[税务筹划精品文档]营业税的税务筹划探析
税务筹划实验报告
年月日
2.2009年某企业收入600万元，可以扣除的成本280万元，费用100万元，相关税金50万元，工商罚款10万元。为提高其产品知名度年末决定向灾区捐赠30万元。企业所得税率25%，企业提出两种方案：（1）直接向灾区群众进行捐赠。（2）通过民政部门捐赠给灾区。请问从税务角度看哪个方式更合适？
3.纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率为10％。纳税人B购买了100，000元的国债，年利率为8％。这两种债券的到期日和风险相同。投资一年后，每个纳税人获得的税后收益是多少？(A、B均适用25％的所得税税率)
3、建设单位A有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司B的组织安排下，施工单位C承建了该项工程。A与C签订了承包合同，合同金额为425万元。此外，C还支付给B公司25万元的服务费用。此时工程承包公司B应纳营业税额=25×5%=1.25（万元）。如何进行税收筹划，使得B的税收负担减轻？
实验四：关税的税务筹划
实验三：营业税的税务筹划
一、实验目的和要求：
通过案例分析使学生熟练掌握营业税的税务筹划知识、技能及方法。
二、实验内容：
[案例分析]
1、某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2008年度，该公司取得装修工程总收入为120万元。该公司为装修购进材料支付款项100万元（含税）。该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用营业税税率3%。要求：从税务筹划的角度，分析该企业缴纳增值税和营业税中的哪一种税比较有利？
该企业作为一般纳税人税率17%。
2.某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2010年，该书店共实现销售额200万元（不含税），进项税额为12万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，其中免税项目的销售额为60万元。因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。要求：该书店怎样可以减轻增值税税负？
营业税税务筹划方法研究
（ ） 三 不动产投 资八 股税务筹划
根据我国《 营业税暂行条例》
规定 ，销售不动产” 目的营业税 ， “ 税 应在不动产所有者有偿转让不 动产所有权 的行为 ， 或单位将不动产无偿赠与他人的行为发生时 ， 才进行缴纳 。 对以不动产投资和人股行为是否缴纳营业税 ， 应根据
他 物 资 和 动力 的价 款 。 因此 ， 税 人 在 确定 营业 额 时 应 注 意 以下 几 纳
或视 同有偿提供应税劳务 、转让无形 资产或者销售不动产的所有
权。 由此可见 ， 国营业税 的税 收管辖 区域为我国境内 ， 我 只有发生 在 中华人民共和国境 内的应税行为， 才属于营业税的征税范围 ， 在 我 国境外发生 的应税行为就不属 于我国营业税 的税 收管辖 范围。
动产 的单位和个人 ， 按其 营业额缴纳的一种税 。 营业税属于传统 商
品劳 务 税 ， 实行 普遍 征 收 ， 税 依 据 为 营业 额 全 额 。 行 营业 税 征 计 现
签订委托代 缴物业管理费 的标 准合 同 ， 也就是将 自己 、 客户 、 公共 设施部 门设计为代理人 、 被代理人和第三人的法律关系 ， 则可以只 Ｌ
营业税税 务筹划方法研究
山 东交通 学 院 张佩 璐
营业税是在我 国境 内提供应税劳务 、转让无形资产或销售不 “ 代理 ” 业务 ， 对其从事此项业务取得的手续 费缴纳营业税 。 仅
酒店 、 房地 产 公 司应 将此 部 分 物 业 管 理 费单 独 核 算 ， 与 客 户 并
材料及其 他物资和动力的价款 ；尽量不将设备价值作为安装工程
产值 ， 由建设单 位提供机器设备 ， 可 使营业额 中不包括安装设备价 款； 要注意合作建 房的方式 ，以物易物 ” 合营企业 ” “ 和“ 两种不 同的
税收筹划(第四版)课件：营业税的税收筹划
（2）建筑施工企业在境外提供建筑安装劳务的收入也不缴纳营业税。 【注】鼓励施工企业参与国际竞标。
（3）合理利用承包方式，达到节税目的。
施工队独立前：应按混合销售缴纳增值税： 销项税额=203÷（1+17%）×17%－17=12.5（万元） 税负率=12.5÷203×100%=6.16%
施工队独立后： 原公司应纳增值税=132÷（1+17%）×17%－17=2.18（万元） 施工队应纳营业税=71×3%=2.13(万元) 公司总计应纳税额=2.18+2.13=4.31（万元） 税负率=4.31÷203×100%=2.1%
2、征税范围： （1）只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于 营业税的征税范围， （2）发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税 的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。
3、筹划原理：将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。
