资产损失培训课件PPT(共 47张)
高新国税
第二章 资产损失的相关定义和总体规定
九、企业发生的以前年度资产损失，如何处理？
3、企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后 出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额， 再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税 税款，并按前款办法进行税务处理。
(二)属于法定资产损失： 1、进行专项申报扣除。 2、在申报年度扣除，没有追补确认的问题。
管税务机关
总机构主管 税务机关
真实性 合法性
确定性取消审批后，税务机关、纳税人的责任 将有什么变化？
（一）税务机关： 1、审批风险转移，纳税人自主承担申报风险； 2、受理时，仅对纳税人的申报材料是否完整、是
否符合法定形式进行审查，同时保留后续管理的权力。 （二）纳税人：
1、应承担真实申报的责任，承担申报扣除后被查 处的风险；
（二）在预付款项中增加列举了各类垫款、企业之间往 来款项。但在实务操作中应谨慎，对此类损失应作为核 查的重点；
（三）增加了一类无形资产。
高新国税
第二章 资产损失的相关定义和总体规定
八、准予在企业所得税税前扣除的资产损失包括哪些损失？
实际 资产损失
企业在实际处置、转让资产 过程中发生的合理损失
在其实际发生且会计上已 作损失处理的年度申报扣 除。
2、应当建立健全资产损失内部核销管理制度，保 存证据材料，方便税务机关检查。
高新国税
第一章 主要变化及操作衔接
五、资产损失取消审批后，税务机关如何加强后续管理？
（一）对于专项申报资产损失： 1、组织专业化评审。对损失金额较大或经评估后发
现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情 况的资产损失，应及时进行核查；
已审批
按审批结果扣 除
2010 年度 损失
原须审批 原自行申报
“88号文件”、苏国税 发[2009]123号文件 废止。
未审批 已申报 未申报
按《25号公告》 规定扣除
按原规定执行
按《25号公告》 清单申报
高新国税
第一章 主要变化及操作衔接
三、对25号公告没有涉及的资产损失认定时应如何把握？
25号公告没有涉及的资产损失事项，可遵循以下四 个原则在税前扣除：
程序和要求向主管税务机关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。
高新国税
第二章 资产损失的相关定义和总体规定
九、企业发生的以前年度资产损失，如何处理？
(一)属于实际资产损失： 1、进行专项申报扣除。准予追补至该项损失发生年度扣除， 但追补确认期限一般不得超过五年。因计划经济体制转轨 过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清 出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性 任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损 失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税 务总局批准后可适当延长。 2、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的税 款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣， 不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
资产损失；
6、资产损失的税前扣除需要履行申报义务 ；
7、对一些损失的认定条件进一步放宽 ；
8、对存货、固定资产、生物资产原金额较小的损失由企
业内部出具技术鉴定证明，现对金额较大进行定义，且不
要求一定要出具外部专业技术鉴定部门的鉴定意见 。 高新国税
第一章 主要变化及操作衔接
二、25号公告与“88号”、“123号”文件如何衔接？
2、同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
高新国税
第三章 申报管理
十、资产损失如何申报？
3、申报范围的划分：
（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、 变卖非货币资产的损失； （2）企业各项存货发生的正常损耗；
（ （34））企企业业固生定产资性产生达物到资或产超达过到使或用超年过限使而用正年常限报而废正清常理死的亡损发失生；清单申报
的资产损失； （5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等 买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
