实训二消费税会计实训
税务会计实训报告消费税
税务会计实训报告消费税消费税是指对特定消费品或者服务的销售额或者数量进行征税的一种税种。
消费税是一种间接税，由消费者在购买商品或接受服务时支付。
消费税的征收方式可以根据销售额或者数量进行计算，也可以根据商品的类别进行分类征收。
消费税的征收对象主要包括烟草、酒精饮料、汽车、高档消费品等。
这些商品或服务在一定程度上被认为是奢侈品或者对健康有害的产品，因此征收消费税旨在限制其消费，保护公众健康，调节社会消费结构。
消费税的税率一般会根据商品的性质和价格水平的不同而有所差异，通常会设定不同的税率档次。
消费税的征收方式可以采取比例税率或定额税率。
比例税率即按照销售额或数量的一定比例进行征税，例如销售额的10%作为消费税。
定额税率则是按照商品的类别或者规格设定固定的税额，不考虑销售额的大小。
消费税的征收主体一般是国家或地方政府，征收的税款会用于满足政府的财政需求。
消费税的征收方式可以通过增值税制度、销售税制度或者特别税制度等来实施。
在中国，消费税主要由国家税务局负责征收和管理。
消费税的征收对经济和社会有一定的影响。
首先，征收消费税可以改变消费者的购买行为，使其更加理性地消费。
高消费税的征收会增加商品的价格，降低消费者的购买意愿，从而减少对特定商品的需求。
其次，消费税的征收可以为政府提供财政收入，用于公共服务和基础设施建设。
最后，消费税的征收可以通过调节消费结构，促进经济的可持续发展，推动产业升级和结构调整。
然而，消费税的征收也存在一些问题和争议。
首先，消费税对低收入人群的影响较大，可能加重其负担。
因为消费税是按照商品的价格征收的，而低收入人群在购买必需品时可能会受到较大影响。
其次，消费税的征收可能会导致商品价格的上涨，进而影响通货膨胀的控制。
此外，消费税的征收需要一套完善的监管和管理机制，以防止逃税和偷税行为的发生。
在实际操作中，税务会计人员需要对消费税的征收进行核算和申报。
首先，税务会计人员需要了解相关法律法规和政策，掌握消费税的征收范围、税率和征收方式等信息。
税务会计实训报告2000字
税务会计实训报告2000字经过这次的实习，我开始从懵懂的状态中走出来，渐渐地熟悉了一些税务和会计流程，了解了一些基本的业务，在师傅悉心的指导下，慢慢地融入到紧张的工作中。
这将近一个月的实习是我从学生步入职场的重要的过渡，对我来说有很大帮助，为我将来走上工作岗位打下坚实的基础。
下面是小编为大家整理的几篇税务会计实训报告范文，希望对大家有所帮助，仅供参考!税务会计实训报告1一、实习目的实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
此次实习的目的在于通过在甘肃崇业税务师有限公司的实习，了解了有关公司税务处理的运行机制，进一本文由论文联盟步巩固和运用在校所学的专业知识，熟悉公司日常税务的操作流程以及工作制度等，进一步提高理论水平与实际工作水平，做到理论与实际相结合，为以后的工作夯实基础。
二、实习时间20__年2月18日----20__年4月10日三、实习单位介绍甘肃省崇业税务师事务有限公司是一家专门负责代理记账、税务申报、审核财务报表的税务代理机构。
公司共有员工32人，其中高级会计师3人，会计师8人，会计员和助理会计师18人，审计师2人。
其主要业务是审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报表、对外提供委托单位的财务会计报告、纳税申报、税务审计、公司破产清算、注册验资等业务。
同时，公司组织多次培训不断加强员工素质，及时查找并解决服务中出现的问题，优化业务流程，提高服务效率，进一步提高金融服务质量，实现客户满意，自身发展的良好局面，为公司的长期发展奠定日益坚实的基础。
四、实习内容及过程公司经理得知我所学专业后，向我介绍了公司财务部负责报税的韩老师，于是尚老师成为我的实习老师。
税务会计实训报告二
税务会计实训报告二一、实训背景在本次实训中，我选取了一家小型企业作为实训的对象，该企业为一家服装公司，主要经营服装的设计、生产和销售。
实训的目标是学习和掌握税务会计的基本知识和实际操作技能，为企业合理遵守税法、减少税负提供支持。
二、实训内容1.了解企业税务登记和税务档案管理的基本要求在实训开始前，我通过阅读相关资料，了解了企业税务登记和税务档案管理的基本要求。
根据税务局的要求，企业应当及时完成税务登记，并保持税务登记档案的完整和准确。
税务登记档案包含企业基本信息、纳税人资格认定等相关信息，是税务机关对企业开展税务管理的重要依据。
2.学习企业所得税的基本计算方法和申报流程在实训过程中，我学习了企业所得税的基本计算方法和申报流程。
企业所得税是企业按照法定税率对其所得利润进行征收的一种税收。
在计算企业所得税时，需要根据税法规定的方法计算应纳税所得额，并按照适用税率计算应缴纳的企业所得税金额。
企业所得税的申报流程包括填报所得税申报表、缴纳税款、办理汇算清缴等环节。
3.了解增值税和营业税的基本知识和计算方法法。
增值税是一种按照商品和劳务的增加值来计抵扣的税收。
在计算增值税时，需要根据销售额和购买额计算出应缴纳的增值税金额，并按照规定的时间和方式缴纳。
营业税是一种按照销售额或营业收入征收的税收，在计算营业税时需要按照税率计算出应缴纳的营业税金额。
4.掌握企业税收优惠政策的申请和享受流程实训过程中，我还学习了企业税收优惠政策的申请和享受流程。