二、纳税人的税收筹划
如何避免成为营业税的纳税人 ？ 【如】
案例
【案例5-2】A、B两企业合作建房，A提供土地使用权， B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。 完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于 是A、B各分500万元房屋。
根据规定：A企业属于通过转让土地使用权而拥有了部 分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营 业税的义务。
【案例】利用境外子公司进行节税
根据国税发[1994]214号文件规定：外商除设计开始前派员来我国 进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、绘图等业务全部 在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业。在这种情 况下，对外商从我国取得的全部营业收入不征收营业税。
税务策划_精品文档
税务策划摘要：税务策划是指通过合理利用税务法规的优惠政策，来降低企业税收负担，提高利润水平的一种经济手段。
本文将从税务策划的定义、目的、原则以及税务策划的步骤等方面进行探讨，并对税务策划的价值和风险进行分析，最后提出实施税务策划的建议。
一、定义税务策划是一种通过合法手段，最大限度地利用税收法规的优惠政策来降低企业税负的管理实践。
它是企业在税务安排方面，通过阅读、解释和了解税务方面法规和政策，找出最适合企业经营情况的节税方案，以达到减少企业税务负担，提高经济效益的目标。
二、目的税务策划的目的在于减少企业税费负担，提高利润水平。
通过有效的税务策划，企业可以合法地降低其应纳税额，提前预知并避免潜在的税收风险，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
三、原则1. 法律合规原则：税务策划必须建立在合法合规的基础上，遵守国家税收法规和相关政策，不得违反国家法律法规。
2. 实际需要原则：税务策划应结合企业实际情况和需要，制定出符合企业特点和目标的合理策略。
3. 风险可控原则：税务策划应该全面考虑潜在的税务风险，及时制定防范措施，确保策划方案的可行性和可持续性。
四、步骤税务策划的过程可以分为以下几个步骤：1. 了解税收政策和法规：企业应收集并了解国家税收政策和税法法规，熟悉税务部门的相关规定和解释。
2. 分析企业需求：企业应根据自身的经营情况和发展目标，分析企业的税务需求和问题。
3. 制定策略：基于对税收政策和企业需求的分析，制定适合企业的税务策略和方案。
4. 实施策略：将制定好的策略付诸实施，完成相关的税务申报和报税工作。
5. 监控和调整：根据实际情况，及时监控税务策划的效果，进行必要的调整和优化。
五、价值和风险分析税务策划的价值主要体现在以下几个方面：1. 减少税收负担：通过有效的税务策划，企业可以降低应纳税额，达到减少税收负担的目的，提高企业盈利能力。
2. 提前预知并避免风险：税务策划可以帮助企业提前了解可能存在的税务风险，并采取相应措施进行规避和防范。
浅析营业税的纳税筹划
编号（学号）：20091浅析营业税的纳税筹划摘要：税收实质是国家为了行使职能，取得财政收入的一种方式。
它有三个特征，即强制性、无偿性和固定性。
企业作为纳税人，缴纳的税款具有无偿性，着就构成了企业的永久性负担。
税收筹划时企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。
税收筹划是一种增值活动，他是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。
而本论文通过在介绍营业税征收范围、纳税人、营业税的计税依据、营业税的税目、税率等税收政策法规的基础上，重点分析企业的兼营行为，应税项目定价、混合销售和利用减免税政策等四个有代表性的纳税筹划做法，并对企业合作建房、建筑工程承包、分解营业额和对外投资的营业税筹划案例进行解剖，说明纳税筹划的做法。
关键字：营业税，纳税筹划，兼营行为Business tax according to the tax planningAbstract:Tax essence is the country in order to exercise the functions, have a way of fiscal revenue. It has three characteristics, namely the mandatory, free sex and regular sex. Enterprise as a taxpayer, the payment of taxes has free sex, constitutes the enterprise of the permanent burden. Tax planning for the enterprise when assets of earnings and proper maintenance, belongs to the enterprise should have a basic right. Tax planning is avalue-added activities, he is a condition of financial accounting, tax