上述以外的，及无法 准确判别是否属于清 单申报的资产损失。
专项申报 高新国税
第三章 申报管理
十一、中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产 损失，怎样申报扣除？
一般情况： 分支机构主
2、各地于6月底前，将损失清单上报省局。省局每 年将在风险分析的基础上，抽取风险较大的损失，组织 专家评审。 （二）对于清单申报资产损失：
汇缴结束后由主管税务机关审核。重点审核当年的 损失金额是否异常，尤其是税负不同年度损失金额是否 变化异常等。
高新国税
第二章 资产损失的相关定义和总体规定
七、资产的定义
高新国税
第三章 申报管理
十、资产损失如何申报？ 1、申报方法：
将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的 附件一并向税务机关报送。
1、按会计核算一级科目进行归类、汇总
清单申报
2、再将汇总清单报送税务机关 3、有关会计核算资料和纳税资料留存备查
2、申报方式
4、发生额为损失的均应申报
1、逐项（或逐笔）报送申请报告 专项申报
现金
货币性资产 银行存款
应收及预付款项
资产
存货 固定资产
非货币性资产 无形资产
在建工程 生产性生物资产
应收票据 各类垫款 企业之间往来款项
债权性投资
权益性投资
股权性投资
高新国税
第二章 资产损失的相关定义和总体规定
七、资产的定义 与原“88号文件”的区别： （一）不再强调与应税收入相关，免税收入相应资产损 失也可税前扣除；
LOGO
企业资产损失所得税 税前扣除管理办法
25号公告专 项解读
高新国税
第一章 主要变化及操作衔接
一、“25号公告”与“88号文件”相比，有哪些变化？
1、自行申报扣除 审批扣除
申报制；
2、扣除范围进一步明确；
3、申报时间有所调整；
4、资产的定义强调与经营管理活动相关；
5、资产按损失发生的实际情况分为实际资产损失和法定
资产 损失
法定 资产损失
企业虽未实际处置、转让，但 符合《通知》[财税（2009） 57号文]和本办法规定条件计 算确认的损失。
在企业向主管税务机关提供 证据资料证明该项资产已符 合法定资产损失确认条件， 且会计上已作损失处理的年 度申报扣除。
不论哪种资产损失，均强调在会计上作为损失处理的年度申报扣除，按规定的
第二章 资产损失的相关定义和总体规定
九、企业发生的以前年度资产损失，如何处理？
3、企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后 出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额， 再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税 税款，并按前款办法进行税务处理。
(二)属于法定资产损失： 1、进行专项申报扣除。 2、在申报年度扣除，没有追补确认的问题。
管税务机关
总机构主管 税务机关
真实性 合法性
确定性取消审批后，税务机关、纳税人的责任 将有什么变化？
（一）税务机关： 1、审批风险转移，纳税人自主承担申报风险； 2、受理时，仅对纳税人的申报材料是否完整、是
否符合法定形式进行审查，同时保留后续管理的权力。 （二）纳税人：
1、应承担真实申报的责任，承担申报扣除后被查 处的风险；
（二）在预付款项中增加列举了各类垫款、企业之间往 来款项。但在实务操作中应谨慎，对此类损失应作为核 查的重点；
（三）增加了一类无形资产。
高新国税
第二章 资产损失的相关定义和总体规定
八、准予在企业所得税税前扣除的资产损失包括哪些损失？
实际 资产损失
企业在实际处置、转让资产 过程中发生的合理损失
在其实际发生且会计上已 作损失处理的年度申报扣 除。
2、应当建立健全资产损失内部核销管理制度，保 存证据材料，方便税务机关检查。
高新国税
第一章 主要变化及操作衔接
五、资产损失取消审批后，税务机关如何加强后续管理？
（一）对于专项申报资产损失： 1、组织专业化评审。对损失金额较大或经评估后发
现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情 况的资产损失，应及时进行核查；
已审批
按审批结果扣 除
2010 年度 损失
原须审批 原自行申报
“88号文件”、苏国税 发[2009]123号文件 废止。
未审批 已申报 未申报
按《25号公告》 规定扣除
按原规定执行
按《25号公告》 清单申报
高新国税
第一章 主要变化及操作衔接
三、对25号公告没有涉及的资产损失认定时应如何把握？
25号公告没有涉及的资产损失事项，可遵循以下四 个原则在税前扣除：
程序和要求向主管税务机关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。
