企业内部控制概述
企业内部控制的正确认知
企业内部控制的正确认知一、什么是企业内部控制任何企业都有自己的功能、使命和责任，如果这些核心出现问题，企业可能就会倒闭。
1.企业内部控制的定义和作用企业的内部控制，就是完善内部管理的过程，让生产、采购、销售、技术、研发和财务等整个企业的内部管理变成一个整体。
一般来说，企业的内部控制有两个作用：一是防范风险，二是规范流程。
防范风险企业在经营管理过程中会存在很多风险，但这种风险是正常存在的。
比如，财务风险、市场风险、经济风险、人员变动风险等，企业的内部控制就是要认识风险，然后规范管理。
企业的内部控制管理可用制度、流程和表格总结。
体制是影响企业发展的最主要的问题，体现的是组织结构关系，是管理者的思想和灵魂。
制度应用于企业管理过程中就是流程，流程最后反映出企业经营管理的结果。
风险是发生不确定事件的可能性，且该事件的发生会给当事人带来一定的损失。
一提到风险，人们就有一种威胁感，但正是这种威胁感会让企业经营得更长久。
规范流程企业内部控制的第二个作用是能规范流程。
当完善企业的内部管理过程之后，流程自然也就规范了。
2.企业所面临的风险企业管理者要有风险意识，要知道它能给企业带来多大的危害，而且一定要防范。
企业所面临的风险主要有三种：行业风险、经营风险和财务风险。
要点提示企业所面临的三种主要风险：①行业风险；②经营风险；③财务风险。
二、企业内部控制五要素具体来说，企业内部控制的要素主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。
1.控制环境企业的经营环境很重要，董事会与高层对待内部控制重要性的态度及采取的行动决定了控制环境的问题。
公司文化决定公司的发展，公司的文化也是总裁的文化，这种文化是企业的整体控制方向之一。
如果一个企业想做内控，首先要看老板的态度。
2.风险评估风险评估指的是识别和分析影响目标实现的风险。
“影响目标”特别重要，因为经营企业一定要设立目标，但是要想实现目标，必须脚踏实地一步一步地努力。
企业内部控制的概述
企业内部控制的概述企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。
企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的平安完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
从定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
〔一〕企业实施内部控制的根本内涵实施内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系。
按其作用范围，可以分为两个方面：一是内部会计控制。
其范围直接涉及会计事项各方面的业务。
二是内部管理控制。
范围涉及企业生产、技术、经营、管理各部门、各层次、各环节，主要是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。
〔二〕企业实施内部控制的主要内容一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。
二是明确资产记录与保管的分工。
三是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。
四是明确规定建立财产清查盘点制度。
五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。
〔三〕企业实施内部控制的重要意义一是增强企业核心竞争力的必然要求。
要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。
二是提高企业经济效益的重要保障。
通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低本钱，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。
三是实现企业可持续开展的现实需要。
企业管理以财务管理为根底，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续开展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。
企业内部控制概述
企业内部控制概述主要内容企业内部控制概述企业内部控制制度体系的基本框架第一节企业内部控制的相关概念一、内部控制的概念（一）内部控制基本概念1.COSO报告定义内部控制的概念可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。
2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。
3.内部控制的内含：一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。
三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。
五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、内部控制的演变与发展（一）工作实践内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。
内部牵制阶段相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。
1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，指出：“企业的财务计划、信贷计划和会计报表，应由总会计师签署；企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同，应由总会计师会签”；该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责，并对会计人员工作交接等作出具体规定。
对内部控制的认识
对内部控制的认识企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。
有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。
但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。
因此。
建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。
一、企业内部控制的内涵1、企业内部控制的概述内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。
企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。
2、企业内部控制的作用（1）解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。
当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。
失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。
（2）建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。
（3）统合企业整体的有力工具。
现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。
（4）防范财务风险的客观要求。
公司内部控制
销售与收款循环控制
客户信用管理
建立客户信用评估机制，对客户的信用状况进行调查和评估，以 降低坏账风险。
销售合同与订单管理
规范销售合同和订单的审批、签订、执行等流程，确保销售活动的 合法性和规范性。
收款与发票管理
建立收款管理制度，确保收款及时、准确；同时，规范发票的开具 、审核等流程，确保发票的真实性和合法性。
授权审批制度
授权管理
建立授权管理制度，明确各级管 理人员和员工的授权范围、权限 和期限，确保业务活动在授权范
围内进行。
审批流程
规范公司各项业务的审批流程，包 括申请、审核、批准等环节，确保 业务活动合规、有效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况进 行监督和检查，及时发现并纠正存 在的问题。
人力资源政策
理；同时，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。
财务报告内部控制
04
财务报告编制与审核流程
编制过程
公司应按照相关法律法规和会计准则的要求，建立完善的 财务报告编制流程。包括制定财务报告编制计划、收集和 处理财务数据、编制财务报表和附注等。
审核程序
公司应设立专门的财务报告审核机构，负责对编制的财务 报告进行审核。审核程序应包括核对数据、评估会计政策 和估计的合理性、检查报表勾稽关系等。
保证企业合法合规经营
保护企业资产安全
有效的内部控制可以确保企业遵守国家法 律法规，避免违法违规行为的发生。
通过内部控制措施，可以防止资产流失、 浪费和被盗用，确保资产的安全完整。
提高企业经营效率
确保财务报告的可靠性
良好的内部控制可以优化企业运营流程， 提高工作效率，降低运营成本。
健全的内部控制可以保证企业财务报告的 准确性和可靠性，为投资者和利益相关者 提供准确的财务信息。
内部控制基本规范
一、内部控制概述
