第八章资源税城镇土地使用税耕地占用税和土地增值税

则自用原煤的应纳税额为：
应纳税额=8750×0.8=7000(元) 则当月应纳总资源税税额=9600+7000=16600(元)

第八章资源税城镇土地使用税耕地占 用税和土地增值税
【例2】某铜矿山某月销售铜矿石40000吨，移送入选精矿5000吨，选矿 比为20％，该矿铜矿属于5等，按规定适用1.2元／吨的单位税额，对 有色金属矿按规定税额的70％征收。要求：计算该矿山该月应纳税额。 (解答) (1)铜矿石原矿的应纳税额： 原矿应纳税额=课税数量×单位税额 =40000吨×1.2元／吨×70％=33600元 (2)因无法准确掌握入选精矿石的原矿数量，按选矿比计算精矿应纳 税额： 精矿应纳税额=入选精矿÷选矿比×单位税额 =5000吨÷20％×1.2元／吨×70％=21000元 (3)总应纳税额=原矿应纳税额+精矿应纳税额 =33600元+2l000元=54600元
每千克或者每克拉0.5-20元0．5—20元／吨或 者立方米
每吨2-30元 每吨0.4-60元0．4—30元／吨 每吨0.4资源税城镇土地使用税耕地占
用税和土地增值税
•第二节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税的概念
第八章资源税城镇土地使用税耕地占 用税和土地增值税
五、城镇土地使用税的征收管理
•（二）纳税地点 •城镇土地使用税在土地所在地缴纳。
•（三）纳税申报
• 如实填写《城镇土地使用税申报表》 • •纳税人新征用的土地，必须于批准之日起30日内申 报登记。

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•资源税
一、原油 二、天然气
三、煤炭
税目
焦煤 其他煤炭
四、其他非金属 普通非金属矿原矿
矿原矿
贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿
六、有色金属矿 稀土矿
原矿
其他有色金属矿原矿
七、盐
固体盐 液体盐
税率 销售额的5%-10%8—30元／吨 销售额的5%-10%2—15元／千立方米 每吨8-20元0．3—5元／吨 每吨0.3-5元0．3—5元／吨 每吨或者每立方米0.5-20元0．5—20元／吨或 者立方米
（2）其他收购未税矿产品的单位。专门从事收购集 中一些小矿开采的矿产品，自用或转卖给使用单 位。

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v （三）资源税的税率
v 根据“普遍征收、级差调节”的原则，对所有税目都实行了 差别幅度定额税率。
v 1、在税目设置上基本采取了按资源的具体品种设置税目的形 式，共七个税目、八个幅度税额；
•年应纳土地使用税税额＝10 000×4＝40 000（元）

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四、城镇土地使用税的优惠政策
•（一）免税的土地类型
•（二）税收征免由省、自治区、直辖市地方税务局确定 的土地类型

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五、城镇土地使用税的征收管理
•（一）纳税期限 •实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由 各省、自治区、直辖市人民政府确定。 •新征用的耕地，自批准之日起满1年时开始纳税； •新征用的非耕地，自批准之日的次月起开始纳税。

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二、资源税的征税范围、纳税人和税率
（一）资源税的征税范围
•国有资源
• 应税矿产品和 盐
• 销售和使用数量——从量征收。 • 正在研究从价征收的可能性。

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1、矿产品：原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其 他非金属矿产品。其中金属矿产品又分为黑色金 属和有色金属矿产品。
（4）液体盐加工成固体盐，按固体盐征税，以固体盐数量；
（5）代扣代缴义务人以收购的应税未税矿产品数量为计税 依据。

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2、应纳税额的计算
（1）生产销售应税产品： 应纳税额=课税数量×单位税额 （2）自产自用或捐赠应税产品：

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（二）城镇土地使用税的计算
•全年应纳税额＝实际占有的应税土地面积×适用税 额
•每月应纳税额＝全年应纳税额÷12 •例：设在某城市的一家企业使用土地面积为10 000平方 米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年 税额为4元。请计算其全年应纳的土地使用税税额。

