2019年度税收文件汇集(按税种分类)
2019年度税收文件汇集（按税种分类）
一、流转税
1.财政部税务总局海关总署公告2019年第39号（深化增值税改革有关政策）
2.财政部税务总局证监会公告2019年第52号（创新企业CDR）
3.财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号(扶贫货物捐赠免征增值税)
4.财政部税务总局公告2019年第67号(农村饮水安全工程税收优惠））
5.财政部税务总局公告2019年第73号（免征国产抗艾滋病病毒药品增值税）
6.财税〔2019〕1号(调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单）
7.财税〔2019〕6号(冬奥会和冬残奥会企业赞助有关增值税政策)
8.财税〔2019〕13号（实施小微企业普惠性税收减免政策）
9.财税〔2019〕16号（继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政
策）
10.财税〔2019〕17号（继续实施支持文化企业发展增值税政策）
11.财税〔2019〕20号（明确养老机构免征增值税等政策）
12.财税〔2019〕21号（进一步扶持自主就业退役士兵创业就业）
13.财税〔2019〕22号（进一步支持和促进重点群体创业就业）
14.财税〔2019〕24号（罕见药品增值税）
15.财税〔2019〕38号(延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠)
16.《财政部税务总局关于石油石化企业办社会支出有关企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕
59号）
17.《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部公告2019年第
76号）
18.总局公告2019年第4号（小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题）
19.总局公告2019年第6号（进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试
点）,已废止
20.总局公告2019年第8号(关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围)
21.总局公告2019年第9号(调整增值税专用发票防伪措施有关事项)
22.总局公告2019年第10号（重点群体创业就业）。
住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知-建办标函〔2019〕193号
住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通
知
正文：
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知
建办标函〔2019〕193号
各省、自治区住房和城乡建设厅，直辖市住房和城乡建设（管）委，新疆生产建设兵团住房和城乡建设局，国务院有关部门：
按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，现将《住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》（建办标〔2018〕20号）规定的工程造价计价依据中增值税税率由10%调整为9%。
请各地区、各部门按照本通知要求，组织有关单位于2019年3月底前完成建设工程造价计价依据和相关计价软件的调整工作。
中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅
2019年3月26日
——结束——。
2019年度个人所得税综合所得汇算清缴典型案例解析
2019年度个人所得税综合所得汇算清缴典型案例解析随着新《个人所得税法》确立的综合与分类税制相结合的全面实施，2020年3月1日至6月30日，我国将迎来首次个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“汇算清缴”），即符合税法规定的居民个人需要将2019年度内从中国境内和境外取得的综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得），在平时预扣预缴的基础上，合并全年收入、按年计算税款、汇缴多退少补。
笔者结合典型案例解析综合所得汇算清缴可能涉及的各种情形。
一、不需要办理综合所得汇算清缴典型案例《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号，以下简称“44号公告”）第二条规定，如果纳税人在2019年已依法预缴个人所得税，无需办理年度汇算的情形包括：纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
（一）只有一处工资薪金所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额不超过6万元，已预缴税额与年度应纳税额一致，不需要汇算清缴。
案例1：王某（居民个人，下同）在甲公司任职受雇，2019年1～12月取得工资薪金收入65635元（税前应发工资，下同），个人负担缴纳“三险一金”11875元，专项附加扣除39600元，依法确定的其他扣除（商业健康保险）2400元；甲公司按照累计预扣法已预扣预缴个人所得税0元，计算过程如下：2019年工资薪金所得应纳税所得额＝65635－60000－11875－39600－2400＝-48240（元），小于0，即不需要预缴税金。
