第八章++土地增值税
第八章土地增值税法X年注册会计师统一教材对照讲义
第八章土地增值税法第一节土地增值税全然原理一、概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收进的单位和个人征收的一种税。
对土地征税的税基：财产性质的土地税、收益性质的土地税。
二、特点1、以转让房地产的增值额为计税依据2、征税面比立广3、实行超率累进税率4、按次征收第二节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收进的单位和个人。
包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
简单讲：确实是根基征税范围内的所有单位和个人。
判定：土地增值税的纳税义务人是转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收进的单位和个人。
答案：错误。
解析：必须是国有土地使用权，才属于土地增值税的征税范围。
二、征税范围〔掌握〕〔一〕全然征税范围1、转让国有土地使用权2、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。
3、存量房地产买卖。
国家〔出让土地〕---甲〔转让国有土地〕--乙〔开发房屋出售〕---丙〔出售存量房〕---丁常以三个标准来判定：标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。
如是集体土地必须先由国家征用变为国有才能够。
标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。
注重：转让和出让不同。
标准之三：转让房地产是否取得收进。
〔二〕具体情况的判定〔能够回纳为应征、不征、免征三种情形〕：06单项选择题：以下各项中，应当征收土地增值税的是〔〕。
A、公司与公司之间互换房产B、房地产开发公司为客户代建房产C、兼并企业从被兼并企业取得房产D、双方合作建房后按比例分配自用房产答案：A【2002年试题】以下各项中，应征收土地增值税的是〔〕。
A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案】C【解析】A没有取得收进不纳税；B免税；C 抵押期满转移产权的,征收土地增值税；D免税。
8章 土地增值税法
第八章土地增值税法一、判断1．转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
( ) 【答案】×【解析】转让旧房不涉及房屋的净值，涉及评估值。
二、单项选择1．下列各项中，应征土地增值税的是（）。
A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有住房C.抵押期满转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案】C【解析】赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税。
个人之间互换自有住房，经税务局核实，可免征土地增值税。
抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益（作价抵债），应征土地增值税。
兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税。
2．下列各项中，应当征收土地增值税的是（）A．公司与公司之间互换房产B．房地产开发公司为客户代建房产C．兼并企业从被兼并企业取得房产D．双方合作建房后按比例分配自用房产【答案】A【解析】A应当征收土地增值税；B不属于土地增值税的征税范围；C、D暂免征收土地增值税。
3．房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许单独扣除的税金是（）。
A.营业税，印花税B.房产税,城市维护建设税C.营业税,城市维护建设税D.印花税,城市维护建设税【答案】C【解析】首先，房地产开发企业的印花税已经包括在房地产开发费用中，不能再单独扣除，所以不能选择A、D；其次，计算土地增值税可扣除的税金不包括房产税，所以不能选择B。
4．对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%【答案】A【解析】A选项属于无法提供合法有效的费用支出凭证的情况，清算时不能扣除。
土地增值税法学习重点
第八章土地增值税法一、本章命题常规本章为CPA考试的比较重要的一章，平均分值6分。
土地增值税既能够出客观题型，经常出计算题，也能够与营业税、企业所得税、印花税等税种混合命制综合题。
二、本章新增或新变化的要紧考点1.增加企业多种资金来源下房地产开发费用扣除的规定房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用两种方法计算利息扣除。
【例题·计算题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额10000万元；房地产开发成本60000万元；向金融机构借入资金利息支出4000万元（能提供银行贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为1000万元；开发中还使用其他借入资金1500万元，（不能提供银行贷款证明）。
该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用的扣除比率为5%，不能提供贷款证明的房地产开发费用的扣除比率为10%。
则该企业最多同意扣除的房地产开发费用为（4000-1000）+（10000+60000）×5%=6500（万元）。
2.增加对转让不能取得评估价的旧房的专门加计扣除的计算纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，能够视同为一年。
对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