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三、资源税的计税依据与计算
1、以应税产品的销售或自用数量为计税依据。
（1）纳税人对外直接销售应税产品，为实际销售数量；
（2）纳税人自产自用的，包括用于生产非生产的，以其移 送使用数量；
（3）纳税人不能准确提供的，以主管税务机关确定的折算 比例将原矿加工产品的数量换算为原矿的产量为课税数量；
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五、资源税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 1、销售应税产品，为收讫销售款或取得销售凭证的当天； 2、自用应税产品，为移送使用的当天。
（二）纳税期限 同增值税的纳税期限。 （三）纳税地点 均应向应税产品的开采或生产所在地的税务机关缴纳。 其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政 府决定。
• 城镇土地使用税是对在城市、县城、 建制镇和工矿区范围内使用土地的单位 和个人，按其实际使用的土地面积和规 定的等级征收的一种资源税种。（86年 开征，性质上是级差资源税，于2006年 12月31日修订 ）

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二、城镇土地使用税的征税范围、纳税人和税率
第八章资源税城镇土地 使用税耕地占用税和土
地增值税
2020/11/27
第八章资源税城镇土地使用税耕地占 用税和土地增值税
本章主要内容
v 第一节 v 第二节 v 第三节 v 第四节
资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税

第八章资源税城镇土地使用税耕地占 用税和土地增值税

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四、资源税的优惠政策
（一）减、免税项目 下列项目免征资源税：
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。
（2）纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然 灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政 府酌情决定减税或免税。
(解答)
(1)对于对外销售原煤，其应纳税额为：
应纳税额=12000×0.8=9600(元)
(2)对于自产自用原煤，由于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量， 可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量折算成原煤数量作为课 税数量。
则按选煤销售量折算成的原煤自用数量为：
原煤自用数量=7000／0.8=8750(吨)
2、固体盐和液体盐。 3、对伴生矿、伴采矿和伴选矿的规定。
伴生矿、伴选矿不征税； 伴选矿一般视同主矿征收。 4、对未列名称的其他矿产。 由省级政府决定。

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（二）资源税的纳税义务人
• 1、 纳税人
•
在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，
•（一）征税范围 • 包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家 所有和集体所有的土地。
•（二）纳税人：包括以下几类： • 1、行使土地使用权的单位和个人。 • 2、若拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地，以 其实际使用人或代管人为纳税人。 • 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用 人为纳税人。 • 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各 方分摊纳税。

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【例3】某盐场某月自产液体盐400万吨加工成固体盐100万吨，其中80万吨 在当月已销售出去，另外20万吨尚待销售；用外购液体盐500万吨加工成 固体盐200万吨，当月全部对外销售；此外，还对外销售自产液体盐300 万吨。该盐场液体盐单位税额为10元/吨，固体盐30元/吨，外购液体盐5 元/吨。计算该盐场当月应纳资源税。
（解答）
（1）自产液体盐加工固体盐应纳税额：
应纳税额=80×30=2400（万元）
（2）外购液体盐加工固体盐应纳税额：
应纳税额=200×30-500×5=3500（万元）
（3）销售自产液体盐应纳税额：
应纳税额=300×10=3000（万元）
（4）该盐场当月应纳资源税合计： 2400+3500+3000=8900（万元）
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三、城镇土地使用税的计税依据和计算
•（一）计税依据
•是纳税人实际占用的土地面积，计算标准为平方米。
•纳税人实际占用的土地面积按以下办法确定： •1、由省、自治区、直辖市确定的单位组织测定土地面积的， 以测定的面积为准。 •2、未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证 书的，以证书确认的土地面积为准。 •3、未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积， 据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

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二、城镇土地使用税的征税范围、纳税人和税率 •（三）税率
•采用有幅度的差别定额税率。
• 大城市
1.5～30元
• 中等城市
1.2～24元
• 小城市
0.9～18元
• 县城、建制镇、工矿区
0.6～12元
•

（3）国务院规定的其他减、免税项目。
①对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%；
②对有色金属矿的资源税减征30%（2006年1月1日取消）。