基层审计发现的违规问题透视
浅谈内部审计如何发现违纪违法线索
吴 职 大 敏 （ 秦 安 市公 安 消防 支队 ， 山东 泰安
２ ７ １ ０ ０ ０ ）
摘要 ： 中央 出台八 项规定后 ， 党 内反腐 倡廉 工作也加 大 了力度 ， 公安消防 内部 审计如何 在新 形势 下发 挥监督 功 能， 如何在发现违纪违法线索上做 出成绩 ， 摆在 了内审人 员的面 前 。审计人 员应 当从资金安全、 三重一 大、 三公 经费支 出、 消
支 出、 消防执法过程 、 干部选拔任用 等腐 败易发 、 高发 的领域
多下功夫 ， 找准 突破 口， 体 现审计价值 。
一
定， 会议 记录内容是 否相符 ， 查 看会议 记录 的 日期与经 费开 支 的时 间， 是否符合 “ 先研究 、 后 审批” 的逻辑 。二是对 基建 工程审计要深入 ， 按照《 内部审计实务指南第 １ 号》 规定 的程 序， 在熟知武消［ ２ ０ ０ ８ ］ ６号《 工程建设管理暂行规 定》 和武 消 ［ ２ ０ ０ ６ ］ ４ ８ ７号《 消防部 队基本建 设财 务管理暂行 规定 》 的基
查， 对大资金的“ 蛛 丝 马迹 ” 都不 能放过 ， 看 其 审批 、 开支、 报
销、 核算等手续 是否齐全 ， 对资金挪用倾 向进行确 定 ， 以达 到 事半功倍 的审计效 果 。三是 对出纳人 员 的工作物 品不能忽 视， 比如保险柜里的小 白条 、 抽屉里 的小本本 、 办公 电脑里 的 炒股软件 、 经常登录网站里的的理财产 品 ， 诸如此 类 ， 审计人
一
的领导也高度重 视 ， 为充分发挥审计工作在党 风廉政建设 中
的突出作用 ， 作 出了“ 一定要在 发现违 纪违法线 索上 撕开 口 子” 的批示 ， 以期更好地推动公安消防 内部的反腐败 工作 ， 这 也成为当前和今后一个 时期 内审工作 的一条基本主线 。 结合当前 的各类案 例 ， 按 照审计 重要性 原则 ， 为 发现违 纪违法线索 ， 审计人员应 当从资金安全 、 三重一大 、 三公经费
抽丝剥茧查本质 深挖细查现真相
抽丝剥茧查本质深挖细查现真相作者：张艳玲来源：《审计与理财》2021年第08期【案例背景】根据工作安排，××县审计局对县××局局长王某任期经济责任履行情况进行审计。
审计的主要目标是围绕权力运行和责任落实两个重点，对审计中发现的问题进行深入研究，分析产生问题的原因，有针对性地提出审计建议，促进党政领导干部遵守财经法纪，维护经济安全、推进依法行政和廉政建设，促进党政领导干部更好地履行经济责任，为组织部门管理和使用干部提供参考依据。
审计的重点是该同志履行经济责任情况以及守法、守纪、守规、尽责情况。
并以该局收支及有关经济活动的真实、合法和效益情况为基础，重点审计该局机关办公室、法规股等股室文件资料管理、财务报账制度执行、执法案件管理等方面情况，延伸审计该局下辖3个派出机构。
共发现9个方面问题，涉及问题金额111.96万元，向纪检监察机关移交案件线索1起，1人受到党内严重警告处分，揭示重大经济运行风险和安全隐患4项，以《审计专报》形式向县政府主要领导进行汇报，得到县领导批示。
整改问题资金6.04万元，促进增收节支和挽回经济损失6.04万元，出台和完善制度8项。
【审计思路、方法和成果】一、审计步骤和方法（一）查阅单位收发文件、会议纪要和纪检监察部门近年来的检查情况，重点关注领导干部的权责履行情况调阅单位收发文件、会议纪要等有关资料，听取该同志任职期间履行经济责任情况的述职报告。
审计组与单位中层以上干部同志进行座谈，了解该领导干部任期履职履责情况和单位工作流程，确定应关注的关键岗位和重点环节，为后期开展审计工作做好基础性工作。
通过查阅单位文件、会议纪要等资料，审查被审计领导干部在工程项目、资金管理、人员管理等方面做出决策的合法性、合规性和科学性。
审计组通过历年支出数据对比分析，发现该单位存在变相列支费用疑点后，与负责重要事项记录人员及主管人员进行谈心、谈话，取得前期报备为“遗失的”一本领导班子会议纪要。
