“营改增”对个人保险代理行业纳税的影响
“营改增”对保险行业财务管理的影响与对策研究
“营改增”对保险行业财务管理的影响与对策研究导言随着我国经济不断发展，保险行业也面临着巨大的变革和挑战。
税收政策的变化对保险行业的财务管理产生了重大影响。
2016年5月1日，我国正式实施了营业税改为增值税（以下简称“营改增”）政策。
这一政策的出台对保险行业的财务管理产生了深远的影响，特别是对保险公司的税收成本、财务会计、风险管理等方面带来了挑战。
本文将对“营改增”对保险行业财务管理的影响进行研究，并提出相应的应对对策。
一、“营改增”政策的影响1.1 税收成本增加营改增政策的实施，使得保险公司原来支付的营业税转变为增值税。
由于增值税税率一般较营业税税率要高，因此保险公司支付的税收成本也相应增加。
特别是对于非寿险保险公司来说，由于其业务特点，增值税成本的增加更为明显。
这意味着保险公司的经营成本将进一步提高，对财务管理带来了压力。
1.2 财务会计处理复杂营改增政策的实施，对保险公司的财务会计处理也带来了新的挑战。
由于原营业税转为增值税，涉及到的发票、账务等方面的处理方式、会计凭证的记录等都需要进行相应的调整和变革。
这对保险公司的会计人员提出了更高的要求，加大了工作的复杂性和难度。
1.3 风险管理需求增加二、应对对策2.1 进一步完善财务管理体系保险公司在应对“营改增”政策的影响时，需要进一步完善其财务管理体系。
可以通过整合财务信息系统，优化会计核算流程，提高自动化程度，以适应新税制的要求。
需要加强对财务人员的培训，提升其财务会计处理的能力和水平，确保财务数据的准确性和完整性。
2.2 加强税务筹划和合规管理面对税收成本的增加，保险公司可以积极开展税务筹划，合理规避税收问题。
可以通过调整业务结构、优化产品设计、优化税务成本等方式，降低税务成本。
保险公司需要提高对税收政策的合规性管理，建立健全的税务风险管理体系，防范潜在的税务风险。
为了规避营改增政策对风险管理带来的挑战，保险公司需要加强财务风险管理工作。
可以建立科学的风险管理模型，对成本、税收、盈利等方面的风险进行评估和控制。
浅析“营改增”对保险业的影响及举措
保险业 的增值税 率虽然 目 前 尚未确定 ， 但税负增加 的可能性较 大 。 因此保险企业应认 清形势 ， 在企业 内部广泛学 习和宣传 “ 营改增 ” 相 关 知识 ， 促使企业管理层 及相关 工作人 员营业税 与增值税 的区别及 “ 营改 增” 对企业 的影 响 ， 并制定应急 预案 ， 以能在发生 风险时采取正确 的措
施应对。 ２ 、 积极争 取税 收优惠政策 根据我 国税收 制度 的一贯做法 ， 在“ 营改增” 改革初 期会实施一些
过渡性的优惠政策 ， 以消除或降低对某个行业 的不利影 响 ， 保 险业在税 收改革 中应 积极 地向国家争取相关优 惠政策 ， 借助优 惠政策来保证企 业生存和发展 。 ３ 、 加强企业 内部控制 为应对 “ 营改增” 企业还应积极 强加 内部控制 ， 从 内部财务管理 、 销 售业务和采购业 务等方面加强控 制。在财务管理方 面 ， 增设专 门的税 务管理部 门和专业 税务人员负责企业税 务管理 ， 降低 因操作失误导致 的多纳税或少纳税 的风险 ； 在采 购业务 中 ， 对企业所有采 购业务进行梳 理， 应将 供应商是够可开具增值税专用 发票考虑在 内， 有针对性地调整
４ 、 代扣代缴营业税方 面 保险公 司除 自身业务缴纳 营业税 之外 ， 还需代扣 代缴营销 员的营 业税 ， 根据现行《 营业税暂行条例》 以及地方税务局的规定 ， 营销员提供 代理劳务取 得的收入缴纳 营业税 的起征点是 ２ ０ ０ ０ ０ 元， 因此在 营业 税 改成增值税后 ， 保险公司的营销员是否需要缴纳增 值税 ， 以及是否也有 个起征点的规定 ， 需要进一步 明确 。 ５ 、 财务指标影 响 营业税为价内税 ， 在会计利润表中“ 营业税 金及附加” 项核算 ， 增 值 税为价外税 ， ” 营改增” 后， 因收入项 目需扣除增值税 导致利润表 中“ 营 业收入” 项减 少 ， 因无需缴纳 营业 税后 ， 利润表 中“ 营业税金及附加 ” 项 减少 ， 导致 “ 营业支 出” 项减少 ， 数据的改变对财务 指标发生影响 ， 如费 用率 综合赔 付率 、 综合成本率 ， 以及收人基数 的改变也影响相关 准备 金的计提及摊 回等 。