planning for the need to establish and perfect the financial and accounting system, standardize the accounting management, so as to make the enterprise management level constantly leap in the new stage. This paper introduces and in business tax collection range, the taxpayer, the business tax plan tax basis, the taxable items and tax rates of business tax and tax policies and regulations, and on the basis of analysis of the key enterprise engaged in the behavior, taxable items pricing, mixed sales and use of tax reductions or exemptions policy and so on four typical tax planning approach, and the enterprise cooperation builds a house, the construction project contract, decomposition of foreign investment in turnover and business tax planning case to dissect, explain tax planning practice.Key words: business tax, tax planning, engaged in behavior目录1 引言 (1)2 营业税的概述 (1)2.1 征收范围和纳税人 (1)2.2 营业税的税目和税率 (1)2.3 营业税的计税依据 (2)2.3.1 营业税的计税依据的一般规定 (2)2.3.2 营业税的计税依据的特殊规定 (2)2.4 营业税应纳税额的计算 (3)2.5 营业税的纳税义务发生时间和纳税期限 (3)3 纳税筹划的概述 (3)3.1 纳税筹划的主要内容 (3)3.1.1 避税筹划 (3)3.1.2 节税筹划 (3)3.1.3 转嫁筹划 (3)3.1.4实现涉税零风险 (3)3.2 税收筹划的意义 (4)4 营业税纳税筹划实例 (4)4.1 利用兼营行为进行纳税筹划 (4)4.2 应税项目定价的筹划案例 (4)4.3 利用混合销售的纳税筹划 (5)4.4 合作建房的筹划案例 (6)4.5 建筑工程承包的筹划案例 (6)4.6 分解营业额的筹划案例 (7)4.7 利用减免税政策进行纳税筹划 (8)4.8 对外投资的营业税筹划 (8)5 总结 (9)参考文献 (10)致谢 (11)1 引言企业税务筹划时纳税人为达到节税目的而制定的节税规划，是纳税人依据现行税收法规、政策、在符合立法精神的前提下，运用税法赋予的权利，以规避涉税风险、减轻税负为目标，实现企业财务的合理谋划、对策及安排。
营业税会计与纳税筹划
营业税会计与纳税筹划一、营业税的基本概念与征收范围营业税是一种按照销售额或税基征收的一种税收，是企业在交易中产生利润时向政府缴纳的税款。
营业税征收范围涵盖了商品销售、服务提供等各个方面的经济活动。
二、营业税会计的基本流程1. 营业税计提在每一个会计期间，企业需要根据销售额或税基计算应缴纳的营业税额，并在财务报表中提列营业税相关的费用。
2. 营业税申报根据相关税法规定，企业需要按照规定的时间间隔向税务机关申报营业税，并缴纳应纳税款。
3. 营业税抵扣企业在购买原材料、设备和劳务等方面支出中支付的营业税可以作为进项税额抵扣，减少应缴纳的营业税额。
三、纳税筹划在营业税方面的应用1. 合理利用抵扣企业可以通过合理规划采购和采取相关措施，最大程度地利用进项税额抵扣，减少实际应缴纳的营业税额。
2. 优化营业结构企业可以调整销售结构，选择少征或免征营业税的产品或服务，以降低整体的税负。
3. 合规避税企业可以依法制定合理税务策略，避免不必要的税款支出，同时确保遵守法律法规，避免税负过高或纳税风险。
四、营业税会计与纳税筹划实施的注意事项1. 专业素质负责营业税会计以及纳税筹划的人员需要具备专业的税务知识和经验，确保准确计算税款和合规申报。
2. 审慎处理数据在营业税会计和纳税筹划的过程中，数据的准确性和完整性非常重要，需要审慎处理会计数据，避免错误和不准确的计算。
3. 及时更新法律法规税务政策和法规经常发生变化，企业需要及时了解最新的法规要求，调整会计和筹划方案，以确保合规运营。
五、结语营业税会计与纳税筹划对企业财务管理至关重要，在保证税款合规缴纳的同时，也为企业节约税收成本提供了可能。
希望企业能够认真对待营业税会计和纳税筹划工作，提高工作质量，确保企业的长期发展和税务合规。
营业税的纳税筹划
1、确定营业额时，安装工程作业尽可能不要将设备价值作为安装工程产值，因为如果设备价值作为工程产值，则设备价值包括在营业额中，从而不利于节税；
2、转包收入由于总承人代扣代缴营业税，因此，此项收入企业不再另行计算交纳营业税；
3、确定营业额时，纳税人一方面应注意建筑、修缮、装饰工程所用材料、物资和动力应包括在营业额中，通一方面通过一物多用，减少价款计算等合法手段减少营业额，从而达到节税的目的。