深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施
深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施深入分析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施自2000年以来，各地积极稳妥地开展党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任审计工作。
按照中共中央《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》的要求，强化审计监督，逐步推行绩效审计，突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任审计，给审计工作特别是经济责任审计提出了新的任务和更高的工作目标。
深刻剖析近几年经济责任审计中发现的问题原因，并提出完善措施，是深化纪检工作，适应反腐倡廉形势发展的需要。
一、经济责任审计中发现的主要问题及原因一）一些领导干部财务知识缺乏，对财经纪律和法规理解不透。
部分领导干部虽然对本单位的财务管理十分重视，而且绝大多数还直接分管财务工作，但能够了解财务基本原理的却不是很多，有些甚至还看不懂财务报表。
个别领导干部对财经纪律缺乏了解，片面认为只要管好用好资金就行了，而忽视了所有资金和负债均需纳入账内管理的基本规定，虽然不存在严重乱支滥用情况，但却违反了财经纪律。
有的单位领导干部在履行投资、贷款等经济合同及财务报销签字手续时，未能认清其中的责任，只是盲目签字，当审计发现失误、造成损失而需要界定其直接责任或领导责任时，却提出了为什么还要承担责任的问题。
二）内部约束机制不健全，执行制度不严格。
有的单位领导干部不重视财务工作，单位内部管理薄弱，未建立起完善的制约机制，使领导干部与内部各部门之间缺少相互的制约，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。
有的单位虽然建立了必要的内部制约制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，存在侥幸心理，往往有章不循，有规不守，使内控制度不能发挥应有的效能。
从经济责任审计实践上看，固定资产管理不善、帐实不符的问题尤为明显。
主要表现在购建固定资产不及时入账，部分国有资产未纳入账内管理，固定资产因渠道混乱、手续不全而未能及时评估其真实价值，长期账外存放，部分单位固定资产长期不盘点，账实不符情况严重，国有资产长期借给其他单位、个人无偿使用。
浅谈内部审计如何发现违纪违法线索
浅谈内部审计如何发现违纪违法线索作者：吴敏来源：《金融经济·学术版》2014年第10期摘要：中央出台八项规定后，党内反腐倡廉工作也加大了力度，公安消防内部审计如何在新形势下发挥监督功能，如何在发现违纪违法线索上做出成绩，摆在了内审人员的面前。
审计人员应当从资金安全、三重一大、三公经费支出、消防执法过程、干部选拔任用等腐败易发、高发的领域多下功夫，才能找准突破口，体现内审价值。
关键词：内审；违法违纪；线索；公安消防2013年12月中央出台八项规定，改进工作作风，密切联系群众，各级党政机关对厉行勤俭节约反对铺张浪费也制定颁发一系列了规章制度，这些措施不仅对各单位的预算管理和经费监督提出了新的要求，而且对差旅费、因公临时出国境）费、公务接待费、公务用车购置及运行费、会议费、培训费等会计科目的内容和范围也做出了新的规定，影响到了财务处理和会计核算。
加之十八大以来从严治党的高压反腐态势，使一大批“苍蝇老虎”纷纷落马，他们大都涉及经济问题，因而也成为内部审计关注的话题。
为此，公安部审计局的领导也高度重视，为充分发挥审计工作在党风廉政建设中的突出作用，作出了“一定要在发现违纪违法线索上撕开口子”的批示，以期更好地推动公安消防内部的反腐败工作，这也成为当前和今后一个时期内审工作的一条基本主线。
