应收及预付作假手法
应收及预付账款项目中常见的虚假形式
债也会导致信息失 真 ． 从而产生 负债风 险。
６、无 形 资 产没 有 真实 反 映 。 在 现 行 高 校 会 计 制 度
节 企 业 产 品 成 本 和 当期 损 益 ；二 是 企 业 有 关业 务 人
员 利 用 应 收 及 预 付 款 结 算 方 式 及 其 某 些 难 以控 制 的
现 在 两 个 方 ： 是 企 业 利 用 应 收 及 预 付 款 账 户 调 一
力 的正 确 评 估 与 判 断 。高 校 的 负 债 主 要 集 中在 基 础 设 施 建 设 方 面 ， 即使 是 流 动 资 金 贷 款 也 绝 大 多数 用 于 基 建 工 程 。由 于 高 校 规 模 的 不 断 扩大 ， 型 基 建 ＿ 程 所 占 大 Ｔ 比例 较 多 ， 大 型 基建 而 ［程 的特 点 是 周 期 较 长 、 付 款 首 比例 相 对 较 小 。由于 建 筑 市 场 竞 争 的激 烈 程 度 增 大 ， 有 的完 Ｔ程 和 在 建 工 程 的应 付 而 未 付 款 占工 程 造 价 的 ： ５ ％以 上 ， 果 只简 单 的 以账 面 负债 作 为学 校 的 实 际 负 ０ 如
高 校 的信 用体 系 ， 用 程 度 。一所 资 深 的 名牌 大学 ， 无 信 其 形 资 产 的 价值 肯 定 要 高 ， 可 信度 肯 定 要 强 。因此 ， 完 其 在
１ 虚 列 应 收 账 款 ， 增 销 售 收 入 。有 的 企 业 为 了 、 虚 体 现 经 营 业 绩 ，或 为 了 完 成 承 包任 务 ，在 年 底 结 账
维普资讯
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有发 生 ， 据我 们 对企 （ ） 单位 审计 发 现 比如 应 根 事 业
收 及 预 付 账 款 项 中 的 虚 假 形 式 就 比 较 常 见 。 饲 涉 及 到 应 收 及 预 付 账 款 核 算 的 虚 假 手 法 主 要 表
如何从应收账款中洞悉出财务造假？
如何从应收账款中洞悉出财务造假？应收账款之所以造假，一般都是为了业绩。
因为与之相对应的就是营业收入。
企业基于不同的目的，也可能会采用不同的方式来造假，主要可能有以下几类：1. 虚增收入，直接虚增应收账款。
这种是比较简单粗暴的办法，为了业绩好看，直接虚增收入，然后对应的就放在应收账款科目中。
2. 同时虚增收入和采购，进行对冲。
这种方式是为了避免应收账款期末余额有巨大波动，因此，在虚构应收账款的时候，再同时虚构应付账款。
随后将应收账款与应付账款对冲，利润放到固定资产或者在建工程里去藏起来。
3. 虚构应收账款与资金流水。
这个方式不仅考虑到了期末余额的问题，还考虑到了资金的流动和账龄的问题，相对高明些。
先虚构收入和应收账款，再通过第三方的资金渠道把应收账款合理冲减，等来年再将其恢复。
当然，造假都应该有合理的方法去进行识别，货币资金不翼而飞的事情并不常有。
因此，识别应收账款科目的问题，可以考虑以下几个方面：1. 关注应收账款期初期末余额波动。
如果应收账款期初和期末余额相差较大，那么值得引起合理的怀疑。
需要有合理的理由能够说明这个异常的波动，比如经营或者政策上发生了比较重大的变化。
这个时候还需要结合一些其他的方法来综合分析。
比如，看看客户的毛利率，如果通过改变客户的销售产品结构来造假，那么从毛利率上可以找到问题。
如果通过虚构客户或余额来造假，那么通过函证也是可以找到答案的。
2. 关注应收账款账龄分析，坏账计提比率。
除了主表的内容，也看看附注的内容。
如果通过第三方资金进行转账，有可能会使账龄发生比较大的变化。
由于应收账款账龄有变化，那也会影响到坏账的计提。
因此，还需要将企业坏账计提比例的合理性，与同行业进行比较。
看看是否可能存在问题。
3. 分析检查明细。
这个部分包括之前的函证，可能都是在进行审计的时候才能做到，只通过外围的数据是无法看到的。
比如，关注大额客户的余额和其发生额，分析其合理性，看看有无异常。
对于可能存在异常的客户，检查合同、发票、回款等等。
常见做假账方法，你清楚吗？
常见做假账方法，你清楚吗？首先声明：本文不是教大家做假账，而是通过了解做假账方法，让大家练出火眼金睛，能够及时识别假账。
受个人能力限制，文章有很多不足之处，请各位读者批评指正。
