2017年税务师考试《税法一》试题精炼

2017年税务师考试《税法一》试题精炼

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1.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。

A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件

B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关

C.税法规定的权利义务是不对等的

D.税法的废止会引起税收法律关系的消灭

E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更

【答案】ACDE

【解析】税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。国家是真正的征税主体，但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，税务机关是获得授权成为法律意义的征税主体。税法的废止会引起税收法律关系的消灭。税法的修订或调整会引起税收法律关系的变更。

2.以下关于税法原则的表述，正确的有( )。

A.现代社会的税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平接近但有明显不同

C.特别法优于普通法与税收法律主义存在一定的冲突

D.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款

E.实体优于程序原则是为了确保国家税权的实现

【答案】AB

【解析】AB选项符合税法原则的表述。特别法优于普通法与法律优位原则存在一定的冲突;实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性;程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。所以CDE选项不正确。

3.税收征收程序包括( )。

A.税务登记

B.账簿、凭证

C.纳税申报

D.税款征收

E.税收保全措施和强制执行措施

【答案】DE

【解析】ABC选项为税收确定程序;DE选项为税收征收程序。

4.税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括( )。

A.文义解释原则

B.立法目的原则

C.合法、合理性原则

D.适当性原则

E.权责一致原则

【答案】ABC

【解析】税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括文义解释原则，立法目的原则，合法、合理性原则，经济实质原则和诚实信用原则。

5.国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有( )。

A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件

B.我国承认国际税法的效力优于国内税法

C.国际税法的重要渊源是国内税法

D.国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本

E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性

【答案】BDE

【解析】国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。国际税法的重要渊源是国际税收协定。

6.关于税务规章，下列表述正确的有( )。

A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，单独制定的税务规章无效

B.税务规章可另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容

C.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

D.人民法院在行政诉讼中，可对不适当的税务规章宣布无效

E.国务院有权改变或撤销税务规章和地方性法规

【答案】AC

【解析】对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应当提请国务院制定行政法规，如果制定行政法规条件不成熟且需要制定规章的，税务机关可与其他部门联合制定规章，单独制定的规章无效;制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容;税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容;人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销;国务院有改变或撤销税务规章的权力，但是无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。

7.关于税收执法检查的说法，正确的有( )。

A.税收执法检查的主体是税务机关

B.税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性

C.税收执法检查的对象包括外部和内部的税收行政行为

D.税收执法检查包括了事前监督、事中监督和事后监督

E.税收执法检查具有职权性、事后性、全面性、灵活性等特点

【答案】ABE

【解析】选项C：税收执法检查的对象是外部税收行政行为，即税务机关在实施行政管理活动中针对行政相对人所作出的行政行为;选项D：税收执法检查属于事后监督。

8.在确定《增值税纳税申报表》中的“进项税额”时，下列项目不得计入“进项税额”的有( )。

A.免税货物的进项税额

B.管理不善丢失货物的进项税额

C.按简易办法征税货物的进项税额

D.用于非增值税应税项目的货物的进项税额

E.用于公益捐赠的货物的进项税额

【答案】ABCD

【解析】ABD选项都不能计入当期进项税额，因为这些项目不可能有销项税额相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项税额对应的进项税额。而对于C选项，按简易办法计算增值税的货物是不能抵扣进项税额的。E选项用于公益捐赠的货物，需要计算销

项税额，也可以抵扣进项税额。

9.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有( )。

A.其存货作进项税额转出处理

B.其存货不作进项税额转出处理

C.其存货作视同销售处理

D.其留抵税额不予以退税

E.其留抵税额应予以退税

【答案】BD

【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

10.销售下列自产货物实行增值税先征后退政策的有( )。

A.销售自产的综合利用生物柴油

B.抽采销售煤层气

C.利用风力生产的电力

D.以垃圾为燃料生产的电力

E.翻新轮胎

【答案】AB

【解析】选项AB实行增值税先征后退政策;选项C实行增值税即征即退50%政策;选项D 实行增值税即征即退政策;选项E实行增值税免税政策。