一、建筑业营业税的纳税筹划
建筑业是建筑安装业，其征税范围包括：建筑安装企业和个体经营者从事的建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务企业、事业单位所属的建筑队对外承包建筑、安装、修缮、装饰和其他作业的业务。
建筑业营业税的计算公司为：应纳税额=营业税×税率 其中，营业额是指纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。建筑安装企业营业税的节税重点在于确定合理的营业额。
根据上述规定，纳税人在承包工程时，一定要与建设单位签订建筑安装承包合同，这样，其承包收入只需按建筑业适用3%的税率，否则，承包收入就需要按服务业5%的税率纳税。这样，营业税、城市维护建设税、教育附加就会加重，当然，不签合同，纳税人可以不用缴印花税，如果印花税的数额比营业税、城市维护建设税、教育费附加的增加少，则纳税人在承包时选择签订合同，反之，纳税人在承包时不宜购买建筑材料，而由甲企业进行购买，这样甲企业就可以利用自己在建材市场的优势，诸如熟悉建材市场行情、客户相对熟悉等因素，以相对低价买到原材料，若甲企业以500万元的价款买到所需材料，这样总承包价就变成了1300万元，此时，甲企业应纳工业营业税额为：
1300×3%=39（万元），与筹划前相比节约3万元（42-39万元）
2、通过合作建房进行筹划
所谓合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房物。根据国税函（1995）156号文《营业税问题解答（之一）的通知》，合作建房有两种方式，“以物易物”的方式和“合营企业”的方式，两种方式中又因具体情况不同产生了不同的纳税义务。在这种情况下，纳税人只要认真进行筹划就会产生较为理想的效果。
税务筹划讲义(营业税)
第十页，共四十四页。
② 方案2：“合作经营”。冠华公司以土地使用权，高斯公司以货币资金入 股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的方 式。根据营业税税法规定：以无形资产投资入股，参与各投资方的利润分配，共
存在的重复征税的因素，每年(měinián)可节约不少营业税。
第五页，共四十四页。
5.1.3 增值税纳税人与营业税纳税人身份 的选择 (shēn fen)
参见增值税税收(shuìshōu)筹划的相关内容
第六页，共四十四页。
5.1.4 充分利用营业税的税收优惠避免(bìmiǎn) 成为营业税纳税人
第十六页，共四十四页。
第二、营业税在很多情况下会涉及到由税务机关确定营业额，如当税务 机关认为纳税人的应税行为发生价格明显偏低而无正当理由的，或纳税 人自己新建建筑物出售和无偿赠与他人不动产行为的等等都需要由税务 机关确定营业额。所以，与税务机关建立合法良好的关系对企业来说 是很重要的。合理地利用税务机关对营业额的确定机会进行节税，对 营业税的筹划常常有意想不到(yì xiǎng bù dào)的效果。
第五章 营业税的税收 筹划 (shuìshōu)
知识目标：
了解营业税法的基本内容，把握营业税税收(shuìshōu)筹划的基本思路；
掌握营业税纳税人税收筹划的方法；
掌握营业税税率税收筹划的方法； 掌握营业税计税依据税收筹划的方法；
掌握营业税税收优惠税收筹划的方法。
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[税务筹划精品文档]营业税的税务筹划探析
营业税的税务筹划探析
营业税是对在我国境内提供税法规定的劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额征收的税。
本文对于营业税的三个筹划点进行论述。
营业税征税范围的筹划
（一）对劳务发生地点的筹划营业税的征税范围是：在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产。
其中在境内提供应税劳务，这种情形强调的是劳务发生在境内。
境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于营业税的管辖权范围；境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的，无论其在境内是否设有经营机构，其行为属于营业税的管辖权范围；而境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为不属于营业税的管辖权范围。
凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税管辖权范围。
如国内某航空公司客机从日本载运旅客入境，取得的收入不征营业税，因是在境外载运旅客。
反之，日本某航空公司飞机从中国境内载运出口货物出境，取得的收入应当在中国境内征税，虽然该公司属境外机构，但它属于在境内载运货物出境。
只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。
因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。
根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内，所以不缴纳。