高新国税
第二章 资产损失的相关定义和总体规定
九、企业发生的以前年度资产损失，如何处理？
(一)属于实际资产损失： 1、进行专项申报扣除。准予追补至该项损失发生年度扣除， 但追补确认期限一般不得超过五年。因计划经济体制转轨 过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清 出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性 任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损 失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税 务总局批准后可适当延长。 2、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的税 款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣， 不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
资产损失；
6、资产损失的税前扣除需要履行申报义务 ；
7、对一些损失的认定条件进一步放宽 ；
8、对存货、固定资产、生物资产原金额较小的损失由企
业内部出具技术鉴定证明，现对金额较大进行定义，且不
要求一定要出具外部专业技术鉴定部门的鉴定意见 。 高新国税
第一章 主要变化及操作衔接
二、25号公告与“88号”、“123号”文件如何衔接？
2、同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
高新国税
第三章 申报管理
十、资产损失如何申报？
3、申报范围的划分：
（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、 变卖非货币资产的损失； （2）企业各项存货发生的正常损耗；
（ （34））企企业业固生定产资性产生达物到资或产超达过到使或用超年过限使而用正年常限报而废正清常理死的亡损发失生；清单申报
的资产损失； （5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等 买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
上述以外的，及无法 准确判别是否属于清 单申报的资产损失。
专项申报 高新国税
第三章 申报管理
十一、中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产 损失，怎样申报扣除？
一般情况： 分支机构主
2、各地于6月底前，将损失清单上报省局。省局每 年将在风险分析的基础上，抽取风险较大的损失，组织 专家评审。 （二）对于清单申报资产损失：
汇缴结束后由主管税务机关审核。重点审核当年的 损失金额是否异常，尤其是税负不同年度损失金额是否 变化异常等。
高新国税
第二章 资产损失的相关定义和总体规定
七、资产的定义
高新国税
第三章 申报管理
十、资产损失如何申报？ 1、申报方法：
将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的 附件一并向税务机关报送。
1、按会计核算一级科目进行归类、汇总
清单申报
2、再将汇总清单报送税务机关 3、有关会计核算资料和纳税资料留存备查
2、申报方式
4、发生额为损失的均应申报
1、逐项（或逐笔）报送申请报告 专项申报
现金
货币性资产 银行存款
应收及预付款项
资产
存货 固定资产
非货币性资产 无形资产
在建工程 生产性生物资产
应收票据 各类垫款 企业之间往来款项
债权性投资
权益性投资
股权性投资
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第二章 资产损失的相关定义和总体规定
七、资产的定义 与原“88号文件”的区别： （一）不再强调与应税收入相关，免税收入相应资产损 失也可税前扣除；
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企业资产损失所得税 税前扣除管理办法
25号公告专 项解读
高新国税
第一章 主要变化及操作衔接
一、“25号公告”与“88号文件”相比，有哪些变化？
1、自行申报扣除 审批扣除
申报制；
2、扣除范围进一步明确；
3、申报时间有所调整；
4、资产的定义强调与经营管理活动相关；
5、资产按损失发生的实际情况分为实际资产损失和法定
资产 损失
法定 资产损失
企业虽未实际处置、转让，但 符合《通知》[财税（2009） 57号文]和本办法规定条件计 算确认的损失。