结合当前的各类案例，按照审计重要性原则，为发现违纪违法线索，审计人员应当从资金安全、三重一大、三公经费支出、消防执法过程、干部选拔任用等腐败易发、高发的领域多下功夫，找准突破口，体现审计价值。
一、在资金安全方面的审计措施在对货币资金进行审计时，最先防范的违法行为就是贪污和挪用资金，按照审计的谨慎性原则，应从以下几个方面入手。
一是对银行存款余额进行调节时，不能只注重资金存量的正确与否，而应该对发生期内的每一笔资金往来都要进行逐笔核对，公安消防作为行政单位，资金往来量不是很大，必须树立详细审计的理念，对银行对账单上“有”而出纳账簿上“没有”登记、故意隐匿的业务，作为一类线索，不管金额大小都要进行追溯，搞清资金的去脉来龙。
行政事业单位审计常见违纪问题定性及处理
行政事业单位审计常见违纪问题定性及处理1. 应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。
2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
” （95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
” ［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
” ［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
大处着眼 小处入手 从细微处发现违法违纪线索
二、小处入手，发现违法违纪线索。
在确定审计重点后，我们审计人员在审计过程中则需要做个“有心人”，要有敏锐的观察力和职业判断力，要注意从细微处入手，从蛛丝马迹中发现违法违纪线索。
1、从内控制度薄弱环节入手。
如果单位未建立完善的内部控制制度，则无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。
如果单位虽然建立了必要的内控制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，有章不循，存在侥幸心理，往往极易导致财务管理等方面漏洞的产生。
因此调查被审计单位内控制度的健全性，测试其有效性，是找出其存在的薄弱环节，从而发现违法违纪问题线索的重要手段之一。
如在审计中，我们发现某局虽建立了财务内部控制制度，但实际财务活动过程中并未执行相关制度，如：现金会计经手账户的财务章印、支票由其一人保管，制单、审核、记账均由其一人完成，一人经手十多个银行账户，账户间资金往来频繁，账面部分往来和支出无领导人批报即入账。
我们将核对银行存款日记账作为审计重点之一。
通过调阅原现金会计经手的十二个银行账户三年间的银行明细对账单，与账面银行存款记录进行逐笔比对，最终查实了原现金会计丁某利用工作便利，先后挪用公款达二千余万元的严重违法事实。
目前该案已进入司法审判程序。
2、从原始凭证审核疑点入手。
我们在对原始凭证进行审核时，要敏锐地发现原始凭证的疑点，无论是收入原始凭证还是支出原始凭证，要思考它们所反映的经济活动是否真实、合法？从而顺藤摸瓜，发现违法违纪线索。
如在某单位审计过程中，我们发现劳模慰问金以现金形式发放，涉及人员多，可能会存在舞弊现象，经过审计抽查取证以及劳模慰问金发放经手人提供的材料，最终查实了四年时间里在发放省、市、县三级劳动模范春节慰问金过程中，经手人蒋某以他人名义签字贪污慰问金近万元的问题。
在某乡镇审计过程中，我们发现镇财政所在拨付某市级垂直管理单位补助时，将资金拨至镇财政所的另一个账号上，而该单位的财务管理体制为系统集中统一管理，最终审计查实该市级垂直管理单位在该镇财政所另设了一本账薄。
审计过程中发现问题的技巧
审计过程中发现问题的技巧在进行审计过程中，发现问题是审计师最重要的任务之一。
审计师需要准确地识别问题，并提供解决方案，以保障企业的财务信息的准确性和可靠性。
然而，对于初学者而言，发现问题可能并不容易。
因此，本文将介绍一些在审计过程中发现问题的技巧，帮助审计师提高发现问题的能力。