关于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地点税务机关能够依照《税收征管法》第35条的规定，实行核定征收。
【例题·单选题】2011年3月，某企业转让一处2007年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入时交纳契税9万元，转让时交纳营业税、城建税、教育费附加5.5万元，交纳印花税0.2万元，上述金额和凭证均通过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（）。
《土地增值税》课件
土地增值税的起源与发展
土地增值税起源于欧洲，最初是 为了抑制土地投机和保障国家财
政收入而设立的。
随着城市化进程加速和房地产市 场的蓬勃发展，土地增值税逐渐 成为各国政府重要的财政收入来
对低价倾销商品的企业，征收 反倾销税，保护国内产业。
05
案例分析
案例一：某房地产开发公司的土地增值税计算
总结词
房地产开发公司土地增值税计算
详细描述
本案例介绍了某房地产开发公司土地增值税的计算过程，包括可扣除项目金额 、增值额、税率的确定以及应纳税额的计算。
案例二
总结词
企业土地使用权转让土地增值税 计算
增值额为纳税人转让房 地产取得的增值额和扣除项目 金额计算出增值率。
确定适用税率
根据增值率确定相应的 税率。
计算应纳税额
根据适用税率和增值额 计算出应纳税额。
03
土地增值税的优惠政策
免征土地增值税的情况
国家机关、事业单位、团体组织转让土地使用权
土地增值税的征收对象是纳税人因转 让国有土地使用权、地上的建筑物及 其附属设施所取得的增值额。
02
土地增值税的计算方法
土地增值税的税率
土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额的不同，税率分别为30%、40% 、50%和60%。
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金 额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目 金额200%的部分，税率为60%。
8-6 土地增值税法
授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：8-6教学过程及主要内容课程讲义第六节土地增值税法一、契税概述契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
我国目前房地产类税收主要有耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等，契税是对土地、房屋权属转移行为征收的一种税，是唯一从需求方进行调节的税种。
具有课税范围广泛性，取得收入及时性和税基相对稳定性等特点，筹集财政收入的功能特别强，同时具有调控房地产市场，促进社会经济健康发展的作用。
二、契税的纳税人和征税对象1．土地增值税纳税人的认定土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物（以下简称房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
转让国有土地使用权、其地上建筑物和附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。
所称的单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关、社会团体及其他组织；所称的个人包括个体经营者，此外，还包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。
2．土地增值税征税范围的确定1）土地增值税征税范围的一般规定土地增值税征税范围具有以下三个标准：（1）“国有”标准。
是指转让的土地使用权必须是国家所有，即转让的土地使用权只能是国有土地使用权，不包括集体土地及耕地。
（2）“产权转让”标准。
是指土地使用权、地上建筑物及其附着物必须发生产权转让。
地上建筑物是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。
附着物是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。
（3）“取得收入”标准。
是指征收土地增值税的行为必须取得转让收入。
房地产的权属虽转让但未取得收入的行为，如以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为不征税。
2）土地增值税征税范围的特殊规定（1）以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以房地产作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业时，暂免征收土地增值税；投资、联营企业将上述房地产再转让时，应征收土地增值税；（2）对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税；（3）在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；（4）房地产交换，应征土地增值税，但个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；（5）房地产抵押的，抵押期间不征土地增值税；抵押期满以房产抵债而发生房地产权属转让的，应征土地增值税；（6）代建行为，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，由于没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，不属于土地增值税的征税范围。
土地增值税的概述
2020/9/1
1
第一节 土地增值税的概述
一、土地增值税的概念 二、土地增值税的产生 三、土地增值税的作用
2020/9/1
经济管理学院会计系
2
一、土地增值税的概念
土地增值税是对有偿转让国有 土地使用权、地上建筑物及其 附着物并取得收入的单位和个 人,就其转让所取得的增值额征 收的一种税.