“营改增”对保险业的影响及建议
经营管理“营改增”对保险业的影响及建议王景泉（中国保险监督管理委员会天津监管局，天津 300050）［摘 要］ “营改增”是我国深化财税体制改革和供给侧改革的重要举措，无论对保险业自身还是其服务对象都有着重大影响。
在征管方法上，增值税与营业税几乎完全不同，这就要求保险业主动研究、加强管理，努力规避法律风险。
本文探讨了“营改增”对保险行业税务管理、内部流程以及利润的影响，并有针对性地提出了保险行业在加强税务管理、规划业务流程方面的建议，并建议保险监管部门关注“营改增”对行业趋势的引导，积极调整监管行为。
［关键词］ 营改增；保险；影响［中图分类号］F840.32 ［文献标识码］A2016年3月18日，李克强总理主持召开的国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点的方案。
随后，财政部和国家税务总局共同颁布文件，明确了包含金融保险业在内的四个行业的“营改增”政策。
“营改增”是我国深化财税体制改革和供给侧改革的重要举措，无论是对保险业自身还是对保险业的服务对象都有着重大影响，有必要对其加以研究。
［作者简介］ 王景泉，硕士研究生、注册会计师，供职于中国保监会天津监管局。
“营改增”对保险业的影响及建议一、“营改增”前后保险业税收政策变化情况（一）原营业税政策的基本情况财产险业务、意外险业务、一年期以下的寿险和健康险业务，与保险业务有关的其他服务如企业年金受托业务、保单质押贷款业务，收入全额按照5%税率计算缴纳营业税。
储金业务每月按照储金平均余额乘以中国人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算缴纳。
投资业务中的金融商品买卖业务，将不同品种金融商品买卖出现的正负差在同一个纳税期内相抵，以盈亏相抵后的余额为营业额按5%税率缴纳营 业税。
在分保业务中，除境内分出公司将境内标的物向境外分保，分出公司可就其自留保费缴纳营业税外，分出公司须按保费收入全额缴纳营业税。
另外，财产险公司在办理分保业务时，虽然分出了保费，但营业税按照原保费全额计算缴纳。
营改增对保险业的影响--以中国平安保险公司为例
营改增对保险业的影响--以中国平安保险公司为例
营改增对保险业的影响主要表现在两个方面：税负变化和商业
模式调整。
一、税负变化
营改增将原来的增值税和营业税合并为一种税，即增值税。
针
对保险公司来说，原来采取的营业税的计税方法不再适用，保险公
司只需要按照增值税的计税方法缴付税款。
这样可以减轻保险公司
的税负重压，增加公司的税收减免空间，提高公司的经济效益。
以中国平安保险公司为例，公司在2016年实现了894.24亿人
民币的保险业务收入，其中营业税支出高达17.39亿元，占收入的1.95%。
如果以增值税来计算，公司的税负将大幅降低，有利于公司
的盈利。
二、商业模式调整
营改增也催生了保险公司面临商业模式调整，以适应税制改革
的新形势。
保险公司需要重新审视自身的业务模式，采取相应的策
略进行调整。
中国平安保险公司在营改增税制下积极调整经营模式，在销售
方面，加快推进不同形式的渠道合作，推出以规模化产业工厂为核
心的全流程、智能化的互联网保险销售平台，“互联网+保险”商业
模式的应用不断提升；在业务结构上，加强对潜在竞争对手的监测，制定相应的反应计划，提高公司的竞争力，确保公司在营税改革的
大潮中稳健的前进。
综上，营改增为保险公司营运带来了新的机遇和挑战，适应税制改革的新形势，加速转型升级，将是保险公司在未来发展中需要着重关注的问题。
营改增对保险行业影响
营改增对保险行业的影响及建议营改增，是今年的一项重要国策，尤其是金融行业的营改增，因为金融行业主要的经营方式是货币资本增值，缺少传统的流转增值概念，因此其难度之大、过程之复杂、影响涉及之广，应该说在世界范围内都是开先例的。
一营改增对保险行业的影响（一）适用税率和计税基数发生变化保险行业在现行税制下，一般按企业营业收入的3%来交税。