根据国家税收政策的规定，企业在符合一定条件的情况下可以享受税收优惠政策，减少企业的税负。
为了享受税收优惠政策，企业需要向税务机关提出申请，并提供相应的材料和证明。
税务机关会根据企业提供的材料和相关政策规定进行审核，并根据审核结果给予企业相应的税收优惠。
三、实训效果通过本次实训，我学习和掌握了税务会计的基本知识和实际操作技能，对企业的税务管理有了更深入的了解。
首先，我了解了企业税务登记和税务档案管理的基本要求。
税务会计实训心得体会4篇
税务会计实训心得体会4篇(实用版)编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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税务会计消费税实训报告
随着我国经济的快速发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
税务会计作为企业财务工作的重要组成部分，承担着为企业提供准确、及时、完整的税务信息，协助企业合理避税，确保企业合法合规纳税的重任。
消费税作为我国税收体系中的重要税种，其核算和申报工作对于企业税务管理具有重要意义。
为了提高税务会计人员的专业素养和实际操作能力，我们开展了消费税实训活动。
二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税会计核算方法，包括消费税的计提、转出、申报和缴纳等环节；3. 培养税务会计人员在实际工作中解决消费税问题的能力；4. 提高税务会计人员的职业素养和团队协作能力。
三、实训内容1. 消费税基本知识学习通过对消费税法规、政策的学习，了解消费税的定义、征收范围、税率、计税依据等基本概念。
2. 消费税会计核算方法学习（1）消费税计提：学习消费税计提方法，包括按销售额、生产成本、购进价格等不同方式计提消费税。
（2）消费税转出：学习消费税转出方法，包括将消费税计入产品成本、销售费用等。
（3）消费税申报：学习消费税申报流程，包括申报时间、申报内容、申报方式等。
（4）消费税缴纳：学习消费税缴纳流程，包括缴纳时间、缴纳方式、缴纳金额等。
3. 案例分析通过分析实际案例，掌握消费税核算和申报的具体操作方法。
4. 模拟实操以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
1. 集中学习：组织学员进行消费税法规、政策、会计核算方法等方面的集中学习。
2. 分组讨论：将学员分成若干小组，针对消费税案例进行讨论和分析。
3. 模拟实操：以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
4. 交流分享：各小组展示模拟实操成果，分享学习心得和体会。
五、实训成果1. 学员对消费税的基本概念、征收范围、税率等有了深入的了解。
2. 学员掌握了消费税会计核算方法，能够独立完成消费税的计提、转出、申报和缴纳等工作。
3. 学员提高了实际操作能力，能够在实际工作中解决消费税问题。
会计实训心得体会通用15篇
会计实训心得体会会计实训心得体会通用15篇当我们受到启发，对学习和工作生活有了新的看法时，可以将其记录在心得体会中，如此可以一直更新迭代自己的想法。
一起来学习心得体会是如何写的吧，下面是小编为大家收集的会计实训心得体会，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
会计实训心得体会1怀着一份新鲜又有那么一点紧张的心情，我开始了会计手工帐模拟实训的第一堂课。
当指导老师一声话下“开始登记凭证”时，面对着实训时桌上的做账用品，我有无从下手的感觉，久久不敢下笔，深怕做一步错一步，后来在老师的耐心指导下，我开始一笔一笔地登记。
很快的，一个原本平常上课都觉得漫长的晚上飞速过去了，后来因为时间问题，老师叫我们自己下来做，一天天下来，几乎整天都是做着实训，眼睛盯着生疼。
不过话又说回来了，看到自己做的实训心里还是蛮高兴的。
虽然很累，很枯燥，但是很充实！经过几次的课堂学习，接下来的填制原始凭证；根据原始凭证，填记帐凭证；根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐银行日记帐：填制资产负债表和利润表等等的工作就相对熟练多了。
接下来我就开始着手做“填制原始凭证，根据原始凭证，填记帐凭证，填制科目汇总表，根据科目汇总表填总分类帐，根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐等等。
最后一天装订凭证以及上交有关作业。
经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。
在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：1、比如自己不够心细，经常看错数字打错小数点或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；2、虽然这六个周里，每笔业务的分录都是老师做好给我们的，但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着很大的不足，今后还得加强练习。