在企业向主管税务机关提供 证据资料证明该项资产已符 合法定资产损失确认条件， 且会计上已作损失处理的年 度申报扣除。
不论哪种资产损失，均强调在会计上作为损失处理的年度申报扣除，按规定的
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第五讲财产损失保险PPT课件
2020/7/22
13
第二节 火灾保险
一、火灾保险概述
(一)概念
火灾保险也是财产保险中最古老的险种之 一，在长期的发展过程中，火灾保险的标 的不断扩大、保险责任不断扩展，当代火 灾保险的责任远远超越了火灾。火灾保险 实际上已经成为财产保险的代名词。实际 上目前我国的家庭、企业财产保险就是在 火灾险上发展起来的。
18
第二节 火灾保险
3、不保财产
不能用货币来衡量其价值的财产或利 益。如土地、矿藏、森林、帐册、技 术资料、音像图表等
不是实际的物资。如货币、各种有价 证券
不合法的财产。如非法或违章建筑
2020/7/22
19
第二节 火灾保险
不属于本险种的财产。如交通工具， 正在生长的农作物，处于流动状态的 财产，这些应由其它险种承保。
流动资产一般不分类别，其保险金额 一般按照最近12个月中任一月份的帐 面余额或其平均值确定
2020/7/22
30
第二节 火灾保险
账面原值是指建造或购置固定资产时 所支出的货币总额。包括安装、运输 费等
账面原值加成数法即在固定资产帐面 原值的基础上再附加一定的比例使其 趋于重置价值
重置价值即重新购置或重新未建造某 项固定资产所需的的全部费用
2020/7/22
25
第二节 火灾保险
2、各种自然灾害。如暴雨、洪水、台风、 龙卷风、雪灾、雹灾、泥石流、雪灾、 冰凌、崖崩、滑坡等，但一般把地震 作为除外风险，由专门的地震保险承 保。
3、有关意外事故。如空中飞行物或运行 物的坠落；被保险人所有的、自用的 供水、供电、供气设备因遭受保险事 故而的停水、停电、停所所致损失。
车主如果想保500元以下，需购买《不计 免赔额特约条款》这一附加险。
资产损失税前扣除讲解ppt课件
工地内堆放材料的地面及行车路段全 部硬底 化，工 地大门 口设立 洗车槽 。保证 车辆出 入方便 安全， 也有利 于文明 施工。 基础土 方开挖 时，安 排专人 轮班在 工地出 入口冲 洗土方 运输车 辆的轮 胎，避 免运输 车辆轮 胎的淤 泥污染 校院路 面。
江西省国税局所得税处
第一部分 主要变化
工地内堆放材料的地面及行车路段全 部硬底 化，工 地大门 口设立 洗车槽 。保证 车辆出 入方便 安全， 也有利 于文明 施工。 基础土 方开挖 时，安 排专人 轮班在 工地出 入口冲 洗土方 运输车 辆的轮 胎，避 免运输 车辆轮 胎的淤 泥污染 校院路 面。
第二部分
江西省国税局所得税处
具体规定
5、对报送资料细节的修订： 如对各类资产损失确认证据提供时的具体要求进行细划。 主要散落在具体条文中。
6、增加按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损 失资料要求：
企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损 失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失， 准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构 出具的专项报告及其相关的证明材料。
第一部分 主要变化
3、增加以前年度未报损的处理规定： 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的， 应做专项说明进行专项申报扣除。追补确认期限一般不 得超过五年，特殊原因追补确认期限经国家税务总局批 准后可适当延长。
4、增加了汇总纳税资产损失的管理规定：
分支机构要双重报送，即要向当地主管税务机关申报， 又要向总机构报送。总机构对分支机构上报的资产损失 以清单申报形式向当地主管税务机关进行申报。
二、新旧文件差异分析
（一）25号公告删除了国税发【2009】88号文的“与取得 应税收入有关”的附加条件。原因是：
资产损失培训课件(ppt 47页)
高新国税
第五章 货币资产损失的确认
十七、特殊规定
1、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损 失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出 具专项报告 （“三年”按36个月掌握执行）。
2、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不 超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上 已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明 情况，并出具专项报告。