在国家实施营改增之后，不考虑增值税“进项抵扣”，保险行业的税收将会增加很多。
一个保险企业税负具体增加还是减少，就要看进项税额的抵扣情况。
从计税基数看，营业税是以营业额为计税依据的，应交增值税的多少取决于销项税额与进项税额的差值。
在实施营改增之后，企业的税收筹划发生了较大的变化。
（二）公司的会计核算方法也发生变化依据新会计准则，主营业务收入科目金额是包含营业税额的，营改增之后，主营业务收入则不包括该项税额，虽然可能实际税收的变化较小，但是企业的主营业务收入发生了变化，进而会对企业的利润率产生影响；另外，企业的增值税没有包含在损益表内，这样在起草企业财务报表时，相关的信息就无法表现出来，这样最终会影响企业财务报表信息的精确性。
（三）影响发票的管理税务机关会加强对增值税专用发票的控制和管理，因为增值税专用发票涉及到企业日常经营中产生的销项税额和进项税额的确定，进而会对企业增值税的缴纳金额产生影响。
具体的在营改增之后，保险企业在进行结算时，需要出具国家统一印制的增值税专用发票，而且还需要对方认证才能发挥作用。
在收取发票上，不同的保险企业，发票的获取也存在差异，企业一方面要保证发票的合法性，另一方面，还要最大限度的获得增值税专用发票。
（四）企业的现金流量发生变化“营改增”对于企业现金流量的影响主要体现在一下三个方面。
1.固定资产所含的增值税部分可以一次性抵扣，进而减少了企业当期应缴增值税额，这相当于等量增加了企业的现金流入；2.企业应缴纳的城市维护保险税和教育附加税以应交增值税为基数，随着应交增值税的减少，以上两税也随之降低，即降低了企业当期的营业税金及附加，进而减少企业的现金流出。
“营改增”对保险行业财务管理的影响与对策研究
“营改增”对保险行业财务管理的影响与对策研究
一、“营改增”对保险行业财务管理的影响
1.影响：增值税率由原来的17%下调至13%，减少了保险公司的税负，增加了公司的盈利空间。
2.影响：保险公司实现增值税费用调整后，可能影响到公司财务报表
的成本核算和税务筹划。
3.影响：保险公司原有的财务管理制度和流程可能需要进行调整，以
适应“营改增”带来的新政策。
4.影响：保险公司在财务管理方面可能面临税务管理能力和人员素质
提升的压力，以适应新政策的要求。
二、“营改增”对保险行业财务管理的对策
1.加强财务成本核算能力：保险公司应当加强对增值税费用的核算能力，确保财务报表的准确性和及时性，合理分摊费用以避免风险。
2.完善税务筹划机制：建立税务筹划机制，根据“营改增”政策的具
体要求，制定相应的财务管理措施，降低纳税风险。
3.调整财务管理制度和流程：保险公司应当对原有的财务管理制度和
流程进行调整，确保符合“营改增”的税收政策要求，保证财务管理的顺
利进行。
4.提升税务管理能力和人员素质：加强员工培训和技能提升，提高税
务管理能力和人员素质，确保财务管理的合规性和稳定性。
综上所述，“营改增”对保险行业财务管理带来了一定的机遇和挑战，保险公司应当根据实际情况，积极应对并采取相应的措施和对策，确保财
务管理工作的顺利进行，为公司的健康发展提供有力支持。
营业税改增值税后对保险行业的影响【精品发布】
营业税改增值税后对保险行业的影响【精品发布】摘要:为了推进财政体制改革, 减轻企业税负, 避免重复征税的现象。
“营改增”全面应用到了各个行业领域中, 特别是在金融保险行业领域, 得到了普遍的重视和关注, 成为社会大众关注的热点问题。
本文主要针对营业税改增值税后对保险行业的影响与应对措施展开了深入的研究与探讨。
并就影响和对策进行了深入阐述, 以供相关人士参考。
重要词:营改增；保险行业；影响；应对建议一、实行营业税改为增值税的作用“营改增”实施后保险行业的缴纳税和税率等税收制度都在发生着重要的变化, 使保险行业的商业模式和管理方式都在进行着良好的转型和升级, 影响深远。
“营改增”政策的实施有利于可以有效解决重复征税的现象, 化解、协调税种之间的矛盾, 促进社会的分工与协作, 保证服务行业和制造业的顺利转型。
“营改增”政策的实施有利于扩大企业投资力度, 增强企业经营实力, 符合消费型增长模式；进一步降低企业税负, 保持经济的稳步增长。