【答案】ABC
2020/9/1
经济管理学院会计系
11
第三节 税 率
土地增值税实行四级超率累进税率，税率 表如下：
增值额占扣除项目金额比例 税率 速算扣除系数
1 50%以下（含50%）
30% 0
2 超过50%～100%（含100%） 40% 5%
3 超过100%～200%（含200%）50% 15%
2020/9/1
经济管理学院会计系
13
第四节 应税收入与扣除项目的确定
一、应税收入
包括货币、实物、其他收入。
二、确定增值额的扣除项目。
（一）对于新建房地产转让
• 1.取得土地使用权所支付的金额； • 2.房地产开发成本 五项 • 3.房地产开发费用 • 4.与转让房地产有关的税金 • 5.财政部规定的其它扣除项目
8.企业兼并转让房地产——暂免
9.代建房——不征（无收入）
2020/9/1
经济管理学院会计系
10
【例题】下列各项中，不属于土地增值税征税 范围的有（ ）。
A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼 并方的 D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让 给其中一方的
【例题】仍以上例数字，房地产开发费用总扣除限 额为80万元，即（280+520）×10%，超限额部分 不得扣除。
第八章-土地增值税PPT课件
14
【例题·单选题】 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。 • A．赠予社会公益事业的房地产 • B．个人之间互换自有居住用房地产 • C．抵押期满权属转让给债权人的房地产 • D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产 • 【答案】C • 【解析】房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地
9
案例
（1）政府部门A根据有关规定将一块国有土地出让给B企业，收 取地价款1000万元；
（2）B企业取得有关土地使用权证书后，将其在土地上建造的一 栋房屋转让给C个人，取得收入100万元；
（3）C于两年后将该房屋赠送给其孙子；
（4）B又将其建成房屋的1/3出租给D企业5年，年租金50万；
（5）另外B从E村委会取得该村土地ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0亩使用权，支付费用500 万元。
20
（1）取得土地使用权所支付的金额（地价款)
地价款=出让金+有关费用
1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。 （1）以招标形式取得的，地价款为纳税人支付的土地出让金。 （2）以划拨方式取得的，地价款为纳税人补交的土地出让金。 （3）以转让方式取得的，地价款为向原土地使用权人实际支付的 金额。
2）纳税人取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。 办理有关手续缴纳的有关登记、过户手续费。
增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地 增值。
15
【例题·多选题】 下列各项中，不应征收土地增值税的有( )。 • A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 • B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 • C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 • D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方
《中国税制(第十二版)》第八章 与资源有关的税种
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2020/8/2
经管会计系李永珍
17
4.与转让房地产有关的税金
• 营业税、城建税、教育费附加、印花税 • 非房地产开发企业扣‘三税一费’。
• 房地产开发企业只能扣‘两税一费’，印花 税从管理费用中扣除；
2020/8/2
经管会计系李永珍
ห้องสมุดไป่ตู้26
第六节 税收优惠（了解）
一、对建造普通标准住宅的税收优惠
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超 过扣除项目金额20%，免征土地增值税。
普通住宅
• 增值率20%以内
增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全 部增值额征收土地增值税。
2020/8/2
经管会计系李永珍
一、纳税义务人 土地增值税的纳税义务人是转让国有土
地使用权、地上建筑物及其附着物并取 得收入的单位和个人，包括内外资企业、 行政事业单位、中外籍个人等。
2020/8/2
经管会计系李永珍
7
二 征税范围（熟悉）
（一）基本规定
1．土地增值税的征税对象是指有偿转让国 有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得 增值收入的行为
产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣
除），与转让房地产有关的税金为60万元。该公司
应缴纳的土地增值税为（ ）。
A.180万元
B.240万元
C.300万元
D.360万元
【答案】B
2020/8/2
经管会计系李永珍
22
【例题】某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取
得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用
地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在
省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用
扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该
项目转让的有关税金为200万元。计算确认该
商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地
产开发费用和‘其他扣除项目’的金额为
（ ）。（2003年） A.1500万元 B.2000万元 C.2500万元 D.3000万元
3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元
（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值
税（ ）。（2004年）
A.96.75万元
B.97.50万元
C.306.75万元
D.307.50万元
【答案】C
【解析】扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元,土 地增值额=5000-3977.5=1022.5万元,增值额与扣除 项目比率=1022.5÷3977.5≈26%，适用税率为30%， 扣除率为0，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75 万元。
5.财政部规定的其它扣除项目（只适用 房地产企业），避免投机的房地产行为
从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣 除：
加计扣除费用=（取得土地使用权支付的 金额+房地产开发成本）×20%
2020/8/2
经管会计系李永珍
18