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第三章 申报管理
十、资产损失如何申报？ 1、申报方法：
将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的 附件一并向税务机关报送。
1、按会计核算一级科目进行归类、汇总
清单申报
2、再将汇总清单报送税务机关 3、有关会计核算资料和纳税资料留存备查
2、申报方式
4、发生额为损失的均应申报
1、逐项（或逐笔）报送申请报告 专项申报
（8）仲裁机构的仲裁文书；
书
（9）保险公司对投保资产出具的出险调查单、 面
理赔计算单等保险单据； （10）符合法律规定的其他证据。
文 件
高新国税
第四章 资产损失确认证据
十五、企业资产损失内部证据包括哪些？
（1）有关会计核算资料和原始凭证；
特
（2）资产盘点表；
定
（3）相关经济行为的业务合同；
事
（4）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料； （5）企业内部核批文件及有关情况说明；
管税务机关
总机构主管 税务机关
专项或清单申报
分支机构 资产损失
分
支机构所属资产捆 绑打包转让所发生 的资产损失
专项申报
总机构主管 税务机关
高新国税
第三章 申报管理
十三、专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规 定的时限内报送相关资料的，可以延期吗？
第五章 财产损失保险PPT课件
第一节 财产损失保险概述
三、财产损失保险的特征 财产损失保险的特征不仅体现在保险标的方面，而且体现在
财产损失保险业务的独特性质方面。具体体现在以下几方面： 第一，保险标的是有形财产。即财产损失保险承保的标的是
实际存在的可以计量的物质财富。 第二，保险业务的性质是组织经济补偿。当保险事故发生以
＝ （ 4000 ） ×5000÷6000 ＝3333（万元）
该保险不足额保险。因为该企业财产保
险 的 保 险 金 额 为 5000 万 元 ， 小 于 保 险 价 值
6000万元 。
第二节 火灾保险
某企业一批财产在投保时按市价确定保险金 额900万元，后因发生保险事故，损失400万 元，被保险人支出施救费用50万元。这批财 产在发生保险事故时的市价为1000万元，问 保险公司如何赔付？
第二节 火灾保险
定值保险是指保险合同当事人事先约定保险 标的的保险价值并在合同中作为保险金额注明， 在保险事故发生时，根据载明的保险价值进行补 偿的保险。其特点是：
在发生保险事故时，无论保险标的的实际价 值如何，仅以保险合同约定的保险价值补偿；
适用的对象通常为价值变化较大或不易确定 价值的特定物；
制度。1666年的伦敦大火，是火灾保险发展史上的第一个重 大事件，促使人们通过建立火灾保险制度、提供灾后经济补 偿来化解火灾危险。
早期的火灾保险仅承保火灾，承保的对象亦限于不动产。进 入现代社会以后，火灾保险的承保风险扩展到包括火灾在内 的各种自然灾害和意外事故，不仅可以承保直接损失，也可 以承保间接损失，如营业中断损失、租金损失等，在承保形 式上既有主险，亦有附加险。从赔偿范围来看，早期的火灾 保险一般只负责赔偿保险标的的损失，而现在的赔偿范围通 常都包括施救费用等在内。
【税务培训资料之八】资产损失税前扣除有关问题培训课件
【税务培训资料之八】资产损失税前扣除有关问题（广州市国家税务局）一、资产损失分为实际资产损失和法定资产损失●25号公告把准予在企业所得税税前扣除的资产损失，分为实际资产损失和法定资产损失。
●实际资产损失：是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。
●法定资产损失：是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。
一、注意事项● 1.举例：如逾期三年以上的应收款项等损失，对该类未实际处置、转让已发生的损失，属于法定资产损失。
● 2.不同损失区分点及意义●（1）区分点：实际损失和法定损失区分的关键是，企业资产是否在实际处置、转让环节发生。
●（2）区分意义：对损失的不同归类会影响税前扣除资料要素差异和追补确认年度的认定。
（法定损失不追溯，实际损失要追溯处理。
）二、实际资产损失和法定资产损失不同的税务处理公告第四条对税前扣除年度的规定：实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
二、注意事项● 1.公告强调资产损失税务处理与会计处理的一致性，减少了税收与会计处理的差异，所以中介机构在出具鉴证报告工作中要提醒企业注意税收规定的资产损失与会计处理之间的协调。
● 2. 资产损失在会计上已作处理，但未进行纳税申报，或者不符合税法规定的条件，都不得进行税前扣除。