我们知道公司做假账，基本上是虚增收入，虚增利润，达到美化报表的目的，虚增收入后，带来所有者权益的增加，那么资产也要增加，那么怎么增加资产呢？1、利用货币资金科目这是最简单粗暴的方法，长期以来，大家都认为银行存款是最不可能出问题的科目，在报表审计时，银行存款是必须函证科目，但是林子大了，什么鸟都有，如康得新财务报表造假案中，就是利用与银行签订的现金管理协议，虚构货币资金，从而为财务报表造假创造了有利的条件。
2、利用应收账款科目常见的方法就是找关联方（未披露）签些合同，销售方可以通过合同在账簿上做应收账款、主营业务收入，然后再找机会，对应收账款进行减值，从而实现虚增收入的目的，这种方法因为经营活动现金流与营业收入严重不匹配，很容易被识别出来，所以老鸟们基本上不再使用这种方法。
3、利用预付账款科目企业先对关联方（未披露）一笔预付账款，然后安排关联方（未披露）用这笔预付款项和企业签订正常的销售合同，这样就避免了营业收入与经营活动现金流严重脱节的情况，但是这样会造成预付账款长时间挂账，一般正常情况下，企业预付账款账期不会超过半年时间，超过1年就要严重怀疑企业是不是通过预付款科目实现洗出企业资金的目的，还有正常情况下企业预付账款这类经营性资产与营业收入之间基本维持一个较稳定的比例关系，在一定范围内波动是可以接受的，但是突然之间预付款项大幅度增加，就要有一个大大的问号。
4、利用存货科目为了避免预付账款长时间、大金额挂账，有些企业就通过虚增存货科目，逐步消化预付账款金额，比较著名的就是广州浪奇20亿洗衣粉跑了、獐子岛扇贝跑路事件，套路就是为虚增收入或者干脆就是要占公司的便宜，在报表上挂了一个预付账款，为了把预付账款消灭，就虚增存货，然后再利用存货减值灭掉存货，杀人灭口，实现整体报表的洗白。
应收账款的舞弊方式及舞弊手段
应收账款的舞弊方式及舞弊手段「应收账款」指公司因销售产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的真实性直接关系到销售收入的真实性，进而关系到利润的真实性、资产的真实性；做好应收账款的管理和识别很有必要。
本文就应收账款的舞弊方式及舞弊手段给大家做个介绍。
一.应收账款的舞弊方式01、会计核算环节有的企业混淆应收账款的核算范围，与其他应收款等其他科目来回混用，使核算内容失真；有的企业已取得销售款项但仍列为应收账款，将款项挪作他用；有的企业发生了应收账款业务但不进行核算，虚减营业收入，以逃避缴纳税金；还有虚增销售收入等。
在选择核算方法时，有些企业并没有按照规定选择正确的核算方法，例如，在存在现金折扣的情况下，应收账款应采用总价法，按未抵减销售折扣的总额来入账，但实际上部分企业却采用净额法入账，少计销售收入而逃避纳税。
02、销售业务环节较为常见的是虚构销售交易，如虚构客户，虚拟购销合同等来虚增营业收入，以此达到虚增业绩的目的。
有的企业通过离岸公司，或者与海外客户联合勾结实施跨境造假，这种情况较为复杂，不易识别；也可能存在提前确认应收账款的情况，主要集中在期末，特别是年末，通过提前确认营业收入的完成，来达到扭亏保壳目的或者营造企业运作良好的表象，以欺瞒不明真相的外部融资方来提供资金支持。
03、应收账款收回环节一般应收账款应在信用期到期前收回，但有些企业信用期到期后因经办人私下收受好处而不积极催收，或者已经收回财务却不入账，还有业务员私自收款的情况。
04、坏账处理环节在计提坏账损失时，并没有按照一定的比例计提或者计提比例明显不合适，人为缩小或者扩大计提范围或计提比例，来少记或者多提坏账准备，随意性比较大。
有的企业发生坏账时并没有计提坏账，造成应收账款和利润的高估，有的企业将预计可收回的款项作为坏账处理，造成应收账款低估，有的企业收回已转销的坏账时，不增加坏账准备，而作为应付款项处理或干脆不入账，私自占用。
预付账款中可能隐藏的猫腻！！！
预付账款中可能隐藏的猫腻！！！引言：预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项，包括预付货款和预付工程款。
在公司的日常核算中，预付账款是一项流动资产。
通俗来讲，我们也可以认为预付账款是先将钱放在供应商的手上，不过，供应商还没有给你产品或者为你提供服务。
（一）上市公司如何通过预付账款造假？一般情况下，公司可以通过增加预付账款，比如增加预付采购款或者预付工程款，再通过营业收入流回来，造成营业收入大增的假象。
识别预付账款造假的方法：1.分析预付账款的时间，没人会提前很久付款，如果出现大量超过半年期以上的预付账款，应该是资金可能被挪用了；2.要持续关注预付账款占营业收入或者营业成本或者总资产的比例，如果出现大幅波动，则要找到合理解释，找不到合理解释，就要提防财务造假的“雷”。
