第五章金融资产业务核算课后练习题
《金融企业会计》作业习题
《金融企业会计》作业习题第一章、概论一、名词解释1、银行会计2、银行会计对象二、填空1、银行会计核算的对象可以表述为：反映和监督银行业务和财务活动过程中——、——、——的增减变化过程极其结果。
4、凡是业务收支由主管部门采用——和——汇总反映的，为附属会计核算单位。
第二章银行会计基本核算方法一、名词解释1、会计科目2、表内科目3、表外科目4、会计凭证5、基本凭证6、特定凭证二、填空1、银行会计核算方法，主要包括——和——两大部分。
2、银行会计科目按其经济内容进行分类，可分为———、——、——、——和——。
3、银行会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为——和——。
4、我国银行对于表外科目的记账方法采用——。
5、银行的记账凭证按其使用范围，可以分为——和——。
6、会计凭证按其表面形式的不同，可分为——和——。
7、银行会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密，坚持先——后——，先——后——，现金收入——，现金付出——，转账业务——等处理原则。
8、银行账务组织包括——和——两个系统。
9、——是明细核算的主要形式；——是综合核算的主要形式。
10、银行的账务核对要达到六相符——、——、——、————和——。
三、判断1、银行会计基本核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法等。
()2、在借贷记账法下，账户的借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、收入的减少；贷方登记资产的减少、权益的增加、费用及支出的减少、收入的增加。
()3、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票属于基本凭证()4、特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。
()5、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。
()6、综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。
()7、现金收入日记簿的发生额合计应与现金科目贷方发生额核对相符，现金付出日记簿的发生额合计应与现金科目借方发生额核对相符。
财务会计试题——第五章 金融资产
第五章金融资产（二）一、单项选择题1、债券到期时，“持有至到期投资”账户的账面价值反映的是。
A、债券面值或债券面值加应计利息B、债券的历史成本C、债券的市场价格D、应视购入方式而定2、企业溢价购入债券的原因在于。
A、票面利率低于市场利率B、票面利率等于市场利率C、票面利率高于市场利率D、银行利率上调3、企业购入“持有至到期投资”的利息收入，应。
A、按照权责发生制原则核算，按期计息B、于债券到期前一个月一次计息C、于债券到期还本付息时计息D、按照收付实现制核算，不需按期计息4、企业购入持有至到期投资，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，企业应将这部分利息记入账户。
A、“应收账款”B、“应收利息”C、“持有至到期投资”D、“其他应收款——应收利息”5、企业购买“可供出售金融资产”实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，企业应将这部分股利记入账户。
A、“应收账款”B、“应收股利”C、“可供出售金融资产”D、“其他应收款——应收股利”6、交易性金融资产在持有期间所获得的利息，应计入。
A、投资收益B、财务费用C、短期投资D、应收利息7、企业“持有至到期投资”按期计算的利息收入应当。
A、增加投资收益B、冲减应收利息C、减少投资成本D、减少财务费用8、按金融资产确认准则规定，持有至到期投资所发生的相关费用，可计入。
A、“持有至到期投资”成本B、资本公积C、待摊费用D、当期损益9、以存款购买A公司可供出售的股票1000股，每股价格为8元，另支付相关税费200元，每股价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，应记入“可供出售金融资产”账户的金额是元。
A、8 200B、7 700C、8 700D、8 00010、取得交易性证券投资时所支付的相关税费，其正确的会计处理是。
A、一次性计入当期损益B、冲减投资成本C、计入投资成本D、分次计入财务费用11、年末可供出售金融资产投资的账面价值为40 000元，市场公允价格为37 000元，“资本公积”账户的贷方余额为1 000元，则年末计入当期损益的金额是。
(完整版)金融企业会计练习题
第一章金融企业会计概论一、单项选择题1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行款项 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( )。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）；客户支取现金时，表明商业银行（）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
其包括（）。
A.会计原则B.会计主体C.持续经营D.会计分期E.货币计量2．商业银行会计与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。
第5章 金融资产练习题答案
第五章金融资产的练习题答案一、单项选择题：1.A2.B3.A4.D5.A6.B7.C8.D9.A 10.C 11.D 12.B二、多项选择题1.ACD2.AC3.ABCD4.AC5.ABC6.BCD7.ABCD三、判断题：1. ×2.×3. ×4.×5.×6.×7. ×8. √9. √ 10. ×四、实务题1.