“营改增”政策的实施有利于创建公平、公正、公开的税收环境, 充分发挥了市场在经济活动中的实力和活力, 进而推动产业转型、结构优化、消费升级以及创新创业等方面的改革。
二、营业税改为增值税对保险行业的影响(一)使保险业应税额的确定变得困难重重我国“营改增”的目标旨在降低税负, 对保险行业来说, 必须要确保营业税改为增值税后的所得税额, 进而使营业税计算的保险业的应纳税额有所下降。
我国保险行业最大的收入来源是保险费和金融投资, 在成本和运作过程中会产生一定的风险和威胁, 导致每个周期的应纳税额不断变动,从根本上增加了应税额的确定难度。
(二)影响到保险公司财务工作的正常运作营业税改为增值税对于保险公司财务工作的影响主要表现在：1、增加申报难度营业税和增值税在纳税申报方面有所不同, 营业税在纳税申报方面的流程相对简单、易懂, 而增值税涉及到抵扣和发票的处理问题增值税大大增加了保险行业财务部纳税申报方面的核算量, 纳税申报难度也会随之增加。
论“营改增”对保险业的影响论文
论“营改增”对保险业的影响论文营改增是指将原来的营业税改为增值税，是我国税制改革的重要举措之一。
营改增的推行对于保险业产生了深远的影响，本文就“营改增”对保险业的影响进行探讨。
首先，营改增对保险公司的经营成本产生了积极影响。
在老的营业税制下，保险公司需要缴纳3%的营业税；而在营改增后，保险公司作为金融业纳税主体，进项税额可以进行抵扣，减少了企业的纳税负担。
这样一来，保险公司的经营成本得以降低，有利于提高保险公司的盈利能力。
经济学理论告诉我们，降低企业的经营成本会促进企业的竞争力提升，从而进一步推动整个保险行业的发展。
其次，营改增对保险市场竞争格局造成了影响。
营改增后，增值税可以抵扣和退税，意味着保险公司在支付增值税时可以通过抵扣和退税方式，减少税款的支付金额。
这使得保险公司可以在价格上更加灵活，向消费者提供更为优惠的产品和服务，增加了市场的竞争度。
此外，营改增对于跨地区的保险公司也提供了便利，可以在不同地区实施保险业务，推动了保险市场的一体化发展。
再次，营改增对保险资金的运用方式和投资方向产生了重要影响。
在营业税制下，保险公司缴纳的营业税主要是作为一种直接的负债支出；而在营改增后，增值税在一定程度上可以作为保险公司的抵扣税款，从而可以提供一定的自由资金，用于企业的运作和发展。
这样一来，保险公司在运用资金方面更加自由，可以根据市场需求和公司战略调整投资方向，提高资金的使用效率，促进保险市场的稳定和发展。
此外，营改增对保险产品的创新和开发也起到一定的推动作用。
营改增后，保险公司的税负减轻，让企业更有能力在产品创新和开发方面进行更多的投入。
这使得保险公司可以推出更多符合市场需求的创新型产品，提高产品质量和市场竞争力。
随着保险产品的不断创新和完善，可以更好地满足消费者的多样化需求，提高整个保险行业的服务水平和市场份额。
综上所述，营改增对保险业的影响是多方面的。
它降低了保险公司的经营成本，促进了保险市场的竞争格局，改变了保险资金的运用方式和投资方向，推动了保险产品的创新和开发。
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应 纳税 所 得 额 的 计算 分 为 三 步 ： 第一 步 ， 以 每 月取 得 的佣 金 收入减 去实 际缴 纳 的地方税 费 附加 。第二
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◇ 中 图分 类号 ： Ｆ ８ １ ０ 文 献标 识码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ ０ ０ ２ — ５ ８ １ ２ （ ２ ０ １ ７ ） ０ ５ — ０ ０ ６ ５ — ０ ２
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口魏巍 高妮 娜 （ 嘉 兴 学院 平 湖校 区 浙江平 湖 ３ １ ４ ２ ０ ０ ） 对 其 征税 成 本 较 高 ， “ ４ ５号公 告 ”规 定 税务 机 关 可 以 根据 《 国 家税 务 总局 关 于发 布 （ 委 托 代征 管 理办 法 ） 的公 告 》 （ 国