折了的天使：预付账款一般最多3个月吧。
马靖昊：是的。
预付账款超过一年期，一般问题比较大，很少会有企业在不急于提货的情况下，提早很长时间将资金打出去。
哪有预付了一年、两年以上的款项，还无法收到货物的呢。
如果是由于供应商无法提供货物的原因，预付账款也应该早退回给购买方了。
大刀杨杨：看马老师的博文真长见识，跟看碟中谍一样。
预付账款的账龄一般是在一年以内，实际上，上市公司只要存在超过3个月的预付账款，就要关注了，对于超过一年的预付账款，几乎可以肯定存在异常情况，可能表明公司以预付货款的名义为关联方提供资金。
当然分析预付账款时，还应结合市场的供求动态，但再紧俏的商品，企业也不可能预付一年以上的账款。
（二）有一些上市公司财务造假被查，预付账款往往是导火索。
比如一家上市公司账上存在异常数额的预付账款，很可能是通过预付账款采购方式套取资金，然后，又以销售回款的方式打回到公司账上，形成销售流水。
为什么审计的事务所基本都没能够发现预付账款异常而导致的财务造假呢？主要是因为事务所本身没有发现假账的动力，毕竟事务所是乙方，要吃甲方的饭。
市场经济下企业预付账款财务造假与防范
市场经济下企业预付账款财务造假与防范一、市场经济下企业预付账款的现状在市场经济中，企业之间的交易往往是多方面的，不同企业在合作中需要支付预付款和预收款。
预付账款是指企业事先按照合同约定或者业务需要支付的货款，预付账款可以有效地提高企业支付效率和业务沟通效率。
一些企业为了达到一些不当的目的，可能会利用预付账款进行财务造假。
目前，市场上一些企业存在着预付账款财务造假的现象。
主要表现在以下几个方面：1. 虚构交易：一些企业为了虚增销售收入，会虚构交易并伪造相关的销售合同和应收账款，通过虚假的预付账款支付来增加收入和利润。
2. 虚假开具发票：为了将非法所得合法化，一些企业可能会虚假开具发票，并以此来支撑预付账款支付的合法性，进而达到财务造假的目的。
3. 赊销欺诈：一些企业可能会采取高价赊销的方式进行欺诈，通过赊销欺诈来增加应收账款和预付账款的金额，从而掩盖实际运营不景气的情况。
以上现象无疑给市场经济中的企业交易活动和市场秩序带来了不小的负面影响，也给企业的合作伙伴和投资者带来了一定的风险。
二、预付账款财务造假的原因预付账款财务造假的现象往往和企业内部的管理和风险控制不完善有着直接的关系。
有以下几个原因可以解释预付账款财务造假的发生：1. 盈利压力：作为市场经济中的企业，盈利是企业生存和发展的基础。
一些企业为了达到一定的盈利水平，可能会采取不正当手段来增加营业收入，其中就包括利用预付账款进行财务造假。
2. 风控体系不完善：部分企业在财务管理和风险控制方面存在着一定的漏洞，一些内部人员往往可以轻易地利用这些漏洞实施财务造假。
3. 绩效评价机制失误：一些企业的绩效评价机制可能存在着问题，导致员工只关注业绩指标而忽略了实际的风险控制和真实运营情况，从而有可能导致财务造假的出现。
以上原因无疑在一定程度上解释了预付账款财务造假的原因。
企业在预付账款管理和财务管理中需要高度重视和严格监控，以防范和遏制财务造假的产生。
应收及预付账款项目中常见的虚假形式
应收及预付账款项目中常见的虚假形式会计核算的客观性原则要求企业的会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，做到内容真实、数据准确、资料可靠。
实践中，会计虚假形式时有发生，根据我们对企（事）业单位审计发现比如应收及预付账款项目中的虚假形式就比较常见。
涉及到应收及预付账款核算的虚假手法主要表现在两个方面：一是企业利用应收及预付款账户调节企业产品成本和当期损益；二是企业有关业务人员利用应收及预付款结算方式及其某些难以控制的薄弱环节，挪用公款谋取私利。
具体形式如下：一、利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益1、虚列应收账款，虚增销售收入。
有的企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，在年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。
待下年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。
2、应收账款长期挂账，购销双方彼此渔利。
