关于执行《中国中铁会计核算手册》的通知草稿0330

3、如果属于上市精算范围内的内退人员费用，支付时直接冲减精算预留的负债科目。
4、4、如果上市后内退人员费用比较少，可以简单处理，不通过应付职工薪酬核算，直接计入（6602）管理费用-其他”。
十三、女职工”中。
十四、各单位在资产负债表日应及时将预付工程款中实际发生的成本费用进行结转，以真实、准确计算完工进度”。p116
除上述款项外的，六局内部法人和法人之间的其他各项应收（应付）、暂付（暂收）的款项，均在“（1221）其他应收款-其他-其他关联往来业务”科目按“客户”辅助进行核算。
同一法人内部所有单位间发生的往来业务，如本部与下属各分公司指挥部之间，子公司本部与下属非法人企业之间，均在“（3001）内部往来”科目，按“客户”专项核算。
2、为研发项目购买固定资产、无形资产时，应直接计入相关资产科目（固定资产／无形资产等），其在研发项目期间的折旧和摊销额自投入使用时逐期计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”；
3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按资本化的研发支出的余额，转入无形资产；
4、对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。
2、企业如有实施的职工内部退休计划，虽然职工未与企业解除劳动关系，但由于这部分职工未来不能给企业带来经济利益，企业承诺提供实质上类似于辞退福利的补偿，符合上述辞退福利计划确认预计负债条件的，比照辞退福利处理。企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬（辞退福利），不得在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。
六、明确资金中心向各单位发放的调剂款，资金中心在“（12211301）其他应收款-有息拆借资金-本金”科目中核算；各单位根据借款期限，分别在“（2001）短期借款或（2501）长期借款”科目中核算。
七、明确按行业使用成本类科目。 “（5101）制造（间接）费用”科目只适用于工程设备和零部件制造企业，用于核算企业生产车间（部门）为组织和管理生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用；基建施工企业的日常间接费用，通过“（5401）工程施工-间接费用”科目归集，期末结转至“（5401）工程施工-合同成本-其他间接费用转入”科目。
五、明确在“（1002）银行存款”、“（5401）工程施工”、“（5403）机械作业”、“（6001）主营业务收入”、“（6401）主营业务成本”等科目，挂“客户”专项辅助核算，用于核算关联企业之间关联交易、现金流量金额等，以利于内部交联交易的抵销，在使用这类科目时，如对方单位为非关联企业，则“客户”专项辅助选择“999999其他单位（不设及抵销）”。
八、明确关联往来核算。六局内部法人和法人之间，即六局集团与各子公司之间，各子公司之间，分公司、指挥部与子公司之间，因工程施工、销售商品、提供劳务、勘察设计咨询、租赁等经营活动应支付或应收取的款项均通过“（1122）应收账款”或“（2202）应付账款”科目核算。需要注意的是，六局内部总分包单位间，如指挥部与子、分公司之间，因工程施工而预付（收）工程款、应付（收）工程款、应付（收）材料款、应付（收）质保金、代扣代缴税金等，因均在建造合同价款以内，均在“（1122）应收账款-工程款”或“（2202）应付账款-应付工程款”科目核算。
中铁六财〔2011〕号
转发股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》的通知
集团公司所属各单位：
现将股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》（中铁股份财【2011】2号）转发给你们，望遵照执行。并将相关核算强调如下：
一、研究开发支出。
1、各单位研究支出应当于发生时通过“研发支出---费用化”科目归集，并于资产负债表日结转至当期“管理费用”。开发阶段根据研发费用资本化原则和研发费用归集原则，计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”，其中费用化的研发支出应于资产负债表日结转至当期“管理费用”；
借贷差抵销
十五、低值易耗品：超过500元（核算手册是1000元）的财务建立台账，进行数量与金额的双重管理。
5、
二○一一年三月二十五日
主题词：财务管理核算手册通知
抄送：集团公司财务会计部、审计部。
中铁六局集团有限公司办公室2011年3月25日印发
⒊“（54010234）工程施工-间接费用-税金”，核算施工企业发生的与工程施工项目相关的不能直接计入合同成本所发生的税金，包括房产税、车船使用税、印花税、土地使用税。
十、机械作业
“(5403)机械作业”核算专门从事机械化施工和机械化运输单位（如子公司下属运输队、机械化站、机械租赁中心等）的人工费、折旧费、修理费、燃料动力费和租赁费等成本费用。施工单位项目部所发生的机械使用费通过“（54010103）工程施工-合同成本-机械使用费”核算，不通过本科核算。
三、固定资产折旧。严格按照手册规定的折旧方法、折旧标准执行。各单位现行折旧方法和折旧标准与手册不一致的，从2011年1月1日起按照手册执行，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计和差错更正》处理。
四、明确各单位存放于集团公司资金中心的存款，在“(1002)银行存款-非银行金融机构”中核算。
二、安全生产费用。
企业实际发生的安全生产费用支出通过专项储备进行核算，同时按实际支出数计提安全生产费。
对于建筑施工企业，工程项目部、承担建筑施工业务的工程指挥部、公司本部和公司派出履行管理职能的指挥部发生与建筑工施工业务相关的安全生产费用通过“专项储备”核算，期末视本会计主体的性质和有关情况，结转（计提）进入施工成本或管理费用。
十一、代收代缴税金
代扣代缴税金应区别情况放在“应交税费”、“其他应付款”中核算。如果企业具有法定扣缴义务则应放在“应交税费”，如果不具有法定扣缴义务则放在“其他应付款”。（注：个人所得税、预提所得税是法定义务，营业税不是法定义务但实务中存在代扣代缴的情况。对于内部总分包代扣代缴营业税的情况，代扣代缴人作为“其他应付款”核算，分包方即纳税义务人作为“应交税费”核算，相应地在期末合并报表时需予以抵销；若都作为“应交税费”核算，则同样需要在期末合并报表时予以抵销）“（122110）其他应收款-应收代缴税金”核算本会计主体已经代其他单位缴纳，尚未收到其他单位的税金。
六局内各单位与中国中铁内部法人单位之间的关联交易，按照款项性质在六大债权债务类科目核算。
九、工程施工的核算
⒈“（54010103）工程施工-合同成本-机械使用费”直接核算施工企业及内部独立核算的施工单位自有机械、租赁机械施工所发生的人工费、折旧费、修理费、燃料动力费和租赁费等机械使用费。
⒉“（54010232）工程施工-间接费用-业务费用”核算施工企业直接从事施工的单位所发生的业务招待费。
十二、内退员工的各类支出。
1、企业执行新准则情况下符合国家规定的企业内退人员的工资构成企业的现时义务，将导致企业未来经济利益的流出，符合负债的定义和确认条件，应按规定“补偿款项超过一年支付的辞退计划（含内退计划），企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额进行计量，计入当期管理费用。折现后的金额与实际应支付的辞退福利的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时计入财务费用。”。