8月份记帐凭证汇总表
记账凭证与汇总记账凭证账务处理程序完美版
第七章账务处理程序本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。
本章主要内容包括：一是记账凭证账务处理程序；二是汇总记账凭证账务处理程序；三是科目汇总表账务处理程序。
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
账务处理程序主要包括两部分内容：第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。
核心是账簿组织。
凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。
第二：记账步骤。
【例题·多选题】账簿组织包括（）。
A.账簿的种类B.账簿的格式C.账簿的名称D.账簿之间的关系[答疑编号01]『正确答案』ABD『答案解析』账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系。
科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。
在我国，常用的账务处理程序主要有：1.记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理程序。
上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。
【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（）。
A.原始凭证账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.汇总记账凭证账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序[答疑编号02]『正确答案』A『答案解析』常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。
记账凭证、汇总记账凭证与科目汇总表三者的优缺点
记账凭证、汇总记账凭证与科目汇总表三者的优缺点各位会计大点伙伴们，来考考你们，记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表三者的优缺点是什么？回答不上来？没关系，下面一文理清！记账凭证、汇总记账凭证与科目汇总表三者的优缺点一、记账凭证账务处理程序的特点是：对发生的经济政策业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的客户端程序一种账务程序代码。
一般可以采用通用记账凭证也可以采用专用记账凭证。
此类账务处理程序的处理过程优点是：账务程序代码简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
其缺点是：收款根据记账凭证逐笔登记总分类账的工作量比较大。
因此，这种调皮账务处理程序一般只适用于规模小、中国经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证账务处理程序特点是：根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总收款凭证、汇总转账凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总收款分类账的一种账务处理程序。
除设置收款凭证、付款凭证和银行转账凭证以外，还应该设置汇总收款凭证、汇总转账凭证和汇总转账凭证，作为注册登记总分类账的依据。
此类账务处理程序审计结果的优点在于：由于月末根据汇总记账凭证一次登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量，便于了解银行账号之间打探的对应关系；其缺点是：按每一个无风险科目编制汇总转账凭证，不利于财务会计的日常分工，当转账证明文件较多时，编制汇总转账凭证的数据量工作量较大。
所以，这种账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
三、科目汇总表账务处理程序的特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目登记总分类账的一种账务处理程序。
一般可以使用通用记账凭证也可以使用专用记账凭证。
科目汇总表账务处理程序的优点在于：减轻登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学的作用；其缺点是：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。
会计-科目汇总表
科目汇总表(重定向自会计科目表)科目汇总表（chart of accounts）目录[隐藏]∙ 1 什么是科目汇总表∙ 2 科目汇总表的编制∙ 3 记账凭证汇总表和科目汇总表的区别∙ 4 什么是科目汇总表账务处理程序∙ 5 科目汇总表账务处理程序的特点∙ 6 科目汇总表帐务处理程序的核算步骤∙7 编制科目汇总表应注意的问题∙8 科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用范围∙9 相关条目[编辑]什么是科目汇总表科目汇总表亦称…记账凭证汇总表”。
定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。
科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。
[编辑]科目汇总表的编制科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
其编制过程和方法如下：首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。
为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。
科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月。