【答案】甲公司的账务处理如下：（1）20×9年5月20日，购入乙公司股票1 000 000股借：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000应收股利——乙公司 72 000投资收益8 000贷：银行存款 5 080 000 乙公司股票的单位成本＝（5 080 000－72 000－8 000）÷1 000 000＝5.00（元/股）（2）20×9年6月20日，收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元借：银行存款72 000贷：应收股利——乙公司 72 000 （3）20×9年6月30日，确认乙公司股票公允价值变动（5.20－5.00）×1 000 000＝200 000（元）借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益——乙公司股票200 000 （4）20×9年12月31日，确认乙公司股票公允价值变动＝（4.90－5.20）×1 000 000＝－300 000（元）借：公允价值变动损益——乙公司股票300 000贷：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动300 000 （5）2×10年4月20日，确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的价额2 000 000×5%＝100 000（元）借：应收股利——乙公司100 000贷：投资收益100 000 （6）2×10年5月10日，收到乙公司发放的20×9年现金股利借：银行存款100 000贷：应收股利——乙公司 100 000 （7）2×10年5月17日，出售乙公司股票1 000 000股借：银行存款 4 492 800投资收益 407 200交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 100 000贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000 同时，借：投资收益——乙公司股票100 000贷：公允价值变动损益——乙公司股票100 0002. 【答案】甲公司的账务处理如下：（1）20×9年1月1日，从二级市场购入丙公司债券借：交易性金融资产——丙公司债券——成本 2 000 000应收利息——丙公司 40 000投资收益 20 000贷：银行存款 2 060 000 （2）20×9年1月10日，收到该债券20×8年下半年利息40 000元借：银行存款40 000贷：应收利息——丙公司 40 000 （3）20×9年6月30日，确认丙公司债券公允价值变动300 000元（2 300 000－2 000 000）和投资收益40 000元（2 000 000×4%÷2）借：交易性金融资产——丙公司债券——公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益——丙公司债券300 000 借：应收利息——丙公司 40 000贷：投资收益——丙公司债券 40 000 （4）20×9年7月10日是，收到丙公司债券20×9年上半年利息借：银行存款 40 000贷：应收利息——丙公司 40 000 （5）20×9年12月31日，确认丙公司债券公允价值变动－100 000元（2 200 000－2 300 000）和投资收益40 000元（2 000 000×4%÷2）借：公允价值变动损益——丙公司债券100 000贷：交易金融资产——丙公司债券——公允价值变动100 000 借：应收利息——丙公司 40 000贷：投资收益——丙公司债券 40 000 （6）2×10年1月10日，收到该丙公司债券20×9年下半年利息借：银行存款 40 000贷：应收利息——丙公司 40 000 （7）2×10年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券借：银行存款 2 360 000贷：交易性金融资产——丙公司债券——成本 2 000 000——丙公司债券——公允价值变动200 000投资收益 160 000 同时，借：公允价值变动损益——丙公司债券 200 000贷：投资收益——丙公司债券200 0003. 【答案】甲公司的有关账务处理如下：（1）2009年1月1日，购入A公司债券借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000贷：银行存款 1 000 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250 000 （2）2009年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司59 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 41 000贷：投资收益——A公司债券100 000 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司59 000 （3）2010年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 45 100贷：投资收益——A公司债券104 100 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司59 000 （4）2011年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 49 610贷：投资收益——A公司债券 108 610 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司59 000 （5）2012年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 54 571贷：投资收益——A公司债券 113 571 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司59 000 （6）2013年12月31日，确认A公司债权实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息——A公司59 000持有至到期投资——A公司债权——利息调整 59 719贷：投资收益——A公司118 719 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司 59 000 借：银行存款 1 250 000贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000 4. 【答案】请将题目改为每年年末付息，到期一次还本！宏泰股份公司的有关账务处理如下：（1）购买债券时，借：持有至到期投资——成本 1 000 000——利息调整 27 800贷：银行存款 1 027 800（2）2008年12月31日计息并摊销时，应收利息= 面值×票面利率=1000000×5%=50000元实际利息收入=（购买价格-已摊销额）×实际利率 =1027800×4%=41112元借：应收利息 50 000贷：投资收益 41 112持有至到期投资——利息调整 8 888 2009年1月1日收到利息时,借：银行存款 50 000贷：应收利息 50 000 （3）2009年12月31日计息并摊销时，应收利息= 面值×票面利率=1000000×5%=50000元实际利息收入=（发行价格-已摊销额）×实际利率=（1027800-8888）×4%=40756.48元借：应收利息 50 000贷：投资收益 40 756.48持有至到期投资—利息调整 9 243.52 2010年1月1日收到利息时,借：银行存款 50 000贷：应收利息 50 000（4）2010年12月31日计息并摊销时，应收利息= 面值×票面利率=1000000×5%=50000元利息调整摊销=27800-8888-9243.52=9668.48元实际利息收入=50000-9668.48=40331.52元借：应收利息 50 000贷：投资收益 40 331.52持有至到期投资—利息调整 9 668.48 2011年1月1日收到利息时,借：银行存款 50 000贷：应收利息 50 000（5）2011年1月1日收回本金时，借：银行存款 1 000 000贷：持有至到期投资——成本 1 000 0005. 【答案】提示：将题目中股票C的公允价值改为121 000元（1）公允价值变动损益=（150 000+85 000+120 000+500 000+350 000）－（145 800+84 500+121 000+495 000+350 500）=8 200（元）。
