《国家税收期末复习》PPT课件
[财务税务]税收基础期末复习
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[财务税务]税收基础期末复习税收基础期末复习第九章企业所得税企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种。
一、企业所得税的特点及立法精神（一）和流转税比较，所得税的主要特点如下：1．以所得额为计税依据。
所得额指净收益。
2．企业所得税多“采取分期预缴，年末汇算清缴”的办法。
3．调节作用很明显。
（二）企业所得税的立法精神；企业所得税立法的指导思想：“统一税种、统一税率、降低税负、扩大税基、规范税前扣除、强化征收管理”。
四项原则：1、贯彻“公平税负，促进竞争”的原则。
2、理顺和规范国家与企业之间的分配关系。
3、体现国家产业政策。
4、向国际惯例靠拢，又要注意从我国的国情出发。
二、企业所得税的主要内容纳税人、征税对象、税率查账征收：应纳税所得额×适用税率内容构成税额计算定额征收核定征收应税所得率计算征年末汇算清缴三、企业所得税的重点及难点（一）应纳税所得额的计算应纳税所得额是计征所得税的计税依椐，是计算所得税的关键，它是企业的净收益，但并不等同于企业会计利润。
首先，计税收入和会计收入不完全一致。
如视同销售其次，扣除的成本、费用、税金、损失，范围标准不同。
如工资支出等。
在查账征收方式下，应纳税所得额计算有两种方法：1．应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额一般收入成本、费用、特殊收入税金、损失一般收入是指教材中列举的生产经营收入、财产转让收入等七项基本收入，是企业经常发生的，带有普遍性的收入。
特殊收入带有一定的偶然性和性质的特殊性。
掌握这部分内容时，重在理解。
如：减免返还的流转税收入。
纳税人接受的捐赠收入。
纳税人自产自用的货物视同销售时，如何缴纳企业所得税。
准予扣除项目金额是指符合税法规定的范围和标准的成本、费用、税金和损失，实际发生数小于税法规定标准的，可据实扣除；超出标准的部分不得扣。
例如：利息扣除。
国家税收课件 (8)教学材料
二、计算举例
• 资源税额是课税数量与适用 税额的乘积。
– 如果纳税人生产不同税目的应税产品，纳税人 应当分别核算应税产品的课税数量，如果纳税 人未分别核算或不能准确核算不同税目的应税 产品的数量，那么从高适用税额。
【解答】
• 课税数量＝ 20+10/0.8+30/0.6+30/0.5＝ 142.5（万吨）
• 应纳税额＝ 142.5×25=3562.5（万元）
三、申报缴纳
• 1、纳税义务的发生时间 • 纳税人销售应税产品，纳税义
务发生时间为收讫销售款或者 取得索取销售款凭据的当天； 自产自用应税产品，纳税义务 发生时间为移送使用的当天。
具体规定
• （1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生 时间，为销售合同规定的收款日期的当天；
• （2）纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品 的当天；
• （3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间， 为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
• （4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为 移送使用应税产品当天；
3、纳税地点
• 凡缴纳资源税的纳税人，应当向应税产品的开采 或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。如果 纳税人在本省（自治区、直辖市）范围内开采或 者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所 在省（自治区、直辖市）税务机关决定。如果纳 税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位 与核算单位不在同一省（自治区、直辖市）的， 对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳 税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地 的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额 计算划拨。
国家税收课件四(10-13)
当年不得扣除的余额=16－13.20=2.8(万元)
汇总缴纳税款＝ (50+40) ×33%－１３．２
＝１６．５(万元)
税收优惠 ※ 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益；
非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、
场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企 业。
三、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的 所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的， 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境 内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
6.业务招待费
纳税人发生的与生产经营业务招待费,在财务制 度给定的范围内准予扣除500万元以 不超过该部分 下的(含1500万）收入的5‰
超过1500万元 不超过该部分
的部分
收入的３‰
０ ３万
应纳税额的计算
应纳所得税额=应纳 税所得额*税率
1. 应纳税所得额=收 入总额－成本、费 用和损失
企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和组织，在一 定期间内的生产经营所得和其他所得征收的一 种税。它是国家参与企业利润分配的一种特殊 形式。 中华人民共和国主席令[2007]63号 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人 民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议 于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1 月1日起施行。
税收基础知识(PPT 59页)
所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税收入在第一级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为45—45=0元
＊应税收入在第二级时:
3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。
4）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销 营业执照、查封财产。
5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑 事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。
征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给 予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除 工职、追究刑事责任等处理。案例分 析.htm
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
你可以总结出定额税率主要特征吗？
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
如属于不动产，则向不动产所在地主管税务机 关申报纳税； 如属于有形动产的，则与商品税的纳税地点类 似； 如属于无形资产的，则应向机构所在地税务机 关申报纳税。 （四）行为税的纳税地点
向纳税人机构所在地或行为发生地纳税。 一般是由行为管理部门直接征收或委托具体 管理部门代扣代缴。
则有特殊规定。 （二）所得税的纳税地点
所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者 营业机构所在地。 但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管 税务机关申报纳税。
个人所得税：一般向收入来源地主 管税务机关申报纳税，如纳税人从 两处或两处以上取得工资、薪金所 得，则应选择并固定在其中一地税 务机关申报纳税；从境外取得应纳 税所得额，应向户籍所在地或经常 居住地的税务机关申报纳税。如纳 税人要求变更纳税地点，税务机关 就应对此进行审核。