第4章-审计技术与方法的发展课件
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审计方法(PPT94页)
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制定 的是否切合实际、有无相应的措施等；
审阅合同时要注意合同主要条款的内容是否完 备齐全并合法，措辞是否明白准确；
审阅规章制度时要注意其内容是否合理、有关 的规章制度是否都已订立等。
2020/10/12
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2020/10/12
审阅的技巧
-从有关数据的增减变动有无异常， 来鉴别判断被审计单位可能在哪些方 面存在问题； -从会计资料和其他资料反映经济活 动的真实程度，来鉴别判断被审计单 位有无问题 ； -从会计账户对应关系的正确性，来 鉴别判断被审计单位有无问题； -从时间上有无异常，来分析判断被 审计单位是否存在问题；
缺点：工作量较大，审计成本较高
适用范围：只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审 计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法。
2020/10/12
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•抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料 中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审 查，并获取审计证据的一种审计方法。 优点：审计成本低，审计效率高。
缺点：过分依赖所审查部分的情况，如果样本选择 和推断总体不当，就会使审计人员作出错误的结论。
适应范围：内部控制健全，会计基础较好的单位。
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二、审计取证的技术方法
（一）审查书面材料的方法 会计资料的审阅
审阅法
其他资料的审阅 审阅的技巧
核对法 验算法
会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对
4
1、账项基础审计
“19世纪的股东们对管理当局的希望， 只是忠实的管家。”——伯顿
▪账项基础审计是指审计工作围绕被审 计单位交易或事项的会计凭证、账簿、 报表进行详细检查基础上的一种审计 模式。
审阅合同时要注意合同主要条款的内容是否完 备齐全并合法，措辞是否明白准确；
审阅规章制度时要注意其内容是否合理、有关 的规章制度是否都已订立等。
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审阅的技巧
-从有关数据的增减变动有无异常， 来鉴别判断被审计单位可能在哪些方 面存在问题； -从会计资料和其他资料反映经济活 动的真实程度，来鉴别判断被审计单 位有无问题 ； -从会计账户对应关系的正确性，来 鉴别判断被审计单位有无问题； -从时间上有无异常，来分析判断被 审计单位是否存在问题；
缺点：工作量较大，审计成本较高
适用范围：只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审 计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法。
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•抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料 中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审 查，并获取审计证据的一种审计方法。 优点：审计成本低，审计效率高。
缺点：过分依赖所审查部分的情况，如果样本选择 和推断总体不当，就会使审计人员作出错误的结论。
适应范围：内部控制健全，会计基础较好的单位。
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二、审计取证的技术方法
（一）审查书面材料的方法 会计资料的审阅
审阅法
其他资料的审阅 审阅的技巧
核对法 验算法
会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对
4
1、账项基础审计
“19世纪的股东们对管理当局的希望， 只是忠实的管家。”——伯顿
▪账项基础审计是指审计工作围绕被审 计单位交易或事项的会计凭证、账簿、 报表进行详细检查基础上的一种审计 模式。
第四章 审计方法ppt课件
程序（见图4-1） 优点：简便易行，取证过程详细，不易发生遗漏，结果
一般比较可靠。
缺点：业务量大，费时费力，不易抓住重点。现代审计
中已较少采用。
适用：被审计单位规模较小，业务量少；被审计单
位管理制度和内部制度很差；重要的审计事项；贪污 舞弊、查错的专案审计。
第二节 审计方法 2、逆查法
好的单位。
图4-1 顺查与逆查法
凭证 报表
帐簿
帐簿
报表
凭证
第二节 审计方法
二、详查法与抽查法 按照会计资料或征集证据的检查范围或数量，审 计一般方法可分为详查与抽查法。
第二节 审计方法
1、详查法
又称精查法，是指对被审计单位一定时期内的全
部会计资料，特别是重点和可疑事项的全部会计
资料，包括凭证、账册、报表等。进行全面详细
为适合抽查法的情况，优缺点和适用范围也类似
逆查法。
第二节 审计方法 三、审计检查技术方法 1.审阅法 （1）原始凭证的审阅（内容、要素、手续、编号是
否连续及有无涂改）：
原始凭证的舞弊方式：篡改、刮擦、消退 冒充签字 窃取 重复报销