（二）内部控制的原则 1、合法性原则。内部控制应当符合《公司法》、 、合法性原则。内部控制应当符合《公司法》 《证券法》、《会计法》，以及行政法规的规定 证券法》 会计法》 和有关政府监管部门的监管要求。 和有关政府监管部门的监管要求。 2、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和 、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、 监督全过程， 监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务 和事项。 和事项。 3、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 、重要性原则。 关注重要业务事项和高风险领域。 上，关注重要业务事项和高风险领域。
二、内部环境
（1）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 ）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 （2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 ）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 （3）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮 ） 换制度。 换制度。 4） （4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的 限制性规定。 限制性规定。 （5）有关人力资源管理的其他政策。 ）有关人力资源管理的其他政策。 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔 和聘用员工的重要标准， 和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继 续教育，不断提升员工素质。 续教育，不断提升员工素质。
三、风险评估
内部控制中的风险是指对实现内部控制目标可能产 生负面影响的不确定性因素。 生负面影响的不确定性因素。风险的存在决定了 内部控制的必要性，决定了内部控制的规模、 内部控制的必要性，决定了内部控制的规模、方 式与方法。内部控制必须以风险为导向。 式与方法。内部控制必须以风险为导向。 风险评估是指及时识别、 风险评估是指及时识别、科学分析影响企业内部内 部控制目标实现的各种不确定因素并据以采取应 对策略的过程。风险评估包括目标设定、 对策略的过程。风险评估包括目标设定、风险识 风险分析、风险应对等环节。 别、风险分析、风险应对等环节。 （一）目标设定 没有要达到的目标就没有风险可言， 没有要达到的目标就没有风险可言，人们要达到的
1、企业内部控制体系概述
1、企业内部控制体系概述企业内部控制体系（Internal Control System，ICS）是指企业为保障自身利益和合法权益，通过制定和实施一系列制度、规范、政策、流程和方法等，对企业内部活动进行全面、有序、有效的监督、管理、控制和评估的一种管理体系。
企业内部控制体系的核心目标在于确保企业内部各项活动的合法性、规范性、真实性和有效性，以保障企业的财务禁区，同时确保企业的健康、稳定、可持续发展。
企业内部控制体系应紧密贴合企业的战略、目标和业务模式，包括风险管理、内部监督、信息披露、人员安全、领导层合规性以及业务支付、全员培训等各个方面的内容。
一个完备的企业内部控制体系应具备以下常见要素：1、内控环境：指企业经营文化、内部管理机构、人员素质、部门分工、控制框架和文化等多方面的环境。
2、风险评估：指对各类风险进行自上而下的评估和分类，并对重要风险采取有效控制措施，以切实保障企业的经营安全。
3、控制活动：指通过各种制度、机制和流程来控制、监督和管理企业内部各项活动的合法性、合规性和有效性。
4、信息与沟通：指企业应建立多层次、高效快捷、真实准确的沟通机制，以及灵活、有效地使用信息技术手段进行信息共享和决策支持。
5、监督及反馈：指需要建立多种监督机制，包括内部审计、监督机构及外部法律机构，及时发现和纠正企业内部事故或违法违规行为，并对该种行为进行惩罚或制裁。
企业内部控制体系的实施可以使企业在经营过程中做到合规、安全、高效；同时，不断完善和强化内部控制体系也将有助于企业在充分挖掘自身资源、创造附加值的同时，完善市场指导机制，提高企业形象和竞争力。
因此，企业应尽快建立健全完善的内部控制体系，不仅仅是企业自身需要，同时也是市场和社会的需要。
企业内部控制制度
企业内部控制制度一、内部控制概述内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制的目标包括：1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用;2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供;3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标;5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施;6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
内部控制是现代企业管理的重要手段。
完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。
二、现行企业内部控制中存在的主要问题一)对内部控制认识不足目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人气于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就好了，不必考虑是否先进;二是虽然意识到改革的需要性，但是容易片面强调改革组织布局的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化;这就使企业的改革同微观治理机制相离开。
二)产权关系不明在我国现阶段，公司的法人治理布局不够美满，甚至是无形无实，尤其表现在董事会这一重要机构没有施展应有的职能。
有不少国有企业在改革过程当中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。
这种责权不分的公司治理布局，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。
三)监督机制不健全目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。
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企业内部控制概述
一、内部控制的概念
（一）内部控制基本概念
1.COSO报告定义内部控制的概念
果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。
2.我国财政部门定义内部控制的概念
我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。
3.内部控制的内含：
一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。
三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。
五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素
1.内部环境
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2.风险评估
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3.控制活动
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4.信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、内部控制的演变与发展
内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内部牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。
三、企业实施内部控制的主要内容
一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。
二是明确资产记录与保管的分工。
三是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。
四是明确规定建立财产清查盘点制度。
五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。
四、案例：明星变流行星——秦池酒业的不归路
1996年，秦池酒厂以3.21亿元的“天价”夺取该年度中央电视台广告“标王”。
1997年，秦池酒厂效益不断下滑。
1998年，秦池酒厂已是欠税经营。
2004年，秦池酒厂要整体出售资产。
原因：缺乏应有的内部控制，忽视对整体环境的把握，对广告的盲目迷信，品牌迅速膨胀。
企业自身发展和提高管理水平需要内部控制
企业自身发展和提高管理水平需要内部控制包括三个方面：
一是企业内部各部门之间的协调
二是风险控制
三是制约机制。