[编辑]记账凭证汇总表和科目汇总表的区别两者的概念与主要区别：汇总记帐凭证是指根据许多同类的记帐凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记帐凭证，目的是简化登记总分类账的手续。
汇总记帐凭证按反映的经济业务内容分类，又可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证三类。
科目汇总表把每个月做的记帐凭证全部汇总，然后，根据科目汇总表登记总帐。
记账凭证汇总表的填写
记账凭证汇总表的填写① 填写记账凭证汇总表的日期、编号和会计科目名称。
汇总表的编号一般按年顺序编列，汇总表上会计科目名称的排列与总账科目的序号保持一致。
② 将需要汇总的记账凭证，按照相同的会计科目名称进行归类。
③ 将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计金额。
④ 将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。
⑤ 结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计，双方合计数应相等。
1、范围不同科目汇总表包括当期所有科目，无论当期发生还是没有发生。
而记帐凭证汇总表可以汇总的部分或全部记帐凭证。
2、内容不同科目汇总表包括期初余额和期末余额，汇总本期借方发生额合计和贷方发生额合计。
记账凭证汇总表只汇总本期借方发生额合计和贷方发生额合计3、用途不同科目汇总表可以显示一个会计期间的整个财务状况和经营成果，反映当期会计报的主要资料，而记帐凭证汇总表只能用以登记总分类账。
任何单位，每发生一项经济业务，如现金的收付，物资的进出，往来款项的结算等等，经办业务的有关人员必须按照规定的程序和要求，认真填制会计凭证，记录经济业务发生或完成的日期、经济业务的内容，并在会计凭证上签名盖章，有的凭证还需要加盖公章，以对会计凭证的真实性和正确性负责任。
一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能做为登记账簿的依据。
会计凭证的填制和审核，对于完成会计工作的任务，发挥会计在经济管理中的作用，具有十分重要的意义，归纳起来，有以下三个方面：1、会计凭证是登记账簿的根据每个企业在生产经营过程中，会发生大量的、各种各样的经济业务。
会计部门要及时正确地记录这些经济业务，必须依据会计凭证。
每当发生经济业务时，必须填制相应的会计凭证。
一般地说，经济业务发生在哪里，会计凭证就在哪里填制。
这样可以正确及时地反映各项经济业务的发生及完成情况。
随着经济业务的执行和完成，记载经济业务执行和完成情况的会计凭证就按规定的流转程序最终汇集到财务会计部门，成为记账的基本依据。
8.2科目汇总表账务处理程序
科目汇总表
总账页数
借方
略
4800
37500
42300
贷方
8300 500 1500 12000 20000 42300
注意：为了便于编制科目汇总表，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户对应关系保持“一
借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。
二、一般步骤 科目汇总表账务处理程序的一般步骤是： 1.根据原始凭证填制汇总原始凭证; 2.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证; 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账; 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表; 6.根据科目汇总表登记总分类账; 7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核
2.记账凭证账务处理程序的优点有（）。
A、登记总分类账的工作量较小 B、账务处理程序简单明了，易于理解 C、总分类账登记详细，便于查账、对账 D、适用于规模大、业务量多的大中型企业 【答案】BC
3.编制汇总记账凭证时，正确的处理方法是（）。 A、汇总付款凭证按库存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总 B、汇总收款凭证按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总 C、汇总转账凭证按每一账户的借方设置，并按对应的贷方账户归类汇总 D、汇总转账凭证按每一账户的贷方设置，并按对应原借方账户归类汇总 【答案】D
对相符; 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
日记账
原始 凭证
记账凭 证
科目汇总表
总分类账
明细分类 账
会计报 表
三、科目汇总表账务处理程序的内容
会计经验：科目汇总表的编制及会计核算形式
科目汇总表的编制及会计核算形式
科目汇总表亦称记账凭证汇总表。
定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。
科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。
科目汇总表的编制
科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
其编制过程和方法如下：
首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在会计科目栏。
为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致； 然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的借方金额和贷方金额栏；
最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。
科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、。