如要税前扣除必须具备两个条件：第一会计上已处理；第二已依法申报；第三符合税法规定条件。
三、实际资产损失和法定资产损失不同的税务处理对以前年度发生的实际资产损失和法定资产损失，在扣除年度上有不同的税务处理公告第六条规定：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。
属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。
资产损失培训课件PPT(共 47张)
不论哪种资产损失，均强调在会计上作为损失处理的年度申报扣除，按规定的程序和要求向主管税务机关
申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。
2012-02-16
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第二章 资产损失的相关定义和总体规定
九、企业发生的以前年度资产损失，如何处理？
(一)属于实际资产损失： 1、进行专项申报扣除。准予追补至该项损失发生年度扣除，但追补确认期限一 般不得超过五年。因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市 过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任 务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资 产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。 2、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的税款，可在追补确认年 度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
企业资产损失所得税 税前扣除管理办法
2012-02-16
25号公告专项解 读
1
第一章 主要变化及操作衔接
一、“25号公告”与“88号文件”相比，有哪些变化？
1、自行申报扣除 审批扣除
申报制；
2、扣除范围进一步明确；
3、申报时间有所调整；
4、资产的定义强调与经营管理活动相关；
5、资产按损失发生的实际情况分为实际资产损失和法定资产损失；
2012-02-16
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第二章 资产损失的相关定义和总体规定
七、资产的定义 货币性资产
资产
非货币性资产
现金
银行存款
应收及预付款项
存货 固定资产 无形资产 在建工程 生产性生物资产
应收票据 各类垫款 企业之间往来款项
权益性投资
债权性投资
股权性投资
企业资产损失.ppt
（二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税 务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主 管税务机关进行申报；
（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包 转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务 机关进行专项申报。
10
企业资产损失相关的证据包括： 1、具有法律效力的外部证据 2、特定事项的企业内部证据。
6
1、实际资产损失：应当在其实际发生 且会计上已作损失处理的年度申报扣 除；
2、法定资产损失：应当在企业向主管 税务机关提供证据资料证明该项资产 已符合法定资产损失确认条件，且会 计上已作损失处理的年度申报扣除。
7
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价 格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常 报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限 而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交 易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以 及金融衍生产品等发生的损失。
———解读
1
是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活 动相关的资产。包括：
1、货币性资产：现金、银行存款、应收及 预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业 之间往来款项）等