通过这些天来的会计实训深刻的让体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对会计从业人员的严格要求。
税务会计实训报告
税务会计实训报告实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对我们专业知识的一种检验，它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法，自认为我基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。
在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。
我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写：增值税的纳税申报表的填写，我认为只要你懂得会计，就是不难的，其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。
“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。
包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。
“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。
“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。
该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。
“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财某某某、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。
但享受即征即退税收优惠某某某策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分。
“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。
税务会计实训实习心得(精选5篇)
税务会计实训实习心得(精选5篇)税务会计实训实习心得篇1_-_这一年即紧张有序又充实。
一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。
为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。
平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。
负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。
除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。
为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。
在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。
在9月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。
其他部门需要有关资料，及时提供。
在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。
在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。
根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。
对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。
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实训二消费税会计实训 The following text is amended on 12 November 2020.实训二消费税会计实训一、企业基本情况企业名称：宏远集团公司企业性质：国有企业（一般纳税人）企业法定代表人：蔡大力企业办税员：陈明远企业地址及电话：中南市五一路999号企业所属行业：工业企业开户银行及账号：中国建设银行中南市五一路分理处 478658纳税人识别号：430 纳税编码：162159二、实训资料该企业主要生产经营酒类、卷烟、实木地板和化妆品。
企业消费税按每笔业务计算、按月申报，不考虑销售产品的成本结转工作，计算结果取整数，20×8年4月份的消费税纳税申报于5月10日办理。
4月份发生如下经济业务：1．4月4日，将自己生产的啤酒20吨销售给江园商店，出厂价为2 800元／吨（不含税），另收取押金100元／吨，价税款及押金均已收到；另外将吨黄酒让客户及顾客免费品尝。
该黄酒出厂价为4 000元／吨（不含税），成本为2 600元／吨。
2．4月5日，带包装销售粮食白酒20吨，不含税单价7500元，价款150000元，另外收取包装物价款17 550元；同时从购货方取得价外补贴23 400元。