第一，深入了解企业的业务和内控环境。
了解企业的运营方式、核心业务以及内控环境的有效性是发现问题的关键。
审计师需要详细了解企业的业务流程、会计制度以及内部控制制度。
通过了解企业的运营模式，审计师可以更好地理解企业业务的关键环节和风险点，从而有针对性地进行审计工作。
第二，审慎选择抽样方法。
在进行审计时，由于时间和资源的限制，审计师无法审计所有的交易和账目。
因此，抽样是一种常用的方法。
在选择抽样时，审计师需要注意选择合适的抽样方法，以增加发现问题的准确性。
常见的抽样方法包括随机抽样、无偏抽样和系统抽样等。
审计师可以根据具体情况进行合理的选择，并在抽样过程中保持严格的记录和文档。
第三，充分利用数据分析工具。
随着信息技术的发展，数据分析工具在审计工作中的应用越来越广泛。
审计师可以利用数据分析工具来快速检视大量数据，并发现异常点和异常模式。
例如，通过计算统计指标、制作数据透视表、绘制趋势图等方式，可以帮助审计师快速发现数据的异常情况，并深入分析其原因。
数据分析工具可以大大提高审计师的工作效率，并帮助更准确地发现问题。
第四，注重与客户的沟通和了解。
审计师在进行审计工作时，需要与客户及其工作人员进行密切的合作。
通过与客户的沟通和了解，审计师可以获取更多的信息和细节，从而更好地指导审计工作的开展。
在与客户的沟通过程中，审计师需要倾听客户的意见和反馈，对于客户的财务报告、内部控制制度等方面的问题进行深入了解和讨论。
第五，审慎分析和判断。
审计工作需要审计师具备良好的分析和判断能力。
在发现问题的过程中，审计师需要对审计证据进行充分的分析、比对和判断。
乡镇财政常见违纪违规行为和财政财务管理问题审计解读与对策
乡镇财政常见违纪违规行为和财政财务管理问题审计解读与对策作者：李梦云来源：《理财·经论版》 2015年第7期李梦云一、乡镇财政财务常见违纪违规问题（一）财政收入、预算管理方面对国家财政来说，财政收入主要包括税收收入、非税收入和债务收入（中央财政有此项收入）三部分。
地方财政，也就是省以下财政，当然包括乡镇财政，财政收入主要包括两项：税收收入（按目前的税法体系，共涉及23 个税种）和非税收入（包括行政事业性收费，含罚没收入、政府性基金收入、国有资产收益、专项收入、其他收入等6 部分）。
主要存在的问题有以下四个方面：一是违反财政收入管理的规定。
主要表现在：乡镇财政和有关部门违反规定，收取费用项目。
这些收费项目既没有上级政府的有关文件，主要是指省级以上人民政府的文件规定，又没有经过价格管理部门的审批和发放《收费许可证》而收取费用。
在乡镇所属部门主要表现在以下几个方面：1. 计生服务中心收取公益金、鉴定费、一二胎押金、检测费、资料费、报刊费等。
2. 中心学校收取下属各校办公费、上缴款、业务费、业务培训费、幼儿管理款、教学奖、配套款等。
3. 中小学收取信息费、辅导款、资料款等。
4. 有关站所收取林业、殡葬等押金和综合治理费。
5. 村镇建设发展中心收取绿化费、城建管理费、卫生费、房屋产权证办证费用、规划编制费、配套费、土地开发费、准建、续建、扩建办证费、建房押金、占道押金、个人违章建房罚款等。
6. 农业服务中心收取村农业达标押金等。
二是违反财政收入上缴的规定。
在乡镇突出的表现有四个方面：1. 隐瞒应当上缴的财政收入。
是指对已收取的财政收入隐瞒不报，不缴入国库和财政专户的行为。
如财政所和有关乡直部门的账面上挂有国有资产出售收入、社会抚养费、利息收入、房租收入、各种罚款等。
2. 滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。
是指对已征收的财政收入，不按规定上缴国库或专户。
需要解释的是到底什么是滞留，什么是截留，什么是挪用。
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基层审计发现的违规问题透视
作者：杨永生
来源：《现代审计与经济》2017年第05期
一、违规问题表现形式
（一）会计基础工作相对薄弱。
未按规定设立会计账簿。