原始凭证的错误方式：计算、抬头、内容、公章等错 误
原始凭证审阅案例导读
第二节 审计方法
账簿审阅（直接证据）
例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。一 般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借方 记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。经 查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归还， 后经进一步核查，原为投资单位抽走的投资款。
第二节 审计方法
（4）审阅报表（编制是否合法、应用格式、表内 项目分类、项目排列 是否恰当、报表数据是否正 确、编制手续是否完备、附注中披露是否充分）
一般比较可靠。
缺点：业务量大，费时费力，不易抓住重点。现代审计
中已较少采用。
适用：被审计单位规模较小，业务量少；被审计单
位管理制度和内部制度很差；重要的审计事项；贪污 舞弊、查错的专案审计。
第二节 审计方法 2、逆查法
好的单位。
图4-1 顺查与逆查法
凭证 报表
帐簿
帐簿
报表
凭证
第二节 审计方法
二、详查法与抽查法 按照会计资料或征集证据的检查范围或数量，审 计一般方法可分为详查与抽查法。
第二节 审计方法
1、详查法
又称精查法，是指对被审计单位一定时期内的全
部会计资料，特别是重点和可疑事项的全部会计
资料，包括凭证、账册、报表等。进行全面详细
为适合抽查法的情况，优缺点和适用范围也类似
逆查法。
第二节 审计方法 三、审计检查技术方法 1.审阅法 （1）原始凭证的审阅（内容、要素、手续、编号是
否连续及有无涂改）：
原始凭证的舞弊方式：篡改、刮擦、消退 冒充签字 窃取 重复报销
原始凭证的错误方式：计算、抬头、内容、公章等错 误
原始凭证审阅案例导读
第二节 审计方法
账簿审阅（直接证据）
例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。一 般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借方 记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。经 查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归还， 后经进一步核查，原为投资单位抽走的投资款。
第二节 审计方法
（4）审阅报表（编制是否合法、应用格式、表内 项目分类、项目排列 是否恰当、报表数据是否正 确、编制手续是否完备、附注中披露是否充分）
审计技术与方法发展PPT教学课件
风险导向审计不是否定系统导向审计，而是发展。
2020/12/10
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一、风险导向审计产生和发展的因素
1、审计期望差距的存在是风险导向审计 产生的社会因素。
2、审计组织的经济压力是风险导向审计 产生的经济因素。
3、系统导向审计的内在缺陷及解决方法 是风险导向审计产生的技术因素。
2020/12/10
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二、系统导向审计的审计程序
沃尔夫（英）的八步骤： 1、了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度 2、了解被审计单位实际应用的业务制度 3、详查内部控制系统重的强点和弱点 4、评价各强点和弱点对各主要业务的影响 5、确认据以编制会计报表的各项记录的可靠程度 6、保证会计报表同主要记录一致 7、对所审账目的真实性、公允性及是否合法，形成审
计意见。 8、在出具的审计报告中表示意见。
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三、系统导向审计的局限性
现代审计发展和成熟的重要标志 审计方法发展的主流 由于内部控制系统本身具有局限性，以系统为
基础的审计方法也存在局限性：在强调系统的 同时忽略了人的因素。 致命弱点：基于内部控制系统的审计模式没有 与审计风险联系起来，没有为有效降低审计风 险提供指南和帮助。
2020/12/10
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第三节 风险导向审计
风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切 审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代 审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可 接受水平。
系统导向审计转向风险导向审计的原因 1、企业环境急剧变化。 2、信息系统高度发展。 3、风险导向审计重视和广泛利用分析性复核。 4、会计师行业竞争日趋激烈。
2020/12/10
第八章
审计技术和方法的发展
2020/12/10
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一、风险导向审计产生和发展的因素
1、审计期望差距的存在是风险导向审计 产生的社会因素。
2、审计组织的经济压力是风险导向审计 产生的经济因素。
3、系统导向审计的内在缺陷及解决方法 是风险导向审计产生的技术因素。
2020/12/10
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二、系统导向审计的审计程序