【例题】某房地产开发公司整体出售了其新建 的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额 和开发成本共计10000万元；该公司没有按房
2020/8/2
经管会计系李永珍
14
新建住房扣除范围的具体规定
1.取得土地使用权所支付的金额，包 括：
• （1）纳税人为取得土地使用权所支付 的地价款；
• （2）纳税人在取得土地使用权时按国 家统一规定交纳的有关费用。
2.房地产开发成本
• 土地征用及拆迁补偿费；前期工程费；建筑 安装工程费；基础设施费；公共配套设施费； 开发间接费用
2020/8/2
经管会计系李永珍
3
二、土地增值税的产生
1994年税制改革新开征的税种， 国务院于1993年12月13日发布 《土地增值税暂行条例》
从1994年1月1日起施行
2020/8/2
经管会计系李永珍
4
三、增值税的特点
以转让房地产的增值额为计税依据。 征税面比较广 实行超率累进税率 实行按次征税
2020/8/2
经管会计系李永珍
15
3.房地产开发费用--期间费用，即销 售费用、管理费用、财务费用。
（1）纳税人能够按转让房地产项目 计算分摊利息支出，并能提供金融机 构的贷款证明的：
房地产开发费用=
• 利息（不包含加息罚息，未通过银行 取得，只能按银行利息扣除）
• +（取得土地使用权所支付的金额+房 地产开发成本）×5%以内
2020/8/2
经管会计系李永珍
23
【例题】某市轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2009年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人， 当年相关经营情况如下：
（1）～（4）增值税与消费税业务 （5）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入 1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧 400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%， 目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产 车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用 20万元； （6）转让一块土地使用权，取得收入560万元。 年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时 发生相关费用6万元；
【答案】D 2020/8/2
经管会计系李永珍
19
（二）对于存量房地产转让，可 扣除：
1.房屋及建筑物的评估价格。
• 评估价格=重置成本价×成新度折 扣率
2.取得土地使用权所支付的地价 款和按国家统一规定交纳的有关 费用。
3.转让环节缴纳的税金。
2020/8/2
经管会计系李永珍
20
第五节 应纳税额的计算（熟悉）
2020/8/2
经管会计系李永珍
10
【例题】下列各项中，不属于土地增值税征税范围 的有（ ）。（2003年考题） A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼 并方的 D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让 给其中一方的
2020/8/2
经管会计系李永珍
16
【例题】支付的地价款为280万元，开发成本为520 万元，则其他开发费用扣除数额不得超过40万元， 即（280+520）×5%，利息按实际发生数扣除。
（2）纳税人不能按转让房地产项目计算分 摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明 的：
房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的 金额+房地产开发成本）×10%以内
2020/8/2
经管会计系李永珍
28
【例题】下列各项中，符合土地增值税征收管理有 关规定的有（ ）。 A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超 过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税 B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超 过扣除项目金额20%的，免征土地增值税 C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过 扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按 规定征收土地增值税 D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过 扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征 收土地增值税（2004年）
2．土地增值税的征税范围常以三个标准来 判定：
标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。
标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着 物是否发生产权转让。
标准之三：转让房地产是否取得收入。
2020/8/2
经管会计系李永珍
8
（二）对以下具体事项的征税情况，判定如下：
1.出售——征。包括三种情况： （1）出售国有土地使用权； （2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售； （3）存量房地产买卖。
单位之间换房，有收入的， 征；
个人之间互换自住房， 不征。
6.以房地产投资、联营
房地产转让到投资联营企业， 暂免；
将投资联营房地产再转让， 征。
7.合作建房
建成后按比例分房自用，不征；
建成后转让，征。
8.企业兼并转让房地产——暂免
9.代建房——不征（无权属转移）
10.房地产重新评估——不征（无收入）
21
二、应纳税额计算
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额× 速算扣除系数
1、扣除项目；2、计算土地增值额；3、计算 土地增值率；——确定税率4、运用公式计算
【例题】某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收
入1000万元。已 知该公司为取得土地使用权所支付
的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地
【答案】ABC
2020/8/2
经管会计系李永珍
11
第三节 税 率
土地增值税实行四级超率累进税率，税率表如下：
增值额占扣除项目金额比例 税率 速算扣除系数
1 50%以下（含50%）
30% 0
2 超过50%～100%（含100%） 40% 5%
3 超过100%～200%（含200%）50% 15%
4 200%以上
60% 35%
2020/8/2
经管会计系李永珍
12
【例题】某房地产公司转让写字楼收入5000 万元，计算土地增值额准许扣除项目金额 4200万元，则适用税率为（ ）。 A.30% B.40% C.50% D.60%
【答案】A
【解析】增值额占扣除项目金额比例= （5000-4200）÷4200×100%=19%，适用 第一级税率，即30%。
2020/8/2
经管会计系李永珍
24
要求：按下列顺序回答问题： （1）分别计算该企业2009年应缴纳的消 费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教 育费附加、土地增值税……
2020/8/2
经管会计系李永珍
25
【答案】