当天还用自产另一种粮食白酒8吨抵偿大田农场欠款70 200元，不足或多余部分不再结算，该粮食白酒每吨本月售价在5 500元—6 500元之间浮动，平均售价为6 000元∕吨。
粮食白酒的比例税率为20％，定额税率为0. 5元∕0. 5千克。
3．4月6日，委托海星公司加工一批烟丝，发出烟叶成本为240 000元，合同约定的加工费为40 000元，本月20日收回烟丝全部用于本月生产卷烟，同时支付加工费及增值税、消费税，取得增值税专用发票。
4．4月9日，向本市举办的糖酒交易会赞助粮食白酒一批吨，不含税价为5 000元∕吨，生产成本为3 000∕吨。
5．4月12日，向友谊商场销售甲类卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格100元，共计500 000元（该卷烟所用烟丝系上月外购，含增值税价款为234 000元，烟丝的消费税税率为30％），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。
该类卷烟的消费税比例税率为45％，定额税率为150元／标准箱。
6．4月15日，将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品成本为20 000元。
市场同类消费品销售价格为30 000元。
7．4月18日，将自产的实木地板一批1000㎡用于装修办公室，生产成本为60元／㎡，当月该实木地板的市场平均零售价格为117元／㎡。
8．4月20日，从国外购进成套化妆品用于直接对外销售，关税完税价格100 000美元，关税税率为10％，消费税率为30%。
当日美元对人民币的汇率为1：。
款项全部以银行存款付清价税款。
9．4月25日，没收上年12月收取天立公司实木地板的包装物押金9 360元。
10．4月20日提供一批生产化妆品的材料100 000元给少颜化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4 000元（款已付）。
本月完工，应支付加工费为36 000元（不含税）。
27日宏远集团公司以银行存款付清全部款项。
28日收回已加工完成的化妆品，支付给运输单位的运费5 000元，取得普通发票。
30日该化妆品全部用于销售，其售价为300 000元。
款已收到。
（三）实训要求1．编制有关会计分录并填制记账凭证。
2．根据上述资料计算宏远集团公司20×8年4月份应缴纳的增值税和消费税。
3．登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账。
4．填制消费税纳税申报表如表2-1所示。
5．填制《中华人民共和国税收缴款书》如表2-2所示。
四、实训材料1．记账凭证（自备）2．应交增值税专用账页（自备）、三栏式账页（自备）3．消费税纳税申报表。
4．中华人民共和国税收缴款书1张。
如表2-2所示。
条形码9CM*3CMZG11SB002<纳税人盖公章区>表2-1消费税纳税申报表税款所属时期：年月日至年月日纳税人名称：填表日期：年月日填表说明：1、本表条形码具有唯一性，表格复印使用无效；条形码区域请保持整洁；2、请在指定区域内盖纳税人公章；3、表中2栏“适用税目”必须按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写；4、第10栏，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的勾稽关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征幅度）的勾稽关系填报。
目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%；5、第26栏，全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度”填报，目前有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%；6、本表一式三份，区（分）局、计征局、纳税人各一份；7、当期有出口应税消费品的纳税人，请在备注栏注明出口应税消费品的品目、销售金额及税额即可，无须反映在本表其他栏次。
表2-2中华人民共和国_____税收缴款书收入机关：年月日经济类型：缴款单位(人)代码电话预算科目编码全称名称开户银行级次账号收款国库税款所属时期：年月日至月日税款限缴日期年月日品目名称课税数量计税金额或销售收入税率或单位税额已缴或扣除额实缴税额亿仟百十万千百十元角分金额合计(大写) 亿仟佰拾万仟佰拾元角分缴款单位(人)(盖章)经办人(章)地方税务机关(盖章)填票人(章)上列款项已收妥并划转收款单位帐户国库(银行)盖章年月日备注（无银行收讫章无效）逾期不缴按税法规定加收滞纳金《中华人民共和国税收缴款书》填写说明：本表适用于税务机关与银行未联网时各税费的申报缴款（一票一税）。
不同的税费种类，或相同的税费种类但不同预算科目，或相同的税费种类但不同的所属时期分别填写税票；不同的税目或相同税目但不同税率的业务应分行次填写。
“品目名称”一栏填写税种税目编码；车船使用（牌照）税按吨计税的在‘课税数量’一栏填写吨数，‘计税金额’ 一栏填写辆数；代扣代缴个人所得税‘课税数量’一栏填写人数。