沃尔夫（英）的八步骤： 1、了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度 2、了解被审计单位实际应用的业务制度 3、详查内部控制系统重的强点和弱点 4、评价各强点和弱点对各主要业务的影响 5、确认据以编制会计报表的各项记录的可靠程度 6、保证会计报表同主要记录一致 7、对所审账目的真实性、公允性及是否合法，形成审
计意见。 8、在出具的审计报告中表示意见。
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三、系统导向审计的局限性
现代审计发展和成熟的重要标志 审计方法发展的主流 由于内部控制系统本身具有局限性，以系统为
基础的审计方法也存在局限性：在强调系统的 同时忽略了人的因素。 致命弱点：基于内部控制系统的审计模式没有 与审计风险联系起来，没有为有效降低审计风 险提供指南和帮助。
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第三节 风险导向审计
风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切 审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代 审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可 接受水平。
系统导向审计转向风险导向审计的原因 1、企业环境急剧变化。 2、信息系统高度发展。 3、风险导向审计重视和广泛利用分析性复核。 4、会计师行业竞争日趋激烈。
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第八章
审计技术和方法的发展
全套电子课件：审计(第四版)
第一节 审计的产生和发展
1 审计范围扩大 2 审计方式的改变 3 审计内容的变化 4 审计方法的改变 5 审计的国际化
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内容讲解
第二节 审计的含义和基本特征 一、审计的含义 二、审计的基本特征 三、审计与会计的关系
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第二节 审计的含义和基本特征
审计的主体 审计的客体
审计的性质
审计
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第三节 审计的对象、内容和目标
审
一般审计目标
计
目
标
项目审计目标
一般审计目标是进行所有项目 审计都需要达到的审计目标。
项目审计目标则是指每个审 计项目分别确定的目标。
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内容讲解
第四节 审计的职能、作用和任务 一、审计的职能 二、审计的作用 三、审计的任务
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第四节 审计的职能、作用和任务
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第五节 审计的分类
(二)按审计内容和目的分类
政府审计按审计 内容和目的分 类
财政、财务审计 经济效益审计 财经法纪审计 经济责任审计
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第五节 审计的分类
(二)按审计内容和目的分类
内部审计按审计 内容和目的分类
内部审计 单位内部审计 经营审计
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第五节 审计的分类
(一)按审计范围分类
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内容讲解
第五节 审计的分Байду номын сангаас 一、审计的基本分类 二、审计的其他分类
内部审计学(全)教材教学课件
更新审计报告
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
《审计学》国家级精品课程课件PPT 08审计技术和方法的发展
（1）内部控制系统完善 （2）审计目标的转变 （3）审计对象规模扩大和复杂化 （4）系统论的引入
系统导向审计
（二）系统导向审计的审计程序 （三）了解和记录内部控制 （四）控制测试的 概念和方法 （五）控制风险的评价
三、系统导向审计的局限性
（1）内部控制系统本身所具有的局限性。 （2）没有与审计风险相联系。
缺陷
固有风险难以评估，审计的起点往往为企业 的内部控制（如果没有必要测试内控，审计 起点则为会计报表项目）。 注重对账户余额和交易层次风险的评估不能 对会计报表项目余额得出一个合理的期望。 当企业管理当局通同舞弊时，很容易受到蒙 蔽和欺骗。
风险导向审计目前主要是一种观念上的 审计程式，它并没有使审计过程和审计方法 在审计实务方面产生巨大的变化。（周勤业， 1999）
经营风险导向审计模型、程序和方法
（一）经营风险导向审计风险模型
审计风险(AR)
重大错报风险(IR)
X
检查风险(DR)
经营风险导向审计模型、程序和方法
一、风险导向审计的程序 1、战略分析 2、经营环节分析 3、剩余风险分析 4、实质性测试
经营风险导向审计模型、程序和方法
第八章 审计技术和方法的发展
1
帐表导向审计 系统导向审计 风险导向审计
2
3
第一节 账表导向审计
1.帐表导向审计的目标
经营 管理者
财产所 有者
“19世纪的股东们对管理当局的 希望，只是忠实的管家。” ——伯顿
受托责任 Stewardship & Accountability
第一节 账表导向审计
审计技术方法教学课件(
纵向趋势分析表
被审计单位： 会计报表项目
流动资产 长期投资 固定资产净值 在建工程 无形资产 其它资产 待处理财产损失 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 其它权益 负债权益合计
