常见的现金业务作假手法
现金管理舞弊种种
村级现金是指由出纳员保管的货币资金。
由于现金是可以立即投入流通领域的交换媒介，其流动性大，容易发生弊端。
从笔者多年从事农村审计的经验看，其错弊的主要类型及审计技巧如下。
一、贪污现金指行为人利用职务之便将公款占为己有，并在会计账务或会计凭证上作虚假处理的舞弊行为。
主要作弊手法：①收入不入账，指行为人收款后不开收据（或不开正式收据）、开写窃取的空白收据或撕毁收据，将所收款项全部占为己有；②假公济私，指行为人把个人购物的票据作为公用开支报销凭证，混入开支单据中，从村集体报销；③涂改凭证金额，指行为人利用原始凭证填写上的漏洞和业务上的便利条件，把收入凭证上的金额改小或把支出凭证上的金额改大，报账后将其差额占为己有；④用假单据、假发票或白条报销侵占公款；⑤大头小尾，指行为人在开具发票等凭证时，根据需要在存根联、记账联、收款联和报销联上各填写不同的数量和金额。
如收入款项时，将收据联按实际收到的数额填写，交付款人收执，而将存根联、记账联按较小金额填写，贪污其差额；支付款项时，要求收款单位在发票联上多开具金额，而实际只按应付数支付现金，将报销后的差额据为己有；⑥重复报销，指行为人将一项经济业务报销两次或两次以上。
现金管理舞弊种种河北辛集市 胡晓薇 魏根良如在一项经济业务中取得几份或几联原始凭证时，先用一份或一联凭证报销一次，然后再用另一份或另一联凭证报销。
对此类错弊问题，审计的方法：一是审查有关费用凭证，判断其合理、合法性，如果存在涂改原始凭证或已报销的凭证上没有经办人、审批人签字或有关签字模糊，应进一步进行调查、询问和核对，发现与实际情况不符后，再对当事人进行调查询问，查明是否有贪污行为。
二是检查被审计单位已使用过的收款凭证存根是否连续编号，有无缺页缺号情况，如有则可能是贪污现金后销毁了收款单据。
三是深入群众进行调查研究，对已收款项和入账款项进行核对，审查有无已收取的现金而尚未入账的情况。
二、挪用现金指行为人利用职务上的便利和财务管理中的漏洞，将公款挪作他用，并准备以后归还的舞弊行为。
财务管理：会计实务：【精华】货币资金的会计作弊手段及查证技巧
【精华】货币资金的会计作弊手段及查证技巧编者按：货币资金的会计作弊手段多种多样在很大程度上人为因素较多，具备丰富会计经验的人员利用财务处理的漏洞及带着侥幸心理对货币的真实性，做了看似合理的隐藏，但面对税务稽查的严谨性，种种作弊手段都是徒劳的，企业应该实时关注自身的账务处理手否触及了税务稽查的雷区。
货币资金常见的虚假形式 一、现金业务的作假方式主要有： 1、少列现金收入总额 即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱，故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根，发票记帐联，记帐凭证、帐簿、报表一致而无法发现收入现金的动身，而据为已有。
2、记录错误出现长款 实际工作中，由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意，致使记帐发生了错误，总帐和明细帐不符，若出纳人员素质不高，将会将长款据为已有。
………… 货币资金业务中的错弊与查证技巧 银行存款业务：1．银行存款业务中的错弊 银行存款收支是企业会计核算的主要内容，也极易发生错弊。
常见错弊有： (1)制造余额差错 即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。
也有的在月结银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。
这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。
(2)擅自提现 擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为已有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制制度不严的单位。
(3)混用“现金”和“银行存款”科目 会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。
………………银行存款会计作弊常见手法 (1)擅自提现。
是指财务人虽在支票管理制度比较混乱，内控制度不健全的情况下，私自签发现金支票，不留存根不记账，将提取的现金据为已有。
银行存款常见的作假方式
银行存款常见的作假方式1、擅自提现是指财务人员在支票管理制度比较混乱，内控制度不健全的情况下，私自签发现金支票，不留存根不记帐，将提取的现金据为已有。
2、出借帐户财务人员或领导利用工作之便，因为交情将帐户出借他人的一种作假行为。
如：某公司财务主管的亲戚王某得到佣金8万元无法获得现金，财务主管出于交情指使出纳将王某8万元支票送入银行，并提出现金交付王某。
