2017年税务师《财务与会计》试题及答案
山东省2017年注册税务师《财务与会计》考试试卷
山东省2017年注册税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、中国公民潘某为外资企业工作人员，2009年全年被派往境外工作，每月工资12000元。
2009年3月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定潘某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
按我国税法规定，潘某2009年的所得应缴纳个人所得税__元。
A．15480B．20640C．82780D．1127802、对个人取得的各项境外所得回国抵扣时所采取的方法是__。
A．分国分项限额进行抵扣B．分国不分项限额抵扣C．分项不分国限额进行抵扣D．可全部抵扣3、列入中部地区扩大增值税抵扣范围的纳税人，销售自己使用过的固定资产，下列处理不正确的是__。
A．销售使用过的2007年7月1日前购进的固定资产，符合免税规定的，仍免征增值税B．销售的应税固定资产按照4%的征收率征收增值税C．销售使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，按适用税率征税D．应抵扣使用过固定资产进项税额可直接计入当期增值税进项税4、纳税人发生年度亏损，可用下年度所得予以弥补的金额是__。
A．企业申报的亏损额B．税务机关按税法规定核实后的金额C．企业财务报表的账面金额D．企业自己核定的生产经营亏损额5、河北某市外贸生产企业在2008年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为0万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税__万元。
A．0B．2.2C．2.8D．26、以下关于行政处罚追罚时效的表述中正确的是__。
A．海关行政处罚适用6个月规定B．治安管理处罚适用1年规定C．税务行政处罚适用5年规定D．土地管理行政处罚适用3年规定7、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是__。
A．个人购买福利彩票中奖8000元B．职工领取的原提存的住房公积金30000元C．员工依据量化的国有股份作依据分得的劳动分红20000元D．被拆迁人按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元8、自2008年1月1日，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，凡实行查账征税办法的，个体工商产业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为2000元/月。
2017年湖南省税务师《财务与会计》考试题
2017年湖南省税务师《财务与会计》考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括__。
A．重用印花税票金额1倍至3倍B．重用印花税票金额1倍至5倍C．重用印花税票金额50%以上5倍以下D．2000元以上10000元以下2、当地税务机关要求企业提供其与关联企业业务往来的有关价格、费用标准等资料时，应以书面通知。
企业在接到书面通知后，应在__日内报送。
A．7B．10C．30D．603、在下列四种情形中，人民法院应当为被告人指定辩护人的是__。
A．在一起团伙盗窃案件中，被告人陈某、萧某委托了辩护人，而李某没有委托辩护人B．王某涉嫌故意杀人，审理时未满18周岁，没有委托辩护人C．张某涉嫌故意伤害，被人民检察院提起公诉，而人民法院认为起诉意见和移送的案件证据材料可能影响正确定罪量刑D．外国人约翰涉嫌诈骗，被人民检察院提起公诉时没有委托辩护人4、关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()。
A．纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B．纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C．纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D．纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税5、个体工商业户建立简易账簿应采用__。
A．活页式B．卡片式C．台账式D．订本式6、发现正在服刑的罪犯还有在判决宣告前所犯的其他罪没有被判决的，由__人民法院管辖。
A．该罪犯原住所地B．该犯罪地C．服刑地D．原判法院7、某个人1999年6月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于1995年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元(不包括个人所得税)。
现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。
该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是__万元。
2017税务师考试《财务与会计》精选测试试题及答案
2017 税务师考试《财务与会计》精选测试试题及答
案
精选测试试题一：
单项选择题
1、与利润最大化相比，不属于股东财富最大化的优点是()。
A.考虑了风险因素
B.在一定程度上避免企业短期行为
C.对上市GS 而言，比较容易量化
D.强调了股东和其他相关者的利益
【答案】D
【解析】选项A、B、C 均属于股东财富最大化的优点，而股东财富最大化的缺点：①通常只适用于上市GS，非上市GS 难以应用;②股价不能完全准确反映企业财务管理状况;③股东财富强调得更多的是股东利益，而对于其他相关者的利益重视不够。
2、利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等各种财务管理目标，所依据的基础为()。
A.利润最大化
B.股东财富最大化
C.企业价值最大化
D.每股收益最大化
【答案】B
【解析】利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等各种财务管理目标，都是以股东财富最大化为基础。
