精编【财务会计管理】会计从业资格考试讲义

【财务会计管理】会计从业资格考试讲义xxxx年xx月xx日xxxxxxxx集团企业有限公司Please enter your company's name and contentv《会计从业资格考试讲义》第一章总论一、会计的生产和发展1、会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来的。

2、《孟子正义》中会计原始含义概况：“零星算之为计，总合算之为会。

”3、我国历史上的“四柱清册”，“龙门账”，“天地合账”是中式会计发展的里程碑。

4、1494年意大利数学家卢卡柏乔利的《算术、几何比及比例概要》一书系统介绍了当时在威尼斯最通行、最进步的借贷复式记账法，是借贷复式记账法理论形成的重要标志，是现代会计的开始，柏乔利被尊为“现代会计之父”。

5、经济愈发达，会计愈重要。

二、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映（核算）和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（主要特征）（职能）（对象）（本质）会计有财务会计----对外会计、事后会计管理会计----对内会计、事先会计三、会计的职能-----会计在管理中的功能1、最基本的职能----核算。

以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各方提供会计信息的功能。

2、基本职能----核算、监督（对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查）3、职能---核算、监督、预测、决策、控制、评价（是发展了的职能）等。

四、会计的对象1、一般对象----资金运动。

货币资金、储备资金、生产资金、产品资金、货币资金。

2、具体对象----会计要素。

资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润。

五、会计基本假设1、会计主体----界定了会计核算的空间范围。

即会计为之服务的特定单位。

会计记账的立场。

会计主体与法律主体并非对等概念，法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。

2、持续经营----假设在可以预见的未来企业不会破产。

3、会计分期----界定了会计核算的时间范围。

按公历起讫年月界定会计起讫年月。

有了会计分期，产生了收付实现制、权责发生制。

4、货币计量----以人民币为记账本位币（报表货币），币值稳定。

六、会计核算基础1、收付实现制----以现金、银行存款的实际收、付来确认收入、费用的归属期。

2、权责发生制----以权利、责任的实际发生来确认收入、费用的归属期。

与现金、银行存款的实际收、付没有关系。

七、会计要素、会计等式1、会计要素（1）静态要素----资产、负责、所有者权益资产----企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业（现时性）（所有性—区分经营租赁、融资租赁）来带经济利益的资源。

（有用性）（本质）资产按其流动性（变现能力）不同，分为流动资产、非流动资产。

负债----企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债的本质是债务，具有现时性，偿还性。

按其流动性（偿还期限）不同，分为流动负债、非流动负债。

所有者权益（净资产）----企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

包括，投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。

（实收资本）(贷资本公积、借资本公积) （盈余公积、未分配利润）（2）动态要素----收入、费用、利润收入---由日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利（主营业务收入、其他业务收入）益的流入。

费用----由日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济（营业成本、期间费用----财务费用、管理费用、销售费用）利益的流出。

利润----一定会计期间的经营成果。

包括：营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-营业营业收入营业成本税金及附加-（财务费用+管理费用+销售费用）等。

期间费用利润总额=营业利润-（营业外收入-营业外支出）营业外收支净额净利润=利润总额-所得税费用2、会计等式基本等式(静态等式)：资产=负债+所有者权益（是设置账户、复式记账法、试算平衡、编制资产负债表的理论依据）第二等式（动态等式）：收入-费用=利润（是编制利润表的理论依据）会计结账之前的等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润3、经济业务对会计等式的影响：资产=负债+所有者权益（1）等式二边等额同增；（2）等式二边等额同减；（3）等式左边等额增减；（4）等式右边等额增减。

八、会计要素的计量历史成本（取得成本---购买材料、固定资产等用）、重置成本（盘盈固定资产用）、可变现净值、现值、公允价值（交易性金融资产、投资性房地产等中适度、谨慎有条件是用）。

第二章会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付款项---库存现金、银行存款、其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款等）有价证券---国库券、股票、企业债券。

2、财物的收发、增减和使用（财物要具有实物形态）3、债权、债务的发生和结算（债权是应收等资产、债务是应付等负债）4、资本的增减（资本是所有者投入的资本）5、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理（包括例的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补）7、其他。

二、会计核算的一般要求1、明确会计核算的方法---设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。

2、真实性。

3、依法建账。

4、建立会计档案管理。

5、会计记录文字应用中文。

第三章会计科目和账户一、会计科目---是对会计要素具体分类核算的项目。

分类：按内容分---资产、负债、所有者权益、成本、损益共同等五类。

按详细程度分---总账（一级）科目；明细科目：子目（二级）、细目（三级）设置原则：合法、相关、实用。

二、账户---根据会计科目开设，具有一定结构、用来反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

分类同会计科目分类。

账户的结构：账户名称、期初余额（方向由账户性质定）、本期发生额（账户性质、业务内容定）、期末余额（=期初余额+本期增加-本期减少）三、会计科目和账户的关系1、联系：二者口径一致、性质相同。