会计科目一进一出保持平衡。
3、制造余额差额财务人员将银行存款日记帐余额故意算错，用转帐支票套购商品或擅自提现等。
也有的在银行存款月末试算时乘机制造余额差额。
这种方法一般的人非常难以觉察，除非在作假当年核查，否则很难发现。
4、出借转帐支票会计人员利用工作之便或领导授意，非法将转帐支票借与他人进行营利性业务的结算，或将空白支票作抵押进行买卖交易。
5、涂改转帐支票存根日期商业企业按税法规定一般纳税人的进项税额须在款项付讫后才可抵扣。
企业为了逃避税款，在款项不足付款或不愿付款的情况下，企业领导授意财务人员用以前年度或以前已作抵扣下帐的付款存根或未用支票存根对日期进行改动作为抵扣付款凭证，这是企业为了套取税款的一种非法的舞弊行为。
6、修改银行存款进帐单日期会计人员将以前年度已下帐的付款进帐单修改日期后作为报帐年度的原始凭证下帐。
然后擅自提现进行贪污。
这种作假方式主要是通过重复记帐，套取现金。
而帐帐、银行存款日记帐和对帐单余额总是保持一致，不易被人发现。
7、重支存款会计人员利用实际支付款项时银行结算凭证即银行进帐单回执联和有关付款凭证即支票存根分别进行下帐。
化一为二，一笔业务作两笔帐。
利用帐户余额平衡原理，将银行存款日帐上记载的比银行存款对帐单上记载的多余金额从帐户中提出，据为已有。
8、支票套物会计人员利用职务之便签发转帐支票套购物品，不保留存根不记帐，将所购物品据为已有。
9、开立"黑户"截留存款介于银行内部制度不健全，有些单位为了在经营过程中运作灵活，在正常使用的银行帐户以外，以某种名义在银行开立别的帐户用于收付非法款项或作为企业的小金库。
伪现金风险点及防范措施
伪现金风险点及防范措施随着社会经济的发展，人们的生活水平不断提高，现金支付已经成为了人们生活中不可或缺的一部分。
然而，随着技术的不断进步，伪造现金的技术也越来越高超，伪造的现金也越来越难以辨别。
伪造的现金不仅会损失商家的经济利益，而且还会对社会安全造成威胁。
因此，防范伪造现金的风险已经成为了我们每个人都需要面对的问题。
一、伪现金的类型伪造的现金主要有两种类型：一种是伪造的人民币，另一种是伪造的外币。
在这里，我们主要介绍伪造的人民币。
伪造人民币的方式主要有以下几种：1. 纸币复印纸币的复印技术已经非常高超，几乎可以做到与真钞一模一样，这种伪造方式是最常见的。
2. 油墨印刷这种伪造方式主要是将真钞的图案和字体扫描下来，然后用印刷机印制出来。
这种伪造方式的钞票质量较高，但是成本也较高。
3. 钞票拼凑这种伪造方式是将真钞的不同部分拼凑在一起，形成一张新的钞票。
这种伪造方式的成本较低，但是效果不如其他方式。
二、伪现金的风险点伪造现金的风险点主要有以下几个方面：1. 商家对现金的辨别能力不足商家在接收现金时，往往没有足够的辨别技能，容易被伪造的钞票所骗。
商家应该提高自己的辨别能力，学习如何识别真钞和伪钞之间的差异。
2. 高价值商品的交易当商家在交易高价值商品时，往往会接收较大面额的现金，这也是伪造者利用的机会。
因此，商家在接收高价值商品的现金时，应该更加谨慎。
3. 现金交易的频率商家在进行现金交易时，往往会频繁接收现金，这也是伪造者利用的机会。
因此，商家应该减少现金交易的频率，尽可能使用电子支付等其他方式。
三、伪现金的防范措施为了防范伪造现金的风险，我们可以采取以下措施：1. 提高自身的辨别能力商家应该学习如何辨别真钞和伪钞之间的差异，包括观察钞票的图案、水印、纸质等方面。
商家可以通过参加培训、请专业人士辅导等方式来提高自己的辨别能力。
2. 使用辅助工具商家可以使用一些辅助工具来帮助自己辨别真钞和伪钞之间的差异，例如紫外线灯、红外线灯等。
【税会实务】值得一看的银行存款业务舞弊的几种形式
【税会实务】值得一看的银行存款业务舞弊的几种形式一、制造余额差错即会计人员故意算错银行存款日记帐的余额，来掩饰利用转帐支票套购商品或擅自提取现金等行为。
也有的在月结银行存款日记帐试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污作准备。
这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记帐，否则很难发现。
二、擅自提取现金擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票提取现金后，不留存根不记帐，从而将提取的现金占为已有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制制度不严的单位。
三、混用“现金”和“银行存款”科目会计人员利用工作上的便利，在帐务处理中，将银行存款收支业务与现金收支业务混同起来编制记帐凭证，用银行存款的收入替代现金的收入，或用现金的支出替代银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。