会计第五章 其他金融资产习题答案
第五章其他金融资产习题答案一、选择题1.B2.A3.A4.B5.B6.B7.B8.A9.A 10.D二、判断题1.×2.×3.×4.∨5.∨6.∨7.×8.×9.× 10.×三、业务核算题1.甲公司按季对外提供财务报表。
（1）2010年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
答案：借：交易性金融资产—成本[100×（5.2－0.2）]500应收股利20投资收益 5贷：银行存款525（2）2010年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利答案：借：银行存款 20贷：应收股利 20（3）2010年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元答案：借：公允价值变动损益（4.5×100－500＝－50）50贷：交易性金融资产—公允价值变动50（4）2010年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。
答案：借：应收股利（100×0.3）30贷：投资收益30（5）2010年4月27日，收到现金股利借：银行存款30贷：应收股利30（6）2010年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。
答案：借：交易性金融资产—公允价值变动80贷：公允价值变动损益[（5.3－4.5）×100]80（7）2010年7月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
答案：借：银行存款（510－5）505投资收益25贷：交易性金融资产—成本500交易性金融资产—公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益302.甲公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。
2010年有关业务如下：（1）1月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2009年1月1日发行。
中级财务会计教材课后习题答案(全部)
中级财务会计教材课后习题答案(全部)教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款——张某 1 000贷：银行存款 1 000②归来报销时借：管理费用 850库存现金 150贷：其他应收款 1 000（2）①开立临时采购户时借：其他货币资金——外埠存款 80 000贷：银行存款 80 000②收到购货单位发票时借：原材料 60 000应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200贷：其他货币资金——外埠存款 70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款 9 800贷：其他货币资金——外埠存款 9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证时借：其他货币资金——信用卡 3 000贷：银行存款 3 000②收到购物发票账单时借：管理费用 2 520贷：其他货币资金——信用卡 2 520（4）拨出备用金时借：备用金 1 000贷：银行存款 1 000（5）总务部门报销时借：管理费用 900贷：库存现金 900（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 50②经批准计入损益时借：管理费用 50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借：应收账款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费—应交增值税（销项税额）17 000（2）如在10天内收到货款时借：银行存款 11 466财务费用 234贷：应收账款 11 700（3）如在30内收到货款时借：银行存款 11 700贷：应收账款 11 7002.（1）收到票据时借：应收票据 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费—应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借：应收票据 1 560贷: 财务费用 1 560（3）到期收回货款借：银行存款 98 280贷：应收票据 95 160财务费用 3 1203.（1）第一年末借: 资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 （2）第二年末借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备 7 500 （3）第三年末借：坏账准备 1 500贷：资产减值损失1 500 （3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备 18 000 贷: 应收账款 18 00010月收回已核销的坏账时借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000年末计提坏账准备时借：资产减值损失12 000贷：坏账准备 12 000第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200 （元）借：原材料-甲材料 20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款 23 600（2）计划成本核算①购进借：材料采购-甲材料 20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款 23 600②入库材料成本差异=20 200-990×18=2380元，超支差异借：原材料——甲材料 17 820（=990×18）材料成本差异 2380贷：材料采购——甲材料 20 2002.