因为企业是市场经济的主要参与者，企业的创立和发展都必须以股东的投入为基础，离开股东。
2017税务师考试《财务与会计》强化应试题及答案
2017 税务师考试《财务与会计》强化应试题及答案强化应试题一：
一、单项选择题
1、甲GS 自2008 年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。
2008 年末应收款项余额3800 万元;2009 年发生坏账损失320 万元，年末应收款项余额5200 万元;2010 年收回已核销的坏账160 万元，年末应收款项余额4100 万元。
则甲GS2008~2010 年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为( )万元。
A、195
B、235
C、365
D、550
【答案】C
【解析】本题考查应收款项减值知识点。
甲GS2008~2010 年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=4100 乘以5%+320- 160=365(万元)
2、下列关于应收款项减值的说法中，不正确的是( )。
A、企业应该根据本单位的实际情况分为单项金额重大和非重大
的应收款项，分别来进行减值测试，确定减值损失
B、企业对于单项非重大的应收款项，可以按类似信用风险特征
划分为若干组合，在此基础上确定减值损失
C、以公允价值计量的金融资产均不需要计提减值准备
D、以摊余成本计量的金融资产，应当将金融资产的账面价值减
记至预计未来现金流量现值
【答案】C。
2017税务师考试《财务与会计》精选测试题及答案
2017 税务师考试《财务与会计》精选测试题及答案精选测试题一：1.甲GS 与乙GS 均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲GS 于2014 年12 月以一项非专利技术换入乙GS 的一批原材料。
交换日甲GS 非专利技术的账面价值为200 万元，公允价值为250 万元，增值税税额15 万元。
乙GS 用于交换的该批原材料成本为200 万元，公允价值为220 万元，增值税税额37.40 万元。
交换日乙GS 另向甲GS 支付补价7.6 万元。
乙GS 为换入非专利技术发生相关费用1 万元。
该项资产交换具有商业实质。
不考虑其他因素，甲GS 换入原材料的入账价值为()万元。
A.227.5B.200C.220D.228.52.AGS 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2015 年6 月20 日，购入D 材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300 万元，增值税税额51 万元。
取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为10 万元，增值税进项税额为1.1 万元。
6 月25 日，E 产品生产过程中领用了上述购买的全部D 材料，另发生加工费40 万元，包装费用5 万元，发生超定额废品损失2 万元。
E 产品当月加工完毕，并验收入库。
则E 产品入账价值为()万元。
A.351B.354.3C.352.3D.3533.甲GS 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
本期购入原材料500 公斤，收到的增值税专用发票上注明价款1000 万元，增值税税额为170 万元，包装费3 万元，途中保险费用2 万元。
原材料运抵企业后，验收入库原材料为495 公斤，运输途中发生合理损耗5 公斤。
甲GS 该批原材料的实际单位成本为()万元。
A.2.03B.2.04C.2.05D.2.06。
2017年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案与解析
2017年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案与解析一、单项选择题1.下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是（）。
A.股东财富最大化B.每股收益最大化C.企业价值最大化D.每股市价最大化【参考答案】B【答案解析】以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值；②没有考虑风险问题；③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；④可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。
利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，相比较利润最大化，它只反映了所创造利润与投入资本之间的关系。
2.甲公司采用销售百分比法预测 2017 年外部资金需要量，2017 年销售收入将比上年增长20%。
2016 年度销售收入为 2000 万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的 59%和14%，销售净利率为 10%，股利支付率为 60%。
若甲公司 2017 年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司 2017 年外部融资需求量为（）万元。
A.36B.60C.84D.100【参考答案】C【答案解析】销售百分比法计算外部融资需求公式：外部融资需求=（敏感资产销售百分比-敏感负债销售百分比）*销售收入增加-预计销售收入*预计销售净利率*（1-股利支付率）外部融资需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（万元）3.甲公司 2016 年度归属于普通股股东的净利润为 800 万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为 2000 万股，该普通股平均每股市场价格为 6 元。
2016 年 1 月 1 日，该公司对外发行 300 万份认股权证，行权日为 2016 年 3 月 1 日，每份认股权证可以在行权日以 5.2 元的价格认购本公司 1 股新发行的股份，则甲公司 2016 年度稀释每股收益为（）元。
税务师考试《财务与会计》试题含答案