四、公款私存将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。
其主要手法有：（1）将各种现金收入以个人名义存入银行。
（2）以“预付货款”名义从单位银行帐户转汇到个人银行帐户。
（3）虚拟业务而将银行存款转入个人帐户。
（4）业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入帐，以业务部门或个人名义存入银行等。
五、出借转帐支票即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转帐支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将转帐支票作为他人做买卖时充当抵押。
六、转帐套现指会计人员或有关人员通过外单位的银行帐户为其套取现金。
这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。
七、涂改银行对帐单指涂改银行对帐单上的发生额，从而掩饰银行存款日记帐中套取现金的事实。
在这种用法下，一般是将银行对帐单和银行存款日记帐上的同一发生额一并涂改，并保持帐面上的平衡。
为了使帐证相符，有的还涂改相应的记帐凭证。
八、支票套物是指会计人员利用工作之便擅自签发转帐支票套购商品或物资，不留存根不记帐，将所购商品据为已有。
财务舞弊手法总汇
财务舞弊手法总汇货币资金一库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1. 隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2. 虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3. 少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4. 利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5. 混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6. 借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7. 涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
二银行存款业务常见舞弊1. 私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2. 公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3. 挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4. 混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
出纳现金业务的常见作假手法
1、少列现金收入总额即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱，故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根，发票记账联，记账凭证、账簿、报表一致而无法发现收入现金的动身，而据为已有。
如：某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元，给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据，由于财务和业务脱节，出纳王某将开了收据的存根联与记账联一并撕毁。
收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下，顺利进入自己的腰包。
2、记录错误出现长款实际工作中，由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意，致使记账发生了错误，总账和明细账不符，若出纳人员素质不高，将会将长款据为已有。
如：某公司会计张某因粗心将某月记账凭证汇总时，漏记了一笔收到现金的往来款800元，因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡（资产科目一冲一减），致使现金总账和明细账产生了差额。
出纳因私心过重，将现金明细账比总账中长出的800元现金据为已有。
3、要空白发票，多计费用要空白发票，上致领导下致一般员工，利用事务之便，套取现金常用的一种手法。