年 数
①
% ②
年 数
③
100
说明栏仅说明比例超过10%以上的项目
测试人：
日期：
% ④
增减 ⑤=④-②
索引号Z12－2 说明
*审计层——寻找审计线索(审阅和分析)
1、审阅： （1）报告形式的审查（种类、格式、填列） （2）勾稽关系的审查 （3）补充资料及附注的正确性审查
❖ 年报：会计报表、会计报表附注、财务情况 说明书。
❖ 半年度财务报告：会计报表（至少资产负债 表、利润表）和会计报表附注中有关重大事 项的说明。
❖ 季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少 包括资产负债表和利润表）
c
租
买
T
＊财务层－信息的透视与预测
（DuPont 图）
被审计单位：
日期
凭证 编号
（抽查截止日前后大额收支）
截止 业务内容 对应科目 借或贷
年月 金额
日
索引号：A1—
页 次：
单位：元
核对内容 12345678
备注
核对内容说明： 1、原始凭证内容完整。 2、有授权批准。 3、帐务处理正确。 4、属于跨期收支事项。
审核员：
5、 6、 7、 8、
日期：
复核员：
大型企业及内控健全 的企业
3、特别重要、特别危险的项目
（二）顺查法运用步骤
❖ 1、审阅和分析原始凭证 ❖ 2、核对凭证 ❖ 3、账证核对 ❖ 4、账账核对 ❖ 5、账表核对 ❖ 6、账实核对
审计学 全套课件
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一 份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司 法》）。 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。
一般原则与责任 风险评估与应对 审计证据 利用其他主体的工作 审计结论与报告 特殊领域审计
第二节 注册会计师业务准则 ——注册会计师审阅准则
目的 规范注册会计师财务报表审阅业务 主要内容： 审阅范围和保证程度 业务约定书 审阅计划 审阅程序和审阅证据 审阅结论和报告
第四节 注册会计师的行业管理
本节主要内容： 注册会计师行业管理概述 外国注册会计师的行业管理 中国注册会计师的行业管理
第三章 注册会计师执业准则
第一节 第二节 第三节 第四节 注册会计师执业准则概述 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师职业道德规范
第一节 注册会计师执业准则概述
财务报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是财务报表和相关信息 审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准 审计报告外发布
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
合规审计
以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、 合约等 审计报告的使用范围有限
第三篇 交易循环审计
第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与服务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计
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第4章-审计技术与方法的发展
4-1账表导向审计
• 账表导向审计的发展过程
• 数据稽核 • 账簿审计 • 详细审计 • 资产负债表审计 • 全面会计报表审计
第4章-审计技术与方法的发展
4-1账表导向审计
• 账表导向审计的局限性
• 耗费大量的人力和时间。 • 即使采用有限制的抽查技术，由于对会计系统并不了解，因此存在很大
• 在强调控制系统的同时忽略了人的因素。 • 基于内部控制系统的审计模式没有与审计风险联系起来，没有为有效降
低审计风险提供指南和帮助，而且影响审计风险的因素要远远超出内部 控制系统的作用范围。
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计与账表导向审计的异同
• 审计主线和重点不同 • 审计的主要目标不同 • 所使用的审计技术和方法不同 • 审计的标准化程序不同。
第4章-审计技术与方法的发展
8-2系统导向审计(制度基础审计)
• 内部控制系统
• 内部控制的局限
• 如果企业内部行使控制职能的人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的 内部控制，也不会发挥其应有的效能。
• 如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。 • 如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 系统导向审计的审计程序
• 了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度； • 了解被审计单位实际应用的业务制度； • 详细查明其内部控制系统中的强点和弱点； • 评价各个强点和弱点对各主要业务的影响； • 确认据以编制会计报表的各种记录的可靠程度； • 保证会计报表同主要记录一致； • 对所审核账目的真实性、公允性及是否符合法规其他要求，形成审计意见； • 在提出审计报告中表示意见
第4章 审计技术和方法的发展
一、教学计划 本章教学需要2个学时。 二、教学大纲
（一）账表导向审计
1、账表导向审计的目标 2、账表导向审计的发展过程 3、账表导向审计的局限性
第4章-审计技术与方法的发展
二、教学大纲