2、非货币性资产：存货、固定资产、无形 资产、在建工程，以及债权性投资和股权 （权益）性投资等。
2
1、按确认方式：分为实际 资产损失和法定资产损失
2、按申报方式：分为清单 申报和专项申报
3
实际资产损失：企业在实际处置、转 让上述资产过程中发生的合理损失。
法定资产损失：企业虽未实际处置、 转让上述资产，但符合《通知》（财 税【2009】57号）和本办法规定条 件计算确认的损失
（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包 转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务 机关进行专项申报。
10
企业资产损失相关的证据包括： 1、具有法律效力的外部证据 2、特定事项的企业内部证据。
6
1、实际资产损失：应当在其实际发生 且会计上已作损失处理的年度申报扣 除；
2、法定资产损失：应当在企业向主管 税务机关提供证据资料证明该项资产 已符合法定资产损失确认条件，且会 计上已作损失处理的年度申报扣除。
7
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价 格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常 报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限 而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交 易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以 及金融衍生产品等发生的损失。
———解读
1
是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活 动相关的资产。包括：
1、货币性资产：现金、银行存款、应收及 预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业 之间往来款项）等
2、非货币性资产：存货、固定资产、无形 资产、在建工程，以及债权性投资和股权 （权益）性投资等。
2
1、按确认方式：分为实际 资产损失和法定资产损失
2、按申报方式：分为清单 申报和专项申报
3
实际资产损失：企业在实际处置、转 让上述资产过程中发生的合理损失。
法定资产损失：企业虽未实际处置、 转让上述资产，但符合《通知》（财 税【2009】57号）和本办法规定条 件计算确认的损失
第六章财产保险损失学生 PPT
物质损失得一般除外责任 除外责任 第三者责任险得除外责任
提问:保险公司应该给付保险金？
案例4
个体车主张某自购大巴搞客运,并购买交强险、车损 险、第三者责任险。保险期间内一天,张某接几名乘 客上车,还未购票。因其中一位刘某行李多,便到车顶 绑行李,结果司机以为人已上齐便发动开车,结果刘从 车上摔下,抢救无效死亡。事故发生后,交警根据事实 判断司机要付全责。因此张某向家属支付了丧葬费、 赔偿金、住宿费、精神损害抚慰金等合计45万元。 事后,张某以自己投保第三者责任险(责任限额50万) 为由,要求保险公司赔付。
1、车辆损失保险
保险标得 碰撞及其她意外事故责任
保险责任 自然灾害 (含基本风险) 施救费用 新车购置价
保险金额(不定值保险) 实际价值 协商价
车得因素 保险费率 人得因素
赔偿
2、第三者强制责任险
第三者责任则就是指第二者即被保险人或其 允许得合格驾驶员在使用保险车辆过程中发生意 外事故,致使第三者遭受人身伤害或财产得直接损 毁,依法应当由第二者即被保险人支付得赔偿金额, 保险人依照《交通事故处理办法》与保险合同得 规定给予赔偿,但因事故产生得善后工作,由被保险 人负责处理。
员以及她们所有或代管得财产; (３)本车上得一切人员与财产; (４)车辆所载货物掉落、泄漏造成得人身伤亡
与财产损毁。
案例2
2007、6,清早,工人郑某早上出去晨练,结果被一出租车 撞倒并卷入车下,司机忙于逃跑,就加大油门倒车,使车 从郑身上碾过,结果郑抢救无效死亡。后来,司机被公 安机关抓获,为求轻判,司机及家人主动到郑家,赔偿医 疗费、护理费、营养费、赔偿金等合计78万元。赔 偿过后,司机向保险公司报案,要求按照机动车第三者 责任险得约定给付保险金,因为该公司已经为所有得 出租车投保了机动车第三者责任险,保险金额50万元。
第4章 企业财产损失风险PPT课件
沉降 温度过高 潮汐 海啸 野生植物 虫灾 火山爆发 水灾 杂草 风灾
纵火 温度变化 化学品泄漏 玷污 变色 歧视 灰尘 超负荷 贪污 串味
消费者嗜好 币值波动 萧条
人为原因 爆炸 火灾和烟熏 错误 溶化物质 污染 电力中断 放射性污染 骚乱 故意破坏
经济原因 征用、没收 通货膨胀 过时 衰退
皱缩 声震 恐怖行为 盗窃、伪造、欺诈 空中物体坠落 恶意行为 震动 漏水