如：某公司（不是公司的股东）执行董事，最近发现自己囊中快空，找了一张盖章生效的空白的非限额发票，发票的上面和下面各垫一张复写纸，按发票的格式正规添写了发票的名称、用途、大小写金额，以达到掩人耳目的目的。
4、涂改凭证，获取利差涂改凭证是一种非法行为，而不法分子为了满足私欲的膨胀，不择手段进行猖獗活动。
如：某公司董事长兼总经理王某，一心想作大生意，藐视一切法律法规的存在。
以自己出国的经历注册了注册资本1亿的一个外商投资公司。
注册资金按期还未到位，王某就指使财务人员将第一期第一次的出资证明进行串改复印，作为投资到位的一种虚**明，来逃避审计人员的视线5、虚列凭证、虚构内容通过改动凭证或直接虚列支出，如工资、补贴等手段作弊。
如：某公司分工不明确，财务人员作工资及发放，领导关心的是工资总额，对明细也是大概浏览一下，这样给财务人员留下了可钻的漏洞。
银行点钞作弊的方法
银行点钞作弊的方法
银行作为金融机构，承担着储存、兑换、贷款等金融服务职能，而点钞作弊是指在银
行点钞过程中，采取一些非法手段，以获取不正当利益的行为。
银行点钞作弊严重威胁金
融秩序和金融安全，是一种严重的违法行为。
下面我们来看一下有哪些关于银行点钞作弊
的方法。
银行点钞作弊的常见方法之一是利用技术手段进行作弊。
一些不法分子利用高科技手段，通过篡改电子数据、滥用软件漏洞等方式，对银行点钞系统进行非法篡改，以获取不
正当利益。
他们可能在点钞机内植入恶意程序，通过操纵系统数据来获取不正当利益。
银行点钞作弊的方法还包括人为操作方面的作弊。
在点钞过程中，操作人员可能利用
熟练的技巧或者利用职务之便进行作弊。
比如在点钞时故意多记或者少记金额，将少数货
币私自收入，或者通过偷偷调换毁损的钞票等方式，获取不正当利益。
还有一些非法分子可能通过伪造虚假的银行票据来进行作弊。
他们可能伪造银行票据、存折等银行文件，以达到骗取银行资金的目的。
这种作弊行为一旦发生，不仅会损害银行
的声誉，还会造成财务损失，对银行的安全和稳定构成严重威胁。
银行点钞作弊是一种对金融秩序和安全构成威胁的违法行为。
为了预防和打击银行点
钞作弊，银行应当加强内部监管，提高安全防范意识，规范操作流程，加强员工的职业操
守教育，完善技术防范手段，加大对于银行点钞作弊行为的打击力度。
社会公众也应当增
强风险防范意识，不轻信谣言，不轻易将个人信息泄露给不法分子，共同维护金融秩序和
金融安全。
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常见的现金业务作假手法
现金业务是出纳的日常工作,熟练掌握现金业务的处理方式和方法是出纳的基本工作要求.本文主要就现金业务中的作假手段进行一一分析,希望能够对出纳的工作有所帮助.
1.少列现金收入总额
即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱,故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根,发票记账联,记账凭证、账簿、报表一致而无法发现收入现金的动身,而据为已有.
如:某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元,给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据,由于财务和业务脱节,出纳王某将开了收据的存根联与记账联一并撕毁.收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下,顺利进入自己的腰包.
2.涂改凭证,获取利差
涂改凭证是一种非法行为,而不法分子为了满足私欲的膨胀,不择手段进行猖獗活动.
如:某公司董事长兼总经理王某,一心想作大生意,藐视一切法律法规的存在.以自己出国的经历注册了注册资本1亿的一个外商投资公司.注册资金按期还未到位,王某就指使财
务人员将第一期第一次的出资证明进行篡改复印,作为投资到位的一种虚假证明,来逃避审计人员的视线.
3.伪造单据套取现金,私设小金库
单位以购买某种物品为名,套取现金单独存放,用于不当支出.
如:某公司经理与会计经商量决定找一些物品发票,对附明细进行修改,报销下账,实际库存并未减少,公司将利用这部分被挪挤的现金用于一些不合理支出.
4.白条抵库,挪用机会
据财务制度规定,企业不允许不符合财务制度的白条顶替库存现金.但部分企业人员利用职务之便,为自己或他人谋取私利.
如:M公司执行经理买房一时筹不到巨额现金,便打白条不注明事由.由于公司领导说了算的惯例,财务人员无权问经,从而达到公司的巨额现金被挪用.
5.延迟入账,挪用现金
按现行财务制度规定,企业收入的现金应及时入账,并及时送存银行.
如:收入的现金未制记账凭证或未下账,财务人员便有机可乘.如某电子公司出纳小于将收到的现金作记账凭证,但介于手头最近有些紧张,挪用了500元,把记账凭证挪到下月记账.