（二）系统导向审计 1、系统导向审计的目标 2、内部控制系统 3、系统导向审计 4、系统导向审计的局限性 5、系统导向审计与账表导向审计的异同 （三）风险导向审计 1、风险导向审计的目标 2、风险导向审计模型 3、风险导向审计的基本程序 4、风险导向审计的基本方法 5、风险导向审计与系统导向审计的异第同4章-审计技术与方法的发展
第4章-审计技术与方法的发展
4-3风险导向审计
• 风险导向审计的目标
• 风险导向审计的目标是强调审计战略 • 要求制定适合被审计单位业务的审计计划 • 要求不仅应检查与会计系统有关的因素，而且应检查企业内外的各种环
4-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 控制测试概念和方法
• 控制测试是为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。 • 控制测试的种类有：同步控制测试、追加控制测试和计划控制测试。
第4章-审计技术与方法的发展
8-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 控制风险的评价
• 出现下列情况之一时，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控 制风险评估为高水平：
第4章-审计技术与方法的发展
4审计技术和方法的发展
• 4-1账表导向审计 • 4-2系统导向审计 • 4-3风险导向审计
第4章-审计技术与方法的发展
8-1账表导向审计查错揭弊，这时，一般采用账表导向审计方 式。
• 这种审计方法是围绕着会计账簿、会计报表的编制过程来进行的。 • 它通过对账表上的数字进行核实来判断是否存在舞弊行为或技术性错误。
第4章-审计技术与方法的发展
8-2系统导向审计
• 内部控制系统
• 内部控制的发展历程
• 萌芽期——内部牵制。 • 发展期——内部会计控制段与内部管理控制。 • 成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构。
第4章-审计技术与方法的发展
8-2系统导向审计
• 内部控制系统
• 内部控制的要素
• 控制环境 • 风险评估 • 控制活动 • 信息与沟通 • 监督
的风险，容易造成由于抽查原因而遗漏重大有问题项目的事件。 • 由于以交易为基础的审计主要工作都是围绕着交易来进行的，因此不容
易发现会计工作中的程序性错误。
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计的目标
• 以系统为导向的审计重点放在对系统内各个控制环节的审查上，目的在 于发现系统中控制的薄弱环节，进而决定实质性测试的性质、时间和范 围。
正常发挥。 • 企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。 • 如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用。
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 系统导向审计的产生
• 系统导向审计是以被审计单位具有较健全的内部控制系统为前提条件的，伴随着内 部控制系统的完善，于20世纪50年代初逐渐走上审计舞台。
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 了解和记录内部控制
• 询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件； • 检查内部控制生成的文件和记录； • 观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况； • 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试。
第4章-审计技术与方法的发展
• 三、教学目的 通过本章的学习，应掌握账表导向审计、系统导向审计和风险
导向审计的基本理论和方法，掌握三种审计方法的区别与联系。 • 四、教学要求
了解不同的受托经济责任与不同的审计技术和方法是紧密相联 的，审计技术和方法的发展是为了适应不断发展的对受托经济责 任的评价；理解和掌握系统导向审计的程序、方法和局限性；重 点掌握风险导向审计的过程、步骤、措施和方法。
• 被审计单位内部控制失效 • 审计人员难以对内部控制的有效性做出评估 • 审计人员不拟进行控制测试
• 审计人员只有在确认下事项的情况下，才能评价控制风险低于最高水平：
• 相关的内部控制可能防止发现或纠正重大错报或漏报 • 审计人员拟进行控制测试
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计的局限性
4-1账表导向审计
• 账表导向审计的发展过程
• 数据稽核 • 账簿审计 • 详细审计 • 资产负债表审计 • 全面会计报表审计
第4章-审计技术与方法的发展
4-1账表导向审计
• 账表导向审计的局限性
• 耗费大量的人力和时间。 • 即使采用有限制的抽查技术，由于对会计系统并不了解，因此存在很大
• 在强调控制系统的同时忽略了人的因素。 • 基于内部控制系统的审计模式没有与审计风险联系起来，没有为有效降
低审计风险提供指南和帮助，而且影响审计风险的因素要远远超出内部 控制系统的作用范围。
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计与账表导向审计的异同
• 审计主线和重点不同 • 审计的主要目标不同 • 所使用的审计技术和方法不同 • 审计的标准化程序不同。
第4章-审计技术与方法的发展
8-2系统导向审计(制度基础审计)
• 内部控制系统
• 内部控制的局限
• 如果企业内部行使控制职能的人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的 内部控制，也不会发挥其应有的效能。