企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。
但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业的经销人员和财务人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款，造成企业应收货款长期挂账。
3、应收账款的入账金额不实。
在存在现金折扣情况下，应收账款的入账金额核算有总价法和净价法两种形式。
根据我国会计制度规定，企业只允许采用总价法核算。
应收账款应以未减去现金折扣的金额作为入账价值，实际发生现金折扣时作为一种财务费用，计入当期损益。
审计中发现，有的企业按净价法入账，少记收入，造成应收账款入账金额不实，为一些不法分子贪污制造了机会。
二、利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，在坏账损失上大做文章，随意调节费用，达到调节利润的目的1、坏账损失不作处理，有意制造潜亏。
坏账损失是指企业无法收回或收回的可能性极少的款项，由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。
按照我国企业会计制度规定，企业只能用备抵法核算坏账损失，计提坏账损失的具体方法由企业自行确定，计提方法一经确定，就不得随意变更。
但有的企业经济效益欠佳，为了确保完成利润指标，对应处理的坏账损失不上报不处理，人为造成大量陈账、呆账长期挂账，以掩盖企业亏损真相。
财务造假的十大手法
财务造假的十大手法
1. 收入虚增：财务人员通过虚构销售合同、追回已销售产品等手段虚增公司营收，从而提高公司业绩。
2. 费用减少：对于某些实际存在的费用，如员工工资、租金等，财务人员可能故意减少记账金额，以降低公司支出。
3. 投资损失隐匿：在股票和债券等投资中，财务人员可以隐瞒公司遭受的损失，或者转移投资损失到其他账户，以掩盖真实的投资风险和亏损。
4. 非经营性资产转移：财务人员将公司的非经营性资产转移至其他公司或个人的名下，并通过虚构的价格为公司提供收益，从而为自己牟利。
5. 银行对账单欺骗：财务人员伪造银行对账单，以隐藏公司的财务状况或为个人谋取利益。
6. 应收账款管理不当：财务人员可以通过虚构或延迟应收账款信息等手段，掩盖公司的实际财务情况。
7. 虚拟公司与关联公司欺诈：财务人员将公司与虚拟公司或关联公司捆绑在一起，虚构交易以掩盖公司财务决策的真实情况。
8. 财务报表造假：财务人员通过虚报财务数据，包括营业收入、利润、净资产等，欺骗投资者和监管部门。
9. 高薪潜规则：财务人员可以利用自己掌握的财务信息，通过在招标过程中制造干扰和操纵，使公司在招标中获得利益。
10. 商业贿赂：财务人员通过贿赂、行贿等行为，让与公司相
关的人员为公司提供利益，包括与竞争对手的交易，政府批文等。
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应收及预付作假手法在会计核算中，涉及到往来账核算的虚假手法主要表现在两个方面，一是企业利用应收及预付款账户调节产品成本和当期损益；二是企业有关业务人员利用应收及预付款结算方式及其某些难以控制的薄弱环节，挪用公款谋取私利。
具体形式如下：一、应收销货款长期挂账，购销双方彼此渔利企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。
但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。
例如，某企业销售人员得知某购货单位拟购买100万元的化肥，但由于资金一时无法筹措，需拖延付款时间。
销售人员与财会人员共谋后，决定向购货单位索取5万元使用费而延长收款，遂造成应收账款长期挂账，而5万元落入私人腰包。
二、坏账损失不作处理，有意制造潜亏根据国家财会制度的规定，对于一般企业来说，对因债务人破产或者死亡等原因，确实不能收回的应收账款以及因债务人逾期偿付超过3年仍不能收回的应收账款，应及时报主管部门审查作坏账处理；对于股份制企业来说，根据《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》，只有在应收账款有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大，如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务时，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期5年以上的情况，才准予作坏账处理。