（1）先进先出法①6月7日发出A材料的成本=200×60+200×66=25 200（元）②6月18日发出A材料的成本=300×66+500×70=54 800（元）③6月29日发出A材料的成本=100×70+200×68=20 600（元）期末结存A材料成本=300×68=20 400（元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本=（12 000+109 000）÷（200+1600）≈67.22（元/公斤）期末结存A材料的成本=300×67.22=20166（元）本月发出A材料的成本=（12 000+109 000）-20166=100834（元）（3）移动加权平均法①6月5日购进后移动平均单位成本=（12000+33000）÷（200+500）=64.29（元/公斤）6月7日结存A材料成本=300×64.29=19287（元）6月7日发出A材料成本=（12000+33000）-19287=25713（元）②6月16日购进后移动平均单位成本=（19287+42000）÷（300+600）=68.10（元/公斤）6月18日结存A材料成本=100×68.10=6810（元）6月18日发出A材料成本=（19287+42000）-6810=54477（元）③6月27日购进后移动平均单位成本=（6810+34000）÷（100+500）=68.02（元/公斤）6月29日结存A材料成本=300×68.02=20406（元）6月29日发出A材料成本=（6810+34000）-20406=20404（元）期末结存A材料成本=300×68.02=20406（元）3. A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40×(11-0.5)=420(万元)，成本=40×10=400（万元），这部分存货不需计提跌价准备。
第5章 金融资产练习题
第五章金融资产的核算练习题一、单项选择题：1.2011年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性的金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另外支付交易费用5万元，甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.810B.815C.830D.8352.甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算；2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到的价款为960万元，甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.100B.116C.120D.1323.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.2700B.2704C.2830D.28344. 2007年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%;7月1日，企业收到利息8万元;8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。
假定不考虑其他相关税费，07年6月30日公允价值与账面价值一致。
企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。
A.-14.5B.-5C. -3D. 1.55.某股份有限公司于2007年8月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。
购买该股票支付手续费等10万元。
9月10日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
2007年12月31日该股票投资的账面余额为( )万元。
《财务会计》技能训练--项目五 金融资产的核算(答案)
《财务会计》技能训练项目五金融资产的核算一、单项选择题1、企业持有某金融资产期间取得的现金股利,应当在现金股利宣告发放日确认并计入（C ）科目。
A.交易性金融资产B.公允价值变动损益C.投资收益D.资本公积2、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入（A ）科目。
A.公允价值变动损益B.投资收益C.营业外支出D.资本公积3、某公司从深圳证券交易所购入一批债券计划持有至到期,购入时所发生的相关税费,正确处理方法时( C )。
A.计入财务费用B.减少投资收益C.计入投资成本D.增加管理费用4、2018年初,企业购入一批同期发行的3年期分期付息债券,计划持有至到期。
持有期内按期确认的应收利息,其核算账户是（C ）。
A.持有至到期---应计利息B.其他应收款C.应收利息D.应付利息5、下列不属于金融资产的是( A )。
A.预付账款B.银行存款C.应收账款D.库存现金6.债权投资以( C )进行后续计量。
A.历史成本B.实际成本C.摊余成本D.现值7.以摊余成本计量的金融资产在期末确认的实际利息收入应计入( B )科目A.营业外支出B.投资收益C.摊余成本D.其他综合收益摊余成本8.B公司购入面值为600万元,债券准备近期内出售,作为交易性金融资产,实际支付价款670万元,其中含手续费3万元,已经到期尚未领取的利息22万元。
该项债券投资应计入“交易性金融资产一成本”科目的金额为( D )万元。
A.650B.667C.652D.645解析：670-3-22=645，其中手续费3万元计入投资收益（借方），已经到期尚未领取的利息22万元记入应收股利或应收利息。
账务处理：借：交易性金融资产--成本645应收股利22投资收益 3贷：银行存款6709.飞安公司购入面值为600万元的债券准备持有至到期,实际支付价款675万元,其中含手续费2万元,已经到期尚未领取的利息23万元,该项债券投资应计入“债权投资--成本”科目的金额为( D )万元。
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【5-1】
资料：某企业2014年发生的交易性金融资产的有关经济业务如下：(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价8元，同时支付相关税费2000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.2元。
(3)4月23日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价 9.2元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.2元)，同时支付相关税费3000元。