• 如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。 • 如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 系统导向审计的审计程序
• 了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度； • 了解被审计单位实际应用的业务制度； • 详细查明其内部控制系统中的强点和弱点； • 评价各个强点和弱点对各主要业务的影响； • 确认据以编制会计报表的各种记录的可靠程度； • 保证会计报表同主要记录一致； • 对所审核账目的真实性、公允性及是否符合法规其他要求，形成审计意见； • 在提出审计报告中表示意见
第4章 审计技术和方法的发展
一、教学计划 本章教学需要2个学时。 二、教学大纲
（一）账表导向审计
1、账表导向审计的目标 2、账表导向审计的发展过程 3、账表导向审计的局限性
第4章-审计技术与方法的发展
二、教学大纲
（二）系统导向审计 1、系统导向审计的目标 2、内部控制系统 3、系统导向审计 4、系统导向审计的局限性 5、系统导向审计与账表导向审计的异同 （三）风险导向审计 1、风险导向审计的目标 2、风险导向审计模型 3、风险导向审计的基本程序 4、风险导向审计的基本方法 5、风险导向审计与系统导向审计的异第同4章-审计技术与方法的发展
第4章-审计技术与方法的发展
4-3风险导向审计
• 风险导向审计的目标
• 风险导向审计的目标是强调审计战略 • 要求制定适合被审计单位业务的审计计划 • 要求不仅应检查与会计系统有关的因素，而且应检查企业内外的各种环
4-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 控制测试概念和方法
• 控制测试是为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。 • 控制测试的种类有：同步控制测试、追加控制测试和计划控制测试。
第4章-审计技术与方法的发展
8-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 控制风险的评价
• 出现下列情况之一时，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控 制风险评估为高水平：
第4章-审计技术与方法的发展
4审计技术和方法的发展
• 4-1账表导向审计 • 4-2系统导向审计 • 4-3风险导向审计
第4章-审计技术与方法的发展
8-1账表导向审计查错揭弊，这时，一般采用账表导向审计方 式。
• 这种审计方法是围绕着会计账簿、会计报表的编制过程来进行的。 • 它通过对账表上的数字进行核实来判断是否存在舞弊行为或技术性错误。
第4章-审计技术与方法的发展
8-2系统导向审计
• 内部控制系统
• 内部控制的发展历程
• 萌芽期——内部牵制。 • 发展期——内部会计控制段与内部管理控制。 • 成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构。
第4章-审计技术与方法的发展
8-2系统导向审计
• 内部控制系统
• 内部控制的要素
• 控制环境 • 风险评估 • 控制活动 • 信息与沟通 • 监督
的风险，容易造成由于抽查原因而遗漏重大有问题项目的事件。 • 由于以交易为基础的审计主要工作都是围绕着交易来进行的，因此不容
易发现会计工作中的程序性错误。
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计的目标
• 以系统为导向的审计重点放在对系统内各个控制环节的审查上，目的在 于发现系统中控制的薄弱环节，进而决定实质性测试的性质、时间和范 围。
正常发挥。 • 企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。 • 如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用。
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 系统导向审计的产生
• 系统导向审计是以被审计单位具有较健全的内部控制系统为前提条件的，伴随着内 部控制系统的完善，于20世纪50年代初逐渐走上审计舞台。
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计
• 了解和记录内部控制
• 询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件； • 检查内部控制生成的文件和记录； • 观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况； • 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试。
第4章-审计技术与方法的发展
• 三、教学目的 通过本章的学习，应掌握账表导向审计、系统导向审计和风险
导向审计的基本理论和方法，掌握三种审计方法的区别与联系。 • 四、教学要求
了解不同的受托经济责任与不同的审计技术和方法是紧密相联 的，审计技术和方法的发展是为了适应不断发展的对受托经济责 任的评价；理解和掌握系统导向审计的程序、方法和局限性；重 点掌握风险导向审计的过程、步骤、措施和方法。
• 被审计单位内部控制失效 • 审计人员难以对内部控制的有效性做出评估 • 审计人员不拟进行控制测试
• 审计人员只有在确认下事项的情况下，才能评价控制风险低于最高水平：
• 相关的内部控制可能防止发现或纠正重大错报或漏报 • 审计人员拟进行控制测试
第4章-审计技术与方法的发展
4-2系统导向审计
• 系统导向审计的局限性