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证
、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
科目汇总表账务处理程序PPT课件
知识点精讲
科目汇总表账务处理程序的内容
（单选题）下列不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（ ）
A. 科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做
B. 可以清晰地反映科目之间的对应关系
C. 可以大大减少登记总分类账工作量
D. 科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性
【答案】B
【解析】科目汇总表账务处理程序不能清晰地反映各科目的对应关系。
真题再现
单选题 科目汇总表账务处理程序主要适用于（ ） A. 规模较小、业务量较少的单位 B. 规模较大、业务量较多的单位 C. 规模较大、业务量较少的单位 D. 规模较小、业务量较多的单位 【答案】B 【解析】科目汇总表账务处理程序适用范围为规模较大、业务量较多的单位。
知识点精讲
科目汇总表的编制方法 （单选题）采用科目汇总表账务处理程序，登记总账的直接依据是（ ） A. 汇总记账凭证 B. 科目汇总表 C. 记账凭证 D. 原始凭证 【答案】B 【解析】科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，科目汇总表是登记 总账的直接依据。
知识准备
期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核 对。
期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 科目汇总表账务处理程序的内容 特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目 汇总表为依据登记总分类账。 优缺点 科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习， 并可做到试算平衡；缺点是科目汇总表不能反映各个科目之间的对应关系，不利于对账目进行 检查。 适用范围 科目汇总表账务处理程序适用于规模大、经济业务量较多的单位。
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记帐凭证自 1 号至 号
共8页
主营业务成本 借方 377337.72 377337.72 贷方
第6页
主营业务税金及附加 证号 64 75 借方 1059.1 1059.10 贷方
合计
0
0 合计
434794.65
434794.65
合计
0
0 合计
377337.72
377337.72
合计
1059.1
1059.1
记帐凭证自 1 号至 号
财务费用 借方 1518.66 14.08 1532.74 贷方 证号 64 68 75
共8页
营业外支出 借方 1869.62 1000.00 2869.62 贷方
第7页
所得税 证号 73 75 借方 949.25 949.25 贷方
合计
-13160
-13160 合计
61639.72
合
计
2,511,436.05 -79,025.50
2,590,461.55
合
计
1,815,373.09
1,736,347.59 -79,025.50
利
编制单位： 2005年8月
润
行次 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 23 25 27 28 30
表
会小企03表 单位：元
项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“—”号填列）
合计
0
0
合计
0
0 合计
0
17744.03
合计
0
0 合计
260000
180000
记帐凭证汇总表底稿
自2005年8月1日至2005年8月31日
应付帐款 证号 2 35 43 44 49 65 66 67 1800 134608 500 180.64 1500 6800.00 114129.21 借方 贷方 8600 证号 借方 贷方 证号 61 借方
记帐凭证汇总表底稿
自2005年8月1日至2005年8月31日
现金 证号 3 4 5 6 7 17 18 19 21 22 23 24 25 26 28 29 30 33 38 40 41 42 48 50 51 合计 269534.50 11600 14.08 11508.57 263718.96 合计 110000.00 115916.83 合计 566246.90 562638.56 合计 0.00 0.00 合计 147468.40 130000.00 20800 60000 77552 55000 59040 8300 5999.99 10000 14960 36728.5 4374 15000 5160 7341.92 42911.9 2127.5 14725 60912.00 3000 4788 1010 借方 贷方 400 证号 52 53 54 55 56 57 58 68 现金 借方 110000 103448.25 4108.96 1302.33 5634.29 113 310 1000 贷方 证号 1 9 10 12 13 14 15 16 19 20 27 28 31 35 36 37 41 44 45 46 47 49 13000 20000 21510 134608 42000 62266 60000 1800 9900 6800 9548 55000 42911.9 42911.9 借方 20000 15000.00 5000 115200 5916 3995 180000 261518.66
加：其他业务利润（亏损以“—”号填列）
本
月 数 434,794.65 377,337.72 1,059.10 56,397.83 -13,160.00 61,639.72 1,532.74 6,385.37