部分镇政府（街道办）除统一设置预算、经费账簿外，还在其不具有独立法人资格内设的计生办、民政办、企业办等机构单独建账核算；个别镇政府建立两套账，由书记、镇长分头负责；个别部门在股室设账、部分收入未纳入法定账簿核算，逃避监督。
一些单位制订的议事决策、财务管理、资产管理等制度或规定，形同虚设；财务人员业务素质不高，责任心不强，政策界限把握不清、会计核算不规范；个别单位财务人员无证上岗；有的单位存在不相容岗位兼职，会计、出纳一身兼，或者采购、保管、领用由一人负责等。
（二）财务管理不够规范。
个别单位尤其是一些二级预算单位部分罚没收入、行政事业性收费、房屋租赁收入不能严格执行收支两条线管理；个别单位与内设科室签订收入承包合同，超收部分用作科室经费支出，应收未收预算收入。
落实“八项规定”不够，超发补贴、奖金；无接待函报销接待费；无会议通知、预决算、签到册或超标准列支会议费；超预算列支交通费；主管部门将“三公经费”转移给下属单位、二级机构、受制的相关单位列支。
个别单位将一些不合理的支出隐藏在单位账外资产或小金库中列支；用虚假票、白条报销费用等问题。
个别主管部门通过成立协会、学会、中心等机构乱收费、套取资金。
个别主管部门在资金拨付中未能严格执行预算，支出随意性大，审批不严格，对所属单位财务监管不够，问题隐患较多。
财务管理方面存在超限额支付现金、违规转账、往来账项清理不及时、白条支出、公款私存等现象。
（三）民生资金使用问题突出。
主要表现为重复申报项目、假发票入账或通过协会、专业合作社等方式套取资金；基层经办机构、镇村干部以虚报冒领、截留克扣或收取保证金等方式骗取低保、危房改造等。
由于前期决策不当，存在专项资金闲置，效益发挥不够；专项资金管理权限分散于不同部门，导致专项资金统筹整合难以完全落实；主管部门滞留、欠拨项目资金，用于弥补经费。
建设单位挤占、挪用专项资金，资金使用效益不高。
（四）政府投资项目建设存在漏洞。
一些项目前期准备不足，无立项批复，施工许可、规划许可、环评、消防、土地等相关审批手续不全。
因设计、工程变更等原因，造成工程超概算，造价失控，管理费用严重超支。
有的项目随意改变招标方式，虚假招标、串标、围标、违法转包、分包。
合同的签订注重工程价款，忽略建设内容。
工程变更和签证，未建立严格的审批程序，存在重复签证、假签证、多签证。
监理单位未按规定履行职责，监理人员责任心不强，不能常驻项目现场，监理日记流于形式。
工程未经验收，擅自使用。
（五）审计指出问题整改不力。
一些单位和部门负责人对审计整改工作缺乏应有的重视，对审计整改消极应对、敷衍拖延。
一些单位和部门对整改措施研究不深，尚未形成审计整改长效机制。
一些单位和部门重审计、轻整改，责任不明确，应付了事，屡审屡犯问题严重等。
二、应对的审计措施
（一）增强财经法纪意识。
要教育指正各镇办、部门、单位主要领导提高自身学法、用法的能力，增强财经法纪意识，切实担负起领导和监管责任，做到依法行政、依法理财，真正做到靠制度管人、管事、管权，提高科学决策、依法办事水平。
严格议事规则，慎用手中权利，严格执行财务“会审会签”和财务公开制度。
从严要求自己，自觉接受监督，不触碰财经法规红线。
配备合格的财会人员，持证上岗，加强对财务人员在职培训，提高财务人员的业务素质和职业道德。
（二）严肃依纪依法处理。
对发现的问题，审计部门要深挖和严查不放，对重大违法违纪问题线索要及时移交有关部门严肃查处，追究人员责任。
有关执纪执法部门应根据审计机关出具的审计报告、审计决定书等，及时采取暂停拨付、扣减和收回资金、调整和处理建设项目、依法足额征收税款等措施，确保审计工作实效。
（三）从严从实落实整改。
要落实被审计单位整改的主体责任。
责成能整改的及时整改，暂不能整改的，要提出整改计划逐步整改；被审计单位要及时向审计部门、县政府报告整改情况，向社会公开整改结果；把审计结果及整改情况纳入政府督查、目标责任考核范畴。
主管部门应加强对下属单位的监管，督促问题整改。
建立健全审计整改落实长效机制。
（作者系渭南市白水县审计局局长）。