在现 代保 险市 场上 ，保 险代 理 已成为世 界各 国保 险企 业 开 发保 险业 务 的主要 形式 和途 径之 一 。保 险代理 的业 务 范 围包括 代理 推销 保 险产 品 、 代 理 收取保 费 、 协 助保 险公 司
进 行 损失 的勘查 和理赔 等 ， 具体 业 务流程 如 图 １ 所示。“ 营 改增” 全 面推 开 后 ， 个 人 保 险代 理行 业 纳入 “ 营 改增 ” 范 围， 为 配合 政 策调整 ， 国家税 务 总局 出 台了《 关 于个人 保 险代 理 人 税 收征 管 有关 问题 的公 告 》 （ 国 家税 务 总 局公 告 ２ ０ １ ６年 第 ４ ５号 ， 以下 简 称 “ ４ ５号公 告 ” ） ， 对个 人 保 险 代 理 行 业 的
个 人所 得 税 问ห้องสมุดไป่ตู้ 的通 知》 （ 国税 函ｆ ２ ０ ０ ６ ］ ４ ５ ４号 ） 、 《 国家 税 务
总 局 关 于 证 券 经 纪 人 佣 金 收 入 征 收 个 人 所 得 税 问 题 的 公
告》 （ 国家税 务总 局公 告 ２ ０ １ ２年 第 ４ ５号 ） 执行。
三、 “ 营改 增” 对 个 人 保 险 代 理 行 业 的 影 响 案 例 分 析
（ 一） 计 算方 法。 以 １ 个月 内取 得 的佣 金 、 奖 励和 劳务 费 等相 关 收入为 一次 收入 ，即在 个人 保 险代理 企业 计发 佣金 的 当月 内 ， 个 人保 险代 理人 不论 分几 次取 得佣金 、 奖励 和劳
“ 营 改增 ” 调 整作 出 了明确 规 定 ， “ 营 改增 ” 对 个人 保 险 代 理 行业 是利 是弊 ？本文 对此 进行探 析 。
得 额 。计 算展 业成 本时 应注 意计算 基数 ， 从 ２ ０ １ ６年
８月 起 ，个 人保 险代理 人应 以不含 增值 税 的佣金 收 入 减去 实 缴地 方税 费 后 的差 额 ， 乘以 ４ ０ ％后 的积 为
展 业成 本 。而 此前 的规定 ， 是 以取 得 的未 减 去 营业 税 及附 加 的初 始佣 金 收入为 基数 乘 以４ ０ ％后 的积 为 展 业成 本 。第 三 步 ， 以前述 应 税所 得 减 去法 定扣 除 费 用后 的余 额为应 纳税 所得 额 。
图 １ 保 险代 理行 业 流程
（ 二） 案 例分析 。
１ ． 以高收入 者 为例 。 二、 个 人保 险 代理 行业 的“ 营 改增 ” 政 策 为 配合 “ 营改增 ” 的政 策调 整 ， 国家税 务 总局 出 台了 “ ４ ５
（ １ ） “ 营改增 ” 之后 的计 算—— 按 照小 规模 纳税 人计 算 。
保 险企 业 的个 人保 险代 理 人 甲某 ， ２ ０ １ ６年 ８月 取 得佣 金 收 入４ １ ２ ０ ０元 ， 其 应纳增 值税及 附加 和个人 所得税 计算 如下 ： 换算 为不 含税 佣金 收入 ： ４ １ ２ ０ ０ ＋ （ １ ＋ ３ ％） ＝ ４ ０ ０ ０ ０ （ 元） 企业 代征 增值 税 ： ４ ０ ０ ０ ０ × ３ ％＝ １ ２ ０ ０ （ 元） Ｃ ｏ ｍｍｅ ｒ ｃ ｉ ａ ｌ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ ｌ ２ ０ １ ７ ・ ０ ３ ・ ０ ５期 ｌ ６ ５
企 业 可代个 人保 险代 理人 统一 向主管 税 务机关 申请 汇 总代
一
、
引 言
开增值 税普 通发 票或 增值 税专 用发票 。 个人 保 险代 理 人 和 证 券经 纪 人 的其 他 个 人 所 得 税 问 题， 按照 《 国家税务 总 局关 于保 险营销 员取 得佣 金收入 征 免
除 展 业 成 本 。（ ３ ） 代 开 。接 受 税 务 机 关 委 托 代 征 税 款 的 保 险
例 中分 析 总 结政 篡调 整 给 保 险代 理 行 业 带 来 的 影 响 是 两 面的 ， 并提 出 了保 险代 理 行业 积极 应 对的 策略 。
关 键词 ： 营改增 保 险代理 纳税影响