金融企业会计 教学课件 PPT 作者 王晓枫 第六章PPT课件

票据要素错误无法办理支付，则应办 理退票，会计分录为： 借：其他应收款－退票专户 贷：待清算票据款项（或有关科目） 4 清算差额 （1）若本次交换为应付差额，会计
分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：存放中央银行款项 （2）若本次交换为应收差额，会计
分录为： 借：存放中央银行款项
贷：待清算票据交换（或有关科目）15
借：现金－业务库现金
8
贷：存放中央银行款项
（二）金融企业向人民银行缴存现
金的核算
其会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：现金
三﹑向中央银行贷款的核算
（一）借款账户的开立
1 年度性贷款户
2 季节性贷款户
3 日拆性贷款户
4 再贴现户
9
（二）向中央银行借款的核算
1 向中央银行借款的核算
其会计分录为：
借：存放中央银行款项
第金
六融
章机
构
往
来
的
核
算
1
第一节 金融机构往来概述
一﹑金融机构往来的意义
金融机构往来是指金融机构相互之
间的资金帐务往来。本章所书金融机
构往来仅指金融企业与中央银行之间
的资金帐务往来以及金融企业跨系统
之间的资金帐务往来。
二﹑金融机构往来的核算要求
（一）必须有利于加速各单位的资
金周转
（二）必须有利于中央银行对金融
调减时会计分录相反。 市地行收到一级分行上述清算报
文后，进行帐务处理。调增时会计 分录为：
借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项 －上存一级
备付金 调减时会计分录相反。
5
金融企业的会计分录为：
借：利润分配－罚款支出户
贷：存放中央银行款项
（二）缴存财政性存款的核算
1 调整缴存财政性存款的核算
调增补缴的会计分录为：
（三）同城票据交换退票的处理
1 退票行的处理
（1）退票行退回借方票据时，会计
分录为：
借：待清算票据款项（或有关科目）
贷：其他应收款－退票专户
（2）退回贷方票据的会计分录为：
借：其他应付款－退票专户
贷：待清算票据款项（或有关科目）
2 原提出行的处理
（1）对于退回的借方票据，会计分
录为：
16
借：其他应付款－退票专户 贷：待清算票据款项（或有关科目） （2）对于退回的贷方票据，会计分 录为： 借：待清算票据款项（或有关科目）
来支出户 贷：贴现－××汇票贴现户 2 再贴现到期收回的核算 四﹑同城票据交换与清算 （一）同城票据交换的基本做法 11
（二）同城票据交换的核算 1 交换提出
（1）对提出的代收票据，会计分 录为：
借：××存款 贷：待清算票据款项（或有关科目）
（2）对提出的代付票据，会计分 录为：
借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：其他应付款－提出交换专户 退票时间后，对他行未退回的代
会计分录为：
借：法定存款准备金
贷：存放中央银行款项
调减时会计分录相反。
法人（或总行）向人民银行缴存
后，调增时会计分录为：
借：系统内款项存放－××分行
贷：法定存款准备金－××分行
调减时会计分录相反。
各一级分行进行处理后，调增时
会计分录为：
4
借：系统内款项存放－××支 （分）行
贷：法定存款准备金－××支 （分）行
付票据为收款人进帐，会计分录为：12
借：其他应付款－提出交换专户 贷：待清算票据款项（或有关科目）
2 交换票据 3 交换提入 （1）对提回的贷方票据，可以直 接办理转帐，会计分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：××存款－收款人户 提回的贷方票据如果因其他原因 不能进帐，应办理退票，会计分录 为： 借：待清算票据款项（或有关科目1）3
为：
借：利润分配－罚款净收入户
贷：存放中央银行准备金
3 迟缴﹑少缴的处理
（1）迟缴
计算公式如下：
7
应收迟缴罚息＝应补缴存款金额×
逾期天数×罚息日利率
（2）少缴
计算公式如下：
应收少缴罚息＝少缴金额×少缴实
际天数×罚息日利率
二﹑向中央银行缴存（支取）现
金的处理
（一）金融企业向人民银行支取现
金的核算
其会计分录为：
贷：其他应付款－退票专户 （2）对提回的借方票据，若付款单 位有足够的资金支付，则会计分录 为：
借：××存款－付款人户 贷：待清算票据款项（或有关科目）
若付款单位账户资金不足支付或因 票据要素错误无法办理支付，则应办 理退票，会计分录为：
借：其他应收款－退票 贷：待清算票据款项（或有关科目）
若付款单位账户资金不足支付或因14
放款项 转汇行收到汇出行划转来的凭证和 清单，其会计分录为： 借：存放中央银行款项（或存放同
业款项 贷：联行往账（或有关科目） 汇入行收到本系统划来的联行报单18
及有关结算凭证，其会计分录为：
借：联行来账（或有关科目）
贷：××存款－收款人户
（二）汇出行所在地为单设机构地
区，汇入行所在地为双设机构地区
贷：向中央银行借款
2 归还中央银行借款
其会计分录为：
借：向中央银行借款
金融企业往来支出
贷：存放中央银行准备金
（三）再贴现业务的核算
1 办理再贴现的核算
10
再贴现利息＝汇票金额×再贴天 数×日再贴现率
实付再贴现金额＝汇票金额－再 贴现利息
其会计分录为： 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出－中央银行往
汇出行根据客户提交的汇款凭证
填制联行报单，其会计分录为：
借：××存款－汇款人户
贷：联行往账（或有关科目）
贷：××存款－原付款人户 五﹑通过人民银行办理汇划业务的 核算 （一）“先横后直”转汇方法 （二）“先直后横”转汇方法
第三节 同业往来的核算 一﹑异地跨系统转汇的处理 17
（一）汇出行所在地为双设机构地 区
汇出行根据客户提交的汇款凭证， 其会计分录为：
借：××存款－汇款人户 贷：存放中央银行款项（或同业存
企业的资金控制
2
（三）必须有利于金融企业资金的
使用和帐务处理
三﹑金融机构往来的内容
（一）金融企业与中央银行的往来
（二）同业往来
第二节 与中央银行往来的核算
一﹑向中央银行缴存（调整）存
款的处理
（一）缴存（调整）法定存款准备
金的处理
1 法定存款准备金的管理内容
2 法定存款准备金的核算
3
当金融企业法人本期为调增时，
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项
如为调减退回，则会计分录相反。
2 欠缴财政性存款的核算
金融企业调整缴存财政性存款发生
欠缴时的会计分录为：
6
收入：待清算凭证
金融企业收到人民银行扣收欠缴存
款的特种转帐传票的会计分录为：
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项
填制表外科目付出传票，会计分录