6.多报车票,冒领公款
有的单位报销制度不健全,财务人员对报销把关不严,个别人便利用这一机会,将平时非公务积累的一些车票、住宿费等单据混在正常票中一起报销,冒领公款.
如:某企业报销差旅签字时,企业经理不进行认真审核,大笔一挥签了字.爱打小九九的”小机灵”业务员李某看到经理如此”大度”同意报销,便在报销单中夹杂一些非公务票据如出差住宿费.居然,绿灯一闪,顺利过关,冒领金额300元.
7.记录错误出现长款
实际工作中,由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意,致使记账发生了错误,总账和明细账不符,若出纳人员素质不高,将会将长款据为已有.
如:某公司会计张某因粗心将某月记账凭证汇总时,漏记了一笔收到现金的往来款800元,因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡(资产科目一冲一减),致使现金总账和明细账产生了差额.出纳因私心过重,将现金明细账比总账中长出的800元现金据为已有.
8.利用借款挪用现金
企业在日常生产经营活动中,往往会存在一些零星支出.
如:差旅费、采购费等业务.因业务属实,会计处理不会有相关的作假发生.但有些情况下财务主管或经理利用职务之便以合理的理由打借条一张,过了很久才还借款,以达到挪款
私用之功效.
9.公款私存,贪污利息
财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会,将公款擅自以个人名义存入银行,侵吞存款利息.挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式,如多留库存现金,从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄,或截留现金收入,不入账,直接存入银行.
如:某企业现金流水较大,加之对现金不作日清日结的核算,出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄,月末报账时,将储蓄存款取出,存入银行账户.一年来,出纳贪污利息5000元.
10.虚列凭证、虚构内容
通过改动凭证或直接虚列支出,如工资、补贴等手段作弊.
如:某公司分工不明确,财务人员做工资及发放,领导关心的是工资总额,对明细也是大概浏览一下,这样给财务人员留下了可钻的漏洞.财务人员利用企业偷逃个人所得税的作法,将工资虚拟名单中多加了名字和金额,以达到贪污的目的.
11.循环入账,挪用现金
企业是以商业盈利为目的的,在经营过程中难免会遇到一些常见的往来信誉客户.往来客户往往分期分次付款.这样财务人员可利用这种循环业务关系达到挪用现金之目的.
如:企业销售一批货物价值33 000元,3个月付讫.当财务人员收到第一次货款时不下账,等收到第二次货款时用第二次收的现金抵补上一次收到的现金,第三次收到货款时,抵补第二次货款入账.等付款期限到时介于信誉,财务人员把挪用现金补齐以掩人之目.
12.截留企业的各面罚没收入
截留企业的各项罚没款收入,用于发放职工的各种奖金、支付回扣和其他非常活动,逃避国家税收,侵蚀国有资产或者化国有为私有.
13.非法侵占出售国家和其他单位资产的收入
如:对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接存入小金库.
14.用现金支付回扣或存处费
企业在销售物品过程中,按收入的一定比例支付给购货方或购货方采购人员的好处费. 会计作假:
①好处费走”经营费用”科目;
②以红字冲销作退货处理;
③用”小金库”支付回扣和好处费,以达到销货方和购货方采购人员的共同利益.
15.开现金支票取款后,不入现金账进行贪污
16.虚报坏账,贪污货款
对尚能收回的货款作为坏账转销,然后到对方要回全部
或部分货款,将其据为已有.
如:某一建材公司销售建材与某装修设计公司,后因装修设计公司直接联系人离开公司,于是其他工作人员都不提及此事,介于多年的应收未收回款项,会计作坏账处理.但因建材公司业务员得知装修设计公司按规定还应继续偿还以前债务,于是到该装修公司索要原欠少额货款5000元并据为已有.
综上所述,对于现金业务的熟练掌握包括以上所讲述的作假手段.只有对这些现金作假手段都有所了解了,才能在工作岗位上更进一步地精益求精,并且时刻防范自己和别人借机投机取巧,做出对公司财务有所损坏的行为.。