假设王某未取得其他综合所得。
分析：王某2019年综合所得收入额为65635元，2019年综合所得年收入额减除专项扣除的余额＝65635－11875＝53760（元）小于6万元，不属于需要办理汇算清缴的情形，也不存在免除汇算清缴义务的问题。
工资纳税标准2019
工资纳税标准2019根据国家税务总局发布的最新政策，2019年工资纳税标准有了一些调整。
工资纳税标准是指个人所得税的纳税基础，它直接影响着每个劳动者的实际收入。
因此，了解并掌握2019年的工资纳税标准对于每个人来说都是非常重要的。
接下来，我们将详细介绍2019年的工资纳税标准内容。
首先，2019年工资纳税标准的调整主要体现在起征点和税率上。
根据最新政策，2019年个人所得税的起征点提高至5000元，这意味着月收入低于5000元的人群将免征个人所得税。
对于月收入在5000元至20000元之间的人群，税率分为3%至10%不等。
而对于月收入超过20000元的人群，税率为25%。
其次，2019年的工资纳税标准还新增了一些专项附加扣除项目。
这些专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等，可以有效减少纳税人的税负。
例如，对于子女教育支出，每个子女每年可扣除1000元；对于继续教育支出，每年可扣除3000元。
此外，大病医疗支出也可以根据实际情况进行扣除。
再者，2019年工资纳税标准还调整了个税申报和缴纳的时间。
根据最新政策，个人所得税的申报和缴纳时间统一为每月15日前。
这意味着纳税人需要在每月15日前将上一个月的个人所得税进行申报和缴纳，以避免逾期罚款。
最后，需要特别注意的是，2019年工资纳税标准对于不同地区的实施可能会有所不同。
因此，在了解2019年工资纳税标准时，需要结合当地的具体情况进行具体分析，以确保纳税的准确性。
总的来说，2019年工资纳税标准的调整对于广大劳动者来说是一件利好消息。
通过提高起征点、调整税率、新增专项附加扣除项目等措施，可以有效减轻纳税人的税负，增加个人实际收入。
然而，需要注意的是，纳税人在享受减税优惠的同时，也需要合法合规地进行个税申报和缴纳，以避免因逾期缴纳而产生的不必要的罚款。
综上所述，2019年工资纳税标准的调整为广大劳动者带来了一定的减税优惠，但在享受减税优惠的同时也需要严格遵守税法，确保个税的合法合规。
国家税务总局公告2019年第14号――国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告-国家规范性文件
国家税务总局公告2019年第14号――国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告现将深化增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。
五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。
六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率八、按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。
个税扣除标准2019
个税扣除标准2019个税扣除标准是指在计算个人所得税时，可以从应纳税所得额中扣除的各项支出和费用的标准。
2019年，我国个税扣除标准有了一些调整，以下将对这些调整进行详细介绍。
首先，2019年个税起征点提高至5000元。
这意味着，纳税人的收入中，超过5000元部分才需要缴纳个人所得税。
这一调整将减轻低收入者的税收负担，有利于促进消费和增加居民可支配收入。
其次，子女教育、继续教育支出的专项附加扣除标准提高至1000元。
这意味着，纳税人可以在纳税时按照子女教育和继续教育支出的实际费用，在每个子女每年1000元的标准额度内扣除。
这一政策鼓励家庭投入更多教育资源，促进教育公平。
此外，赡养老人支出的专项附加扣除标准也提高至2000元。
这意味着，纳税人可以在纳税时按照赡养老人的实际支出，在每个赡养老人每年2000元的标准额度内扣除。
这一政策有利于减轻家庭赡养老人的经济压力，促进社会和谐稳定。
再者，住房贷款利息和房租支出的专项附加扣除标准继续执行。
纳税人在纳税时可以按照住房贷款利息和房租的实际支出，在每年12000元的标准额度内扣除。
这一政策有利于鼓励居民购房和保障基本居住需求。
最后，大病医疗支出的专项附加扣除标准也继续执行。
纳税人在纳税时可以按照大病医疗的实际支出，在每年60000元的标准额度内扣除。
这一政策有利于减轻大病患者和其家庭的经济负担，促进全民健康。
总的来说，2019年个税扣除标准的调整，有利于减轻纳税人的税收负担，促进教育公平、家庭和谐、住房保障和全民健康。
同时也有利于增加居民的可支配收入，促进消费，对于我国经济的稳定和持续发展具有积极的意义。
希望以上内容可以对您有所帮助，如有疑问，欢迎咨询相关税务部门或专业人士。
土地使用税减免政策2019
2019年房产税、城镇土地使用税减免政策1.简并申报期限房产税和城镇土地使用税按年计算，分季缴纳。
每季度首月（1、4、7、10月）15日内申报缴纳上一季度的税款。
纳税人出租房屋需要到税务机关代开发票的，应在代开发票的同时，按照代开发票金额一次计算缴纳房产税，并按规定缴纳城镇土地使用税。