其他税种的计税依据（数量或金额）都填在“计税金额”一栏。
实训二消费税实训答案1．会计分录：（1）销售啤酒应纳消费税=20×220=4 400（元）增值税销项税额=20×2 800×17%=9 520（元）借：银行存款 67 520贷：主营业务收入 56 000应交税费——应交增值税（销项税额） 9 520其他应付款 2 000借：营业税金及附加 4 400应交税费——应交消费税 4 400免费品尝黄酒应纳消费税=×240=120（元）增值税销项税额=×4 000×17%=340（元）借：销售费用 1 760贷：库存商品 1 300应交税费——应交增值税（销项税额） 340——应交消费税 120（2）借：银行存款 216 450贷：主营业务收入 185 000应交税费——应交增值税（销项税额） 31 450应纳消费税=[150 000+（17 550+23 400）÷（1+17%）] ×20%+20×2 000×=57 000（元）借：营业税金及附加 57 000应交税费——应交消费税 57 000抵债产品应纳消费税=8×6 500×20%+8×2 000×=18 400（元）抵债应确认收入=8×6 000=48 000（元）抵债产品的增值税销项税额=48 000×17%=8 170（元）抵债确认的损失=（48 000+8 170+18 400）-70 200=4 370（元）借：应付账款 70 200营业外支出 4 370贷：主营业务收入 48 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 170——应交消费税 18 400（3）借：委托加工物资 240 000贷：原材料 240 000加工环节的增值税=40 000×17%=6 800（元）加工环节的消费税=（240 000+40 000）÷（1-30%）×30%=120 000（元）借：委托加工物资 40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800——应交消费税 120 000贷：银行存款 166 800借：原材料 400 000贷：委托加工物资 400 000（4）应纳消费税=5 000××+×2 000×=400（元）增值税销项税额=×5 000×17%=170（元）借：销售费用 1 170贷：库存商品 600应交税费——应交增值税（销项税额） 170——应交消费税 400（5）借：应收账款 585 000应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000应纳消费税=500 000×45%+20×150=228 000（元）借：营业税金及附加 228 000贷：应交税费——应交消费税 228 000（6）应纳消费税=30 000×30%=9 000（元）增值税销项税额=30 000×17%=5 100（元）借：应付职工薪酬 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100借：营业税金及附加 9 000贷：应交税费——应交消费税 9 000（7）应纳消费税=1 000×117÷（1+17%）×5%=5 000（元）增值税销项税额=1 000×117÷（1+17%）×17%=17 000（元）借：在建工程 82 000贷：库存商品 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000——应交消费税 5 000（8）进口环节应纳关税=100 000××10%=74 200（元）进口环节应纳消费税=（100 000×+74 200）÷（1-30%）×30%=349 800（元）进口环节应纳增值税=（100 000×+74 200）÷（1-30%）×17%=198 220（元）借：库存商品 1 166 000应交税费——应交增值税（进项税额） 198 220贷：银行存款 1 364 220（9）没收押金应纳增值税=9 360÷（1+17%）×17%=1 360（元）没收押金应纳消费税=9 360÷（1+17%）×5%=400（元）借：其他应付款 9 360贷：其他业务收入 8 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360借：营业税金及附加 400贷：应交税费——应交消费税 400（10）借：委托加工物资 36 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 42 120委托加工物资应纳消费税=（100 000+4 000+36 000）÷（1-30%）×30%=60 000（元）借：委托加工物资 60 000贷：银行存款 60 000运费应计算增值税进项税额=5 000×7%=350（元）借：库存商品 4 650应交税费——应交增值税（进项税额） 350贷：银行存款 5 000借：库存商品 204 650贷：委托加工物资 204 650借：银行存款 351 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 0002．（1）增值税销项税额=209 110（元）（2）增值税进项税额=211 490（元）（3）应纳税额=209 110-211 490= -2 380（元），故不需要缴纳增值税。