和谐社会与诚信纳税

促进 纳税 人依 法纳税 ， 国家税务总局根据《 中华人 民共和 国税 收征收管理 法实施细则 》 的规定 ， ２ ０ 于 ０ ３年 ７月出台了《 纳税
信 用 等级 评 定 管 理 试 行 办 法 》 该 试 行 办 法 在 税 务 登 记 、 税 。 纳 申报 、 簿 凭 证 管理 、 款 缴 纳 及 违 反 税 收 法 律 、 政 法 规 行 账 税 行 为 处 理等 五 个 方 面 对 纳 税 人 遵 守 税 收 法律 、 行 政 法 规 以及 接
进步 的最有效的杠杆之 一。社会 主义和谐 社会必然要求建立
一
个和谐 的税 收关 系。诚信 纳税 是和谐社会税收关系的重要
组成部分 诚信纳税就是指纳税人在纳税 时遵守国家财务准
公共品 使国家成 为债杈人 ， 然后再付 费—— 蚺税 。 所以． 政府 与纳税人的关系就 是一种债权债务 关系。为此。我们 不难理 务。 解． 为什 么纳税 人不纳税就是违法 的 ， 因为纳 税人在 “ 欠债 不 还” ——获 得了公共产品和服务而 不付 费。 政府 以税 收为价格 向皇 税人 “ 内 销售 共品， 公 纳税人以税佥 为买价购 买公 共品． 纳 诚 信纳 税的理论依据及重要意义 ｊ 的过程靛是清偿馈务 ｆ ｉ ｛ 支付货款 ） 的过程。纳税人殛时足额 也就是及 时足 额的偿债 ， 是诚信纳税 ， 就 也可 以说是 诚 信税收是建 立在税收法 律关系基础上 ，是 由规矩 、 诚 的纳税 ． 即使债务人不 实、 台作的征纳行为组成的一种税收道德 规范 。 法纳税强调 有 良好 的纳税信用 与一般 商业信用不同的是 依 纳税＾不纳税 ）政 府依然会不 间断地向萁供 应公共品 ， 的是法律至上 ， 诚信 纳税是” 以德治税 的制度化体现 ， 诚信纳 偿债 （ 则、 会计制度、 税法和相关法律法规 ， 真实、 全面地履 行纳税义
开
入 无 序状 态 ， 谐 社 会 的构 建 就 无 从 谈 起 。 和
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以征税 ， 不给 予处罚等 ； 二 ， 第 对商 品和 劳务 课税 ， 可享受现行 税法 规定 的全部税 收优 惠 ； 第三 ， 实行 科研让 税政策 ， 即国家 根据企业科研 和创新活动 的经 费开支 ，采用冲抵企业应缴 税 款的 方式给予支持 。 对大 、 小企业 的支持 ， 中、 分别为其技术创
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党 的十六届 四中全会 提出了构建“ 社会主义和谐社会 的 宏伟 目标 税收是调 节社 会多方面利 益关系和促进社会繁荣
诚信税收源于税收契约 ，即纳税人 与政府 就公共品的提 供和付费达成 的契约。 纳税与征税在时间上的逻辑关系应是， 人们先同意纳税 ， 并进行授权 ， 后才 有国家征税 ， 然 进而 提供 公共品。但在现实中， 对具体 的纳税人 来说 总是首先享受了
税在 强调依法治税 的同时，还反映了纳税人为购买公共 品应 当支付 国家的一种税收价格 。 【 国防 、 秩序、 公共设施等 】 如 果皇 税信 用严重缺 失， 。 内 大量纳税 人不纳税 ， 政府就无法提供社 会所需的公共品 ５ １ ％一 ０ 、０ 一 ０ 。 ％ １ ％、 Ｏ ２ ％ ２ ％ ３ ％ 在对诚信 纳税的纳税人进行优待 的同时 ，建立纳税 失信
健 全纳税 评估 机制 ， 促进 诚 信纳税 建设
纳税 信用 评估 制度 的建 立和完 善 是诚 信 纳税 的制度 保
障 。 为加 强税 收信 用 体 系建 设 ， 范 纳 税 信 用 等 级 评 定 管 理 ， 规
其 信 用 等 级 ， 强 征 收 管 理 ， 大 稽 查 和 监 督 力 度 ， 规 定 在 加 加 并
一
受税务机 关依据 税收法律 、行政法规 的规 定进 行管理的情况 进行评 定 ， 按项设置分值 ， 并按得分高低分 为 Ａ、 、 Ｄ四级。 Ｂ Ｃ、
Ａ级 能 享 受 较 便 利 的税 收 服 务 ， 级 则 规 定 了较 严 厉 的 管 理 Ｄ
惩罚机 制。纳 税失信惩罚机制是纳税信 用等级制度建设 的重 要内容之一。失信 惩罚 机制 的功 能是 对纳 税信 用失信行 为进 行直接 的经济 处罚和 间接的道德谴责 。失信 惩罚机制 以震慑 作用 为主 ， 力求将失信 的动 机消灭在萌芽之中。 已形成事实 对 的失信行 为， 须在较宽的范 围内受到较长 时间的惩罚 。 一旦纳 税人在纳税信用上 有了不 良记录 ，纳税信用评 估机 关就降低
办法。
定时期 内不得再升级 为信 用等级高 的纳税人 ，如 果在 此期 间两次发生违反税收法律法 规的行为 ， 从重处罚 ； 则 并且 公开
为激励纳 税人诚信 纳税 ，纳税信用等 级评定 管理试 行办 《 法＞ 仍有进一步 改革的必要 ， 具体建 议是 ： 纳税信 用等级评 为
Ａ的纳税人 ， 不仅 应 该 享 有 税 务 管理 上 的 便利 ， 且 应 该 享 受 而 税 收优 惠政 策 。 行 税 收 优 惠 与 纳 税信 用 等 级挂 钩 ， 纳 税 信 实 给
失信企业信息 ， 公众随时查询 ， 供 接受全社会 的监督 。在 处理 纳税失信事件时 ， 应将失信惩罚机 制与社会信用挂钩 ， 还 进行 全 方位的失信惩罚 ，与 当事 人有经济往来 的单位可 以通 过媒 介或互联网数据库进行 即时查询 ，选择是否与之继续开展业
务： 工商 、 务 、 关 、 行 、 险 、 源 等 政 府 管 理 部 门也 对 其 税 海 银 保 能 保 持 高度 警 惕 ， 时 采 取 必 要 的防 范 措 施 ， 强 管 理 和 限 制 ， 随 加
用等级 为 Ａ的纳税人以经济 利益上 的好 处 ，可 以使诚信 纳税