2.小微企业税款减半对纳税确有困难的小微型企业（包括缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业等）减半征收自用的房产、土地的房产税和城镇土地使用税。
限制条件1.纳税确有困难的小微企业，是指申请减免税年度所得税汇算纳税调整后所得为负数。
2.小微型企业是指符合国家工业和信息化等四部委制发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号文件印发）的小型和微型企业。
3.对从事国家限制或不鼓励发展产业的小微型企业不予减免城镇土地使用税（《国家发展改革委关于修改有关条款的决定》（中华人民共和国国家发展和改革委员会令第21号）中的“限制类”或“淘汰类”产业，法律法规等另有规定的除外）4.未按规定申报病足额缴纳房产税和城镇土地使用税的，税务机关不予受理。
3.困难企业减免纳税人申请减免税所属年度发生亏损，且净资产为负。
因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力遭受重大损失，导致纳税人受灾当年发生亏损的。
纳税人有其他特殊困难，经市政府研究提出给予减免税支持或照顾的。
限制条件1.“亏损”是指年度所得税汇算纳税调整后所得为负数。
2.从事国家限制或不鼓励发展产业，不予减免房土两税（《国家发展改革委关于修改有关条款的决定》（中华人民共和国国家发展和改革委员会令第21号）中的“限制类”或“淘汰类”产业，法律法规等另有规定的除外）。
一般纳税人附加税优惠政策2019
优惠政策12
根据《财政部海关总署 税务总局 药监局பைடு நூலகம்于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）文件规定：
自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
一般纳税人附加税优惠政策2019
优惠政策1
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）文件规定：
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
优惠政策2
根据《财政部税务总局关于冬奥会和冬残奥会企业赞助有关增值税政策的通知》（财税〔2019〕6号）文件规定：
适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
2.自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
3.纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
4.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
优惠政策5
根据《财政部税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）文件规定：
完整版：2019年4月1日后增值税税率和征收率表！
完整版：2019年4月1日后增值税税率和征收率表！自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%，小陈税务整理增值税税率、征收率、预征率和抵扣率，特别感谢严颖老师！欢迎大家转载，请注明来源！一、增值税税率（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
增值税税率表税目4月1前税率4月1后税率陆路运输服务10% 9% 水路运输服务10% 9%航空运输服务10% 9% 管道运输服务10% 9% 邮政普遍服务10% 9% 邮政特殊服务10% 9% 其他邮政服务10% 9% 基础电信服务10% 9% 增值电信服务6% 6% 工程服务10% 9% 安装服务10% 9% 修缮服务10% 9% 装饰服务10% 9% 其他建筑服务10% 9% 贷款服务6% 6% 直接收费金融服务6% 6% 保险服务6% 6% 金融商品转让6% 6% 研发和技术服务6% 6% 信息技术服务6% 6% 文化创意服务6% 6% 物流辅助服务6% 6%有形动产租赁服务16% 13% 不动产租赁服务10% 9% 鉴证咨询服务6% 6% 广播影视服务6% 6% 商务辅助服务6% 6% 其他现代服务6% 6% 文化体育服务6% 6% 教育医疗服务6% 6% 旅游娱乐服务6% 6% 餐饮住宿服务6% 6% 居民日常服务6% 6% 其他生活服务6% 6% 销售无形资产6% 6% 转让土地使用权10% 9% 销售不动产10% 9% 在境内载运旅客或者货物出境0% 0% 在境外载运旅客或者货物入境0% 0% 在境外载运旅客或者货物0% 0% 航天运输服务0% 0%向境外单位提供的完全在境外消费的研发0% 0% 服务向境外单位提供的完全在境外消费的合同0% 0% 能源管理服务向境外单位提供的完全在境外消费的设计0% 0% 服务向境外单位提供的完全在境外消费的广播0% 0% 影视节目(作品)的制作和发行服务向境外单位提供的完全在境外消费的软件0% 0% 服务向境外单位提供的完全在境外消费的电路0% 0% 设计及测试服务向境外单位提供的完全在境外消费的信息0% 0% 系统服务向境外单位提供的完全在境外消费的业务0% 0% 流程管理服务向境外单位提供的完全在境外消费的离岸0% 0% 服务外包业务向境外单位提供的完全在境外消费的转让0% 0% 技术财政部和国家税务总局规定的其他服务0% 0% 销售或者进口货物16% 13% 粮食、食用植物油10% 9%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油10% 9% 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志10% 9% 饲料、化肥、农药、农机、农膜10% 9% 农产品10% 9% 音像制品10% 9% 电子出版物10% 9% 二甲醚10% 9% 国务院规定的其他货物10% 9%加工、修理修配劳务16% 13%出口货物0% 0二、增值税征收率（简易计税）小规模纳税人简易计税适用增值税征收率；另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，适用增值税征收率。