(4)4月27日收到A公司发放的现金股利10000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股8.2元。
(6)7月8日该公司以每股8.75元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费5000元，实得金额为520000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股9元。
要求：
根据上述经济业务编制有关会计分录
1、借：交易性金融资产--A公司股票--股本 400 000=（50000*8 ）
投资收益 2000
贷：银行存款 402 000=（50000*8+2000）
2、借：应收股利---A公司 10000=（50000*0.2）
贷：投资收益 10000
3、借：交易性金融资产--A公司股票--股本450000=【50000*（9.2-0.2）】
投资收益 3000
应收股利--A公司 10000=（50000*0.2）
贷：银行存款 463000=（50000*9.2+3000）
4、借：银行存款 10000
贷：应收股利--A公司 10000
5、借：公允价值变动损益--A公司股票 30000
贷：交易性金融资产--公允价值变动--A公司股票30000=【（8.5-8.2）*100 000】
6、借：银行存款 520000
交易性金融资产—公允价值变动--A公司股票 18000
贷：交易性金融资产--股本--A公司股票510000=8.5*60000 投资收益28000
借：投资收益 18000
贷：公允价值变动损益--A公司股票 18000
7、公允价值变动损益32000=9*40000-【（400000+450000-510000）-（30000-18000）】
借：交易性金融资产--A公司股票--公允价值变动 32000 贷：公允价值变动损益--A公司股票 32000
【5-4】2014年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
借：交易性金融资产——成本 8000000（8×1000000）
投资收益 20000
贷：银行存款 8020000
(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
公允价值＝7.7×100＝770万元，账面余额＝8×100＝800万元，公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益 300000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 300000
（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
公允价值＝8.1×100＝810万元，账面余额＝800－30＝770万元，公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动 400000
贷：公允价值变动损益 400000
（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
借：银行存款 8250000
贷：交易性金融资产——成本 8000000
——公允价值变动 100000（400000－300000）
投资收益 150000
借：公允价值变动损益 100000（400000－300000）
贷：投资收益 100000
上述会计分录中，对利润有影响的账户是“投资收益”和“公允价值变动损益”，借方损，贷方益。
（1）中，“投资收益”账户的借方发生额，－2
（2）中，“公允价值变动损益”账户的借方发生额，－30
（3）中，“公允价值变动损益”账户的贷方发生额，＋40
（4）中，“投资收益”账户的贷方发生额，＋15
“公允价值变动损益”账户的借方发生额，－10
“投资收益”账户的贷方发生额，＋10
该交易性金融资产对甲公司2014年度的利润影响金额＝－2－30＋40＋15－10＋10＝23（万元）
【5-2】
1.甲公司2012年1月1日以1129.86万元购入乙公司发行的面值为1000万元，票面利率为8%，期限为3年的债券作为持有至到期投资，
该债券实际利率为5%，乙公司每年末支付利息。
2012年12月31日及2013年12月31日甲公司收到乙公司支付的利息存入银行。
2014年1月8日，甲公司对该债券的持有意图发生改变，将其划分为可供出售金融资产。
2014年1月8日，该债券公允价值为1050万元，2014年5月31日甲公司急需资金将该债券以1030万元出售。
要求：根据上述资料编制会计分录。
1.购入：
借：持有至到期投资-面值 1000
持有至到期投资-利息调整 129.86
贷：银行存款 1129.86
2.2012年末
借：应收利息 80
贷：投资收益 56.49
持有至到期投资-利息调整 23.51
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
3.2013年末
借：应收利息 80
贷：投资收益 55.32
持有至到期投资-利息调整 24.68
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
4.转换前账面价值=1129.86-23.51-24.68=1081.67
转换
借：可供出售金融资产 1050
资本公积 31.67
贷：持有至到期投资 1081.67
5.出手
借：银行存款 1030
投资收益 51.67
贷：可供出售金融资产 1050
资本公积 31.67
【5-3】
1、宏达公司2014年4月10日购入M上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股20元(含已宣告但尚未发放的现金股利2元)，另支付相关费用20万元。
2、5月10日收到现金股利400万元。
3、6月30日每股公允价值为18.4元.
4、9月30日每股公允价值为18.8元
5、12月31日每股公允价值为18.6元。
6、2015年1月5日，宏达公司将上述M上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为18.8元。
宏达公司对外提供季度财务报告。
要求：根据上述资料编制宏达公司有关会计分录。
(金额单位：万元)
【正确答案】
(1)2014年4月10日
借：可供出售金融资产-成本3620
应收股利400
贷：银行存款4020
(2)2014年5月10日
借：银行存款400
贷：应收股利400
(3)2014年6月30日
借：可供出售金融资产-公允价值变动60 贷：资本公积—其他资本公积60
(4)2014年9月30日
借：可供出售金融资产-公允价值变动80 贷：资本公积-其他资本公积80
(5)2014年12月31日
借：资本公积-其他资本公积40
贷：可供出售金融资产-公允价值变动40
(6)2015年1月10日
借：银行存款1880
资本公积—其他资本公积50
贷：可供出售金融资产-成本1810
-公允价值变动50
投资收益70。