2、区别：会计科目在先，账户在后；会计科目只有名称无结构，账户有结构。

附：会计科目表：（一）资产类：借+贷-库存现金---现钞银行存款---转账、支票等应收票据---收到商业承兑汇票、银行承兑汇票应收账款---赊销其他应收款---出差借款等在途物资---采购材料时原材料---验收入库的材料库存商品---完成生产过程入库待售的产品固定资产---厂房、机器设备、运输工具等无形资产---专利权、商标权等（二）负债类：借-贷+短期借款---向银行借，一年内还的借款应付票据---开出商业承兑汇票、银行承兑汇票应付账款---赊购应付职工薪酬---应付的工资、福利等应交税费---应交的增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等应付利息---短期借款应计的利息长期借款---向银行借，超过一年还的借款（三）所有者权益类：借-贷+实收资本---投资者投入盈余公积---净利润中提取的（四）成本类：借+贷-生产成本---生产产品消耗的材料、人工等制造费用---车间的一般消耗（五）损益类：1、益类：借-贷+主营业务收入---销售产品的收入其他业务收入---销售材料的收入、出租的租金收入营业外收入---接受捐赠、收罚款等2、损类：借+贷-主营业务成本---结转已售产品的成本其他业务成本---结转已售材料的成本营业外支出---对外捐赠、被罚款等营业税金及附加---销售过程中的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等管理费用---厂部行政管理的费用财务费用---筹集资金中的利息等销售费用---销售中的广告费、运杂费等所得税费用---所得税第四章复式记账一、复式记账概念：对每项业务以相等的金额在相互联系的二个、二个以上的账户中记录的一种记账方法。

特点：因为“以相等的金额记”----便于试算平衡；因为“二个、二个以上的账户中记录”---可以反映业务的来龙去脉。

二、借贷记账法（以借、贷为记账符号的一种复式记账法）1、理论依据-----资产=负债+所有者权益2、记账符号-----借、贷3、账户结构----资产、成本、损类账户借+，贷-负债、所有者权益、益类账户借-，贷+4、记账规则----有借必有贷，借贷必相等。

5、试算平衡----发生额平衡；余额平衡。

试算平衡中注意问题：不平衡肯定有错，平衡不一定肯定正确（如漏记、重记、记错科目通过试算平衡的发现不了的。

三、会计分录：有方向（借、贷），科目，金额等三要素。

四、借贷记账法的应用（一）筹集资金的核算1、接受投资A初始投资借：银行存款（固定资产、无形资产等）贷：实收资本B追加投资借：银行存款（固定资产、无形资产等）（公允价）借（贷）：资本公积贷：实收资本（份额=注册资本*出资比例）2、向银行借款A借生产周转贷款（一年内）a、借入：借：银行存款贷：短期借款（本金）b、按月计利息：借：财务费用贷：应付利息（本月应计利息）c、按季付利息：借：应付利息（本季应付利息）贷：银行存款d、到期：还本借：短期借款（本金）贷：银行存款付未付利息借：应付利息（未付利息）贷：银行存款B、借基本建设贷款（超过一年）a、借入：借：银行存款贷：长期借款（本金）b、按年计利息：借：财务费用（竣工后的利息）在建工程（竣工前的利息）贷：长期借款（本年应计的利息）c、到期还本付息：借：长期借款（本金+利息）贷：银行存款（二）生产供应（采购）的核算采购原材料的计价=买价（商业折扣直接扣，现金折扣总价计）+入库前的挑选整理费+运杂费（或运费的93%+杂费）+合理损耗+相关税费（如关税）采购固定资产的计价=买价（商业折扣直接扣，现金折扣总价计）+运杂费+可以资本化的利息1、采购原材料时借：在途物资-**【买价+运杂费（或运费的93%+杂费）】应交税费-应交增值税-进项税额（买价*17%+运费的7%）贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等）2、原材料验收入库借：原材料-**贷：在途物资-**3、运杂费分配：分配率=总的运杂费/总的重量（或价值）某材料应负担的运杂费=分配率*某材料的重量（或价值）附：发出存货成本的计价（1）个别计价法（2）先进先出法：假设先购进的先发出，与实物运动无关。

（3）月末一次加权平均法：增加存货既记数量又记金额；发出存货只记数量；月末计算加权平均单价=（期初金额+本期增加金额）/（期初数量+本期增加数量）；本期发出存货金额=加权平均单价*本期发出数量（4）移动加权平均法：每增加一次存货计算一次加权平均单价；发出存货以上次结存单价计算。