ， “ 营改增 ” 后， 企 业在增值 税专 用发票 管理 、 纳税 申报 等 方 面的工作量会增加 ， 增值税 专用发票带来 的行政及刑 事风 险也需要 引起企业 的高度 关注。 参考 文献 ：
【 １ ］ 陈振晖， 论增值税改革对小规模纳税人的影 响［ Ｊ 】 ． 现代商 “＋ ” ＋
“ ＋ “ ＋
“ ＋ 一＋ “ ＋ － ＋
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一 ＋ 一 十
一 ＋ 一 ＋
营业成 本可抵 扣项 目占比的企业进 行模 拟测算 税改后 税 收负担 同 比变动情况 。此 次 ” 营改增 ” 改革 ， 不仅可
改 的申请进度 ， 以调整本企业经 营战略。
－ ＋ “ ＋ ” ＋ － ＋ ” ＋ “ 十 ” ＋ ＋ “ ＋ ” ＋ ” ＋ ” ＋ “ ＋ ” ＋ － ＋ “ ＋ “ ＋ － ＋
近年来 ， 随着高 校 的办 学规模不 断扩 大 ， 高校 的社 会化程度 渐次推进 ， 涉税 领域也越来越 广 。在 国家鼓励 产学研结合 的政 策下 ， 更 多的高校研究 人员的科研成果 与企业结合 ， 制作成产 品走 向社会 ， 高校 的研究 开发 、 技
（ 作者单位 ： 浙江省余姚市妇幼保健所 ）
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应缴 的增值税 为 ： １ ０ ０ ／ （ １ ＋ ６ ％） Ｘ ６ ％＝ ５ ． ６ ６万元 。由此 可 见税 改后 ， 高 校 的缴 税增 加 ： ５ ． ６ ６ — ５ ： ０ ． ６ ６ 万元 ， 整体 税