租赁权益（Leasehold Interest）当市场上
的租金高于承租人按租约所支付的租金时，承租 人就有了租赁权益。这种租赁权益的价值是市场 上租金与租约中规定的租金两者差额的现值。承 租人对租赁财产所进行的改良具有财产权益。
第二节 企业净收入损失风险分析
一、损失风险的价值
净收入损失风险的价值是预期的收入减 去预期的费用，即是将来一定时期内预期收 入与预期费用之间的差额。可以根据设定的 通货膨胀率和企业营业额的增减趋势对将来 的收入和费用作一些适当的调整。
股市下跌 罢工 技术进步 战争
三、财产损失金额的评估
（一）原始成本
对存货估价有后进先出法（LIFO）和先进先出 法（FIFO）。当由于通货膨胀使物价上涨时，后 进先出法会低估存货价值，因为剩余的存货仍以 较低的原始成本估价。相对来说，使用最近购置 价估计剩余存货价值的先进先出法较为合适。但 是，对存货估价的最合适的方法是重置成本。
0年
2 000 000元
0
2 000 000元
（八）经济或使用价值
四、财产权益 （一）所有人权益 （二）放款人权益 （三）卖方和买方权益 （四）受托人权益 （五）出租人和承租人权益 租赁价值（Rental Value），即出租期间净
财产损失(PPT 95页)
19
具有法律效力的外部证据（续）
✓ 政府部门的公文及明令禁止的文件； ✓ 国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报
告； ✓ 保险公司对投保财产出具的出险调查单、
理赔计算单； ✓ 符合法律条件的其他证据；
Tips: 并不是所有的文件都需要同时提供
20
中介机构的经济鉴证证明
独立、客观、公正原则； 具有法定资质（不允许指定）； 专项经济鉴证证明，或鉴定意见书
财产损失
夏霖
国家税务总局所得税司 2008年8月 山东潍坊
1
个人简历
1989年毕业于中国政法大学国际经济法专 业；
1989年－2004年，国家税务总局国际税务 管理司（涉外税务管理司）
1998年－2000年，日本琦玉大学税收学专 业
2004年至今，国家税务总局所得税司
2
税前扣除涉及财产损失的规定
保险赔款、责任人赔偿部分）； 收回已作为损失处理的资产的税务处理；
9
原有的财产损失税前扣除管理办法
《企业财产损失税前扣除管理办法》 国家税务总局 2005年第13号令
《金融企业呆账损失税前扣除管理办 法》 国家税务总局 2002年第4号令
10
修改《财产损失税前扣除管理办法》背景
新税法实施的要求 原有文件失效；内外资管理需统一 原办法执行中暴露的问题
《企业所得税法》第8条
企业实际发生的与取得收入有关的、 合理的支出，包括成本、费用、税 金、损失和其他支出，准予在税前 扣除。
3
税前扣除的基本条件
✓ 真实性：除加计扣除外，任何支出都应该是 实际发生的；
✓ 合法性：符合税收法律、法规的规定可以扣 除的；（税法规定非法支出不能扣除，如税 收滞纳金、罚款、政治黑金等）
具有法律效力的外部证据（续）
✓ 政府部门的公文及明令禁止的文件； ✓ 国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报
告； ✓ 保险公司对投保财产出具的出险调查单、
理赔计算单； ✓ 符合法律条件的其他证据；
Tips: 并不是所有的文件都需要同时提供
20
中介机构的经济鉴证证明
独立、客观、公正原则； 具有法定资质（不允许指定）； 专项经济鉴证证明，或鉴定意见书
财产损失
夏霖
国家税务总局所得税司 2008年8月 山东潍坊
1
个人简历
1989年毕业于中国政法大学国际经济法专 业；
1989年－2004年，国家税务总局国际税务 管理司（涉外税务管理司）
1998年－2000年，日本琦玉大学税收学专 业
2004年至今，国家税务总局所得税司
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税前扣除涉及财产损失的规定
保险赔款、责任人赔偿部分）； 收回已作为损失处理的资产的税务处理；
9
原有的财产损失税前扣除管理办法
《企业财产损失税前扣除管理办法》 国家税务总局 2005年第13号令
《金融企业呆账损失税前扣除管理办 法》 国家税务总局 2002年第4号令
10
修改《财产损失税前扣除管理办法》背景
新税法实施的要求 原有文件失效；内外资管理需统一 原办法执行中暴露的问题
《企业所得税法》第8条
企业实际发生的与取得收入有关的、 合理的支出，包括成本、费用、税 金、损失和其他支出，准予在税前 扣除。
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税前扣除的基本条件
✓ 真实性：除加计扣除外，任何支出都应该是 实际发生的；
✓ 合法性：符合税收法律、法规的规定可以扣 除的；（税法规定非法支出不能扣除，如税 收滞纳金、罚款、政治黑金等）