企业所得税年度纳税申报表A类2019年版
一、总体介绍
（一） 表格架构
15=1+12+2
A105000纳税 调整项目明细
表
1、视同销售 和房地产开发 企业特定业务 纳税调整明细
表
2、未按权责 发生制确认收 入纳税调整明
细表
3、投资收益 纳税调整明细
表
4、专项用途 财政性资金纳 税调整明细表
5、职工薪酬 纳税调整明细
注意: 1、A104000期间费用明细表，业务招待费（销售费用、管理费用）与调整表中业务招待
费支出账载金额，基本一致（填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例 外）。
《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在管 理费用科目核算。 部分企业出于会计核算可理解性原则的要求，将专设的销售机构发生 的业务招待费放在“销售费用”科目核算，将其余的业务招待费放在“管理费用”科目核 算，对企业会计损益和所得税没有产生影响。
确认收入时进行折扣扣除，基本无差异
销售折让和退回
税
国税函（2019）875号：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上 给的减让属于销售折让。企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而 发生的退货属于销售退回。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发 生当期冲减当期销售商品收入
会
基本无差异，资产负债表日后追溯调整，存在差异，需调整
会计准则14号：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时 冲减当期销售商品收入。 销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售 价上给予的减让。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销
2019年39号文重点详解表(税率、农产品、客运服务)
6% 6% 6% 6% 6% 6% 6%
转让土地使用权 出口货物、服务、无形资产 税率 零税率 零税率 免税
9%
的除外）
定范围内的服务、无形资产。
行为，符合免税条件的
零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定 率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率 出口退税 退税率 13% 9%
6% 6% 6% 6% 6% 13% 9% 6%
文化体育服务（文化服务和体育服务） 教育医疗服务（教育服务和医疗服务） 旅游娱乐服务（旅游服务和娱乐服务） 餐饮住宿服务（餐饮服务和住宿服务） 居民日常服务（市容市政管理、家政、婚庆、养老、 殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑 拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务） 其他生活服务（除列举的生活服务之外的其他满足城 乡居民日常生活需求提供的服务活动） 转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权 益性无形资产使用权或所有权
一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
般
原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为
纳
其他退税率业：（2019年6月30日）前出口的货物、销售的跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收 时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。 免抵退企业：（2019年6月30日）前出口的货物、销售的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率 离境退税：适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物 30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整
原增值税项目
物除外）；销售劳务。
13%
食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版 农膜； 5.国务院规定的其他货物。