但有的企业经济效益欠佳，为了确保完成利润指标，就对应处理的坏账损失不上报不处理，人为造成大量陈账、呆账长期挂账，以掩盖企业潜亏真相。
如某企业有一笔挂账达3年之久的应收账款，近日获悉该往来企业已进入破产清算程序，破产财产只足以抵偿职工工资和一些相关税费，破产债权无法得以实现；该企业本应将此笔根本收不回来的应收帐款冲销管理费用，但该企业领导考虑到这样一来，势必影响到年底的利润。
影响企业的业绩，遂决定此笔应收账款暂不转销，继续挂在往来账上。
这样的结果必会造成人为调节资产、调节利润的后果。
三、调整计提比例，错提坏账准备金在采用备抵法核算坏账损失的企业，坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取，有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。
如某企业领导"喜大好功"，为了在上级主管部门表现自己的贡献，人为地调低坏账准备的提取比例，这样就可以达到少计费用，多计利润的目的，还有的企业为了少缴企业所得税，擅自调高坏账准备的提取比例，以达到多计费用、少计利润、偷逃税款的不法目的，根据国家财会制度的规定，坏账准备计提比例作为企业的一项会计政策，提取比例有一定的范围限制，并且变更的话要采取相应的调整方法并应在会计报表附注中进行披露，以让报表使用者能更清晰地了解企业的真实情况，而一些企业在提取比例上搞虚假，足以扰乱正常的经济秩序。
四、调整应收账款数额，错提坏账准备金采用备抵法核算坏账损失的企业，为了调节盈亏而虚增或虚减管理费用，除了采用提高或压低计提坏账准备金的比率外，还采取调增或调减应收账款数额的手法，多提或少提坏账准备金。
例如，某企业当年效益非常好，但企业领导为了给明年的任务打伏笔，便人为地虚增年未应收账款余额，多提取坏账准备金，多计管理费用；压低本年利润。
相反，有些企业领导为了加官进爵，搞污夸，虚减年末应收账款余额，少提取坏账准备金，少计管理费用，调高本年利润。
五、利用坏账损失转移资金，挤列费用有些企业将单位还款不冲销往来账，而是截留并转移他处，再通过坏账损失挤列管理费用。
企业收到外单位归还的欠款后，直接从银行提出现金转入企业"小金库"，不在银行日记账上反映，日后再将应收账款作为坏账处理，通过坏账损失列入管理费用。
如某企业收到河南实业公司归还以前年度的欠款50000元，企业收款后直接开出一张50000元的现金支票，提出现金后转入企业"小金库"，用于吃喝业务招待以及购买一些福利用品，之后再将此笔应收账款作坏账处理，直接转销，计入管理费用，并保持账面的平衡关系。
六、利用应收账款放贷，利息转入"小金库"根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入"小金库"，并称为企业间拆借资金。
如企业将收回的还款，直接转借给其他单位，并将取得的利息收入转入"小金库"。
当企业收到外单位还欠款时，不汇银行日记账，同时签发相同金额的转账支票，有偿转借给另一个单位，对付出银行存款也不计银行日记账，将两笔业务合并记作：借：应收账款--乙，贷：应收账款--甲的账务处理。
收取利息后不记收入，转入"小金库"。
七、虚列应收账款，虚增销售收入企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利用年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。
待下一年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。
如审计人员在审阅某企业商品销售利润明细表时，发现该企业12月份毛利率比其他月份高出几倍，通过详细审查，发现该企业的一笔销售收入未结转成本，且对应的应收账款账户名经函证查无此单位，经查问财务人员，才知是企业领导人为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入。
八、应收账款的入账金额不实在存在现金折扣情况下，应收账款的入帐金额核算有总价法和净价法两种形式。
根据我国会计制度的规定，只允许采用总价法核算。