减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：投资收益（损失以“—”号填列） 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“—”填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“—”号填列）
待摊费用 借方 贷方 证号
共8页
借方 贷方
第8页
证号 借方 贷方
合计
0
0 合计
0
8000
合计
0
0 合计
0
0
合计
0
0
科
会计科目 现金 银行存款 应收帐款 其他应收款 库存商品 材料 生产费用 低值易耗品 待摊费用 固定资产 累计折旧 在建工程 递延资产 应收票据 工程物资 无形资产
目
汇
总
表
2005年8月1日至8月31日 1至 号汇总 借方金额 贷方金额 会计科目 借方金额 贷方金额 379,534.50 379,635.79 短期借款 260,000.00 180,000.00 566,246.90 562,638.56 应付帐款 143,208.00 124,909.85 426,663.77 525,823.50 应付工资 42,840.00 应付福利费 113.00 325,533.30 357,366.55 应交税金 107,410.22 75,583.16 356,620.53 290,416.07 其他应交款 4,653.00 2,683.05 456,837.05 456,837.05 其他应付款 737.92 514.08 本年利润 432,228.15 434,794.65 利润分配 盈余公积 17,744.03 主营业务收入 434,794.65 434,794.65 主营业务成本 377,337.72 377,337.72 主营业务税金及附加 1,059.10 1,059.10 营业费用 -13,160.00 -13,160.00 管理费用 61,639.72 61,639.72 财务费用 1,532.74 1,532.74 营业外支出 2,869.62 2,869.62 所得税 949.25 949.25 预提费用 8,000.00
1668.04
记帐凭证汇总表底稿
自2005年8月1日至2005年8月31日
应交税金 证号 2 4 5 6 7 8 11 17 18 18 20 21 22 25 26 29 30 32 33 34 38 39 42 43 48 合计 92379.28 11268.23 16582.88 23112.51 73915.12 合计 4653.00 2683.05 合计 737.92 514.08 合计 432228.15 434794.65 合计 0.00 0.00 1452.99 2858.9 871.79 5141.57 2179.48 8578.46 1205.99 11013.53 205.4 2145.6 42911.9 309.12 2139.53 3849.84 435.9 695.69 146.75 1779.91 3107.37 3174.41 借方 1249.57 19877.08 贷方 证号 18 18 60 64 其他应交款 借方 2936.52 1716.48 342.72 2340.33 贷方 证号 3 18 60
7月底累计数 5539940.23 5086392.51 17003.26 436544.46 98613.09 267794.03 3248.59 66888.75
18140.09 48748.66 13162.14 35586.52
资
编制单位： 资产 流动资产： 货币奖金 短期投资 应收票据 应收股息 应收帐款 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产： 39 40 41 44 45 46 50 2,222,749.78 2,410,154.52 187,404.74 2,222,749.78 32 34 38 1 2 3 4 6 7 10 11 21 24 31 1,167,904.37 334,244.63 6,859.40 795,319.10 31,481.24 行次 年初数 期末数
记帐凭证汇总表底稿
自2005年8月1日至2005年8月31日
在建工程 证号 借方 贷方 证号 固定资产 借方 贷方 证号 63 借方
记帐凭证自 1 号至 号
累计折旧 贷方 17744.03 证号 借方
共8页
递延资产 贷方
第3页
短期借款 证号 15 16 260000.00 借方 贷方 180000
记帐凭证自 1 号至 号
银行存款 贷方 证号 借方
共8页
贷方
第1页
应收帐款 证号 1 48 48 52 48468.40 99000 110000 借方 贷方 20000
记帐凭证汇总表底稿
自2005年8月1日至2005年8月31日
应收帐款 证号 4 8 9 10 11 12 13 14 17 17 23 24 25 25 27 31 32 34 36 37 39 40 45 46 47 合计 279195.37 19675.87 20800 13000 20000 21510 395823.5 合计 325533.3 357366.55 合计 356620.53 290416.07 合计 0 0 合计 456837.05 456837.05 75799 35386 42000 62266 8170 13952 9548 9900 1770 14917.5 14960 36728.5 21386 115200 5916 3995 借方 75889 12250.00 15000 5000 贷方 证号 71 72 库存商品 借方 325533.3 357366.55 贷方 证号 5 7 21 22 26 26 29 30 30 33 38 42 43 43 43 53 58 65 66 67 69 72 借方 2564.1 863.25 1818.38 12585.47 5555.56 7264.96 50461.54 3760.68 3333.33 5128.2 8547.01 66283.77 37533.33 35323.33 24689.67 88417.31 310 500 180.64 1500 270444.9 19971.17