但在实际工作中，可能出现按净价法入账的情况，这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果，为一些不法分子贪污制造机会。
例如某家具商场在销售上采取的信用政策为2/10、1/20、N/30，但其按净价法核算销售收入，这样就会少计收入，从而影响到利润的核算。
九、延期承兑应收票据，索取酬金企业在经济往来中，也采取签发商业汇票进行结算，有些人就在票据上大做文章。
本已到期的应收票据，因付款方暂无力支付，该企业便提出以"好处费"为条件，将应收票据转入"应收账款"。
如甲企业售给乙企业商品一批，价款50万元，经双方约定采用商业承兑汇票结算方式支付货款。
甲企业发出商品后，收到了乙企业承兑的不带息商业汇票，即作了账务处理。
商业汇票临到期时，乙企业派人与甲企业协商，要求待资金缓解时偿还应付货款，并许诺可给有关人员"劳务报酬"。
甲企业有关人员则为谋取私利，答应对方要求。
经商定，乙企业可在一年内付讫货款，条件是按该笔货款同期借款利息15%，向甲企业有关人员支付"好处费"。
甲企业收到"好处费"后，将到期票据转作应收账款。
十、利用预付账款业务往来搭桥按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一"中转站"往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有；或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设"小金库"或私分。
如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业以收取一定"使用费"为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给审计人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。
十一、预付账款成为"回收站"众所周知，在windows 98视窗中，有一个"回收站"，它是用来存放一些垃圾文件，一旦发现该文件有用，还可以从"回收站"中捡出来。
在许多企业中，"预付账款"账户就发挥着"回收站"的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在"预付账款"账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。
这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。
十二、列作应收票据的经济事项不真实、不合法在实际中，有的企业将不属于应收票据的经济事项列作应收票据处理。
或虚减应收票据业务，利用"应收票据"帐户从事舞弊行为。
十三、占用备用金，谋取私利其他应收项目主要指企业发生的非购销活动的应收债权。
对于这类应收项目，主要在"其他应收款"账户中核算，如企业发生的各种赔款、存出保证金和备用金等，备用金主要是企业拨给有关职能部门或有关业务人员备作零星开支的款项，某些企业由于备用金领用和报销制度不健全，有关人员就混水摸鱼，多领备用金或长期占用备用金，将手中的备用金存入银行取得利息，或投资于股票等项目，获取投资收益。
有的财务人员也利用职权，私领备用金向有关单位投资或挪作他用，捞取个人好处。
十四、利用"其他应收款"账户从事违法违纪活动"其他应收款"账户反映的业务较零星、复杂，也就容易为某些企业所利用，主要形式有：1．为谋取暴利、逃避税务工商管理部门的管理，将超出企业经营范围的业务反映在"其他应收款"账户；2．利用"其他应收款"账户私自存放大量现金现象，违反库存现金限额管理的规定；3．利用"其他应收款"账户为其他单位或个人套取现金，在一定程度上为贪污盗窃、损公肥私大开方便之门。
十五、其他就收款占压期过长一般情况下，其他应收款作为企业的债权，其占压期不能过长，但在实际工作中，许多企业的"其他应收款"长期挂账，造成一种不真实的会计信息。
如审计人员在查阅某企业"其他应收款"明细账时，发现摘要中注明应收王×赔款的业务，借方发生时间为4年以前，但至今仍挂账未解决，经询问知情人，才知王××为该企业前任出纳员，因责任事故给企业造成损失，由于各种原因，本应由王×赔偿的款项一直没有收回，现王×已调离单位去向不明，因此，这部分赔款已成为事实上的坏账。
但却仍旧挂在企业账上，充作资产，不作坏账损失处理。