税务师考试《财务与会计》试题含答案2017税务师考试《财务与会计》精选试题（含答案）精选试题一：一、单项选择题1、下列各项中不属于租赁筹资特点的是( )。
A.借款数额有限B.无须大量资金就能迅速获得资产C.资本成本负担较高D.融资租赁筹资的限制条件较少【正确答案】A【答案解析】融资租赁是由租赁公司按承租单位要求出资购买设备，在较长的合同期内提供给承租单位使用的融资信用业务，它是以融通资金为主要目的的租赁。
因此并未发生实际的借款行为。
2、某公司于2012年1月1日发行票面年利率为5%，面值为l00万元，期限为3年的长期债券，每年支付一次利息，当时市场年利率为3%。
已知3年期年利率为3%和5%的复利现值系数分别为0.915和0.864;3年期年利率为3%和5%的年金现值系数分别为2.829和2.723。
该公司所发行债券的发行价格为( )万元。
A.105.645B.105.115C.100.545D.100.015【正确答案】A【答案解析】债券发行价格=100×0.915+100×5%×2.829=105.645(万元)3、周转信用协议、补偿余额和借款抵押三种短期借款信用条件的共同点是( )。
A.降低了企业筹资风险B.提高了企业资金成本C.提高了银行投资风险D.加大了银行的法律责任【正确答案】B【答案解析】周转信用协议下，借款企业则必须按借款限额未使用部分的一定比例向金融机构支付承诺费;补偿余额提高了借款的实际利率;通常情况下，抵押借款的成本比非抵押借款要高，抵押贷款的利率较高。
因此三种条件都提高了企业的资金成本。
4、下列关于短期借款信用条件的说法，正确的是( )。
A.抵押借款的利率比非抵押借款低B.补偿性余额可以降低借款利率C.金融机构对信用额度负法律责任D.周转信用协议规定借款企业必须就借款限额未使用的部分支付承诺费【正确答案】D【答案解析】周转信用协议要求企业对于借款限额中的未使用部分支付承诺费，所以选项D正确;如果企业信用恶化，即使在信用额度内企业也不一定能获得借款，对此金融机构不承担法律责任，因此选项C错误;补偿余额减少了企业借款的实际可用金额，提高了借款的实际利率，因此选项B错误;由于银行将抵押借款看成是一种风险投资，管理抵押贷款要比管理非抵押贷款的难度大，因此抵押贷款的利率较高，因此选项A错误。
2017税务师考试《财务与会计》精选测试题(附答案)
A、增值税一般纳税人认定资格审批
B、企业资产损失所得税税前扣除的鉴证
C、企业所得税税前弥补亏损的鉴证
D、营业税税率认定
E、房产税的纳税申报代理
5、涉税鉴证中的被鉴证人可以指( )。
A、委托人
B、委托方指定的第三方
C、使用人
D、鉴证人
E、税务机关
6、下列关于涉税鉴证的特点，表述正确的有( )。
D、其他涉税鉴证
9、与涉税服务业相比，涉税鉴证业务具有的特点是( )。
A、委托人是唯一的服务对象
B、不限定涉税鉴证项目
C、因内部需求触发涉税鉴证
D、应出具规定种类的业务报告
10、承接涉税服务时，不必分析评估的方面是( )。
A、委托人的整体经济情况
B、委托事项是否属于涉税服务业务委托
C、事务所是否有相应专业能力
见
16、对于涉税服务的特点，下列阐述不正确的是( )。
A、注册税务师涉税服务是为委托人服务，在提供涉税代理服务
时，需要委托人授权，在授权范围内以代理人或代理人的身份办理涉税
事项
B、在符合税收和其他相关法律、法规的前提下，涉税服务不囿
于规定的服务项目和范围
C、涉税服务通常需要办理涉税实务、提出意见或建议，并对委
涉税事项时由于外部涉税信息使用人对涉税事项需要第三方专业机构做
出评价和证明，委托人寻求税务师事务所及其注册税务师提供涉税鉴
证。
D、注册税务师在进行涉税鉴证时，应对涉证的涉税事项有明确
的结论，并根据鉴证实际情况，出具规定种类的涉税鉴证业务报告
E、注册税务师提供的涉税鉴证只限于自身使用，不能用于与税
务师事务所约定范围以外的事项或单位和个人
广东省2017年税务师《财务与会计》考试试题
广东省2017年税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、从世界范围看，个人所得税制可以划分为三种类型，我国个人所得税制属于__。
A．综合所得税制B．分类所得税制C．混合所得税制D．源泉扣缴税制2、某商店2007年5月成立，年销售收入是100万元，2008年5月销售衣服取得现金收入8万元，销售副食品取得现金收入12万元，销售小电器取得收入2万元。
当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张，共支付货款2.34万元。
6月5日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为__万元。
A．0.85B．0.51C．0.88D．0.543、下列表述中，符合现行消费税税率有关规定的是__。
A．现行消费税共设计18档税率(税额)，其中比例税率为8档，最低为3%；最高为45%；定额税率为10档，最低为每征税单位o．1元，最高为每征税单位250元B．现行消费税共设计16档税率(税额)，其中比例税率为10档，最低为3%，最高为45%；定额税率为6档，最低为每征税单位0.1元，最高为每征税单位250元C．现行消费税共设计18档税率(税额)，其中比例税率为8档；最低5%，最高为45%；定额税率为10档，最低为每征税单位0.1元，最高为每征税单位250元D．现行消费税共设计18档税率(税额)，其中比例税率为10档，最低5%，最高为45%；定额税率为8档，最低为每征税单位0.3元，最高为每征税单位250元4、企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是__元。
A．120B．135C．249D．2405、企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“__”账户。
A．本年利润B．利润分配C．补贴收入D．应弥补亏损6、外商投资企业和外国企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过__年A．3B．4C．5D．107、外商投资企业和外国企业所得税法规定，采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是__。
2017年河南省税务师《财务与会计》考试试题
2017年河南省税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下面的说法正确的是__。
A．纳税人是法人时，应向房地产的坐落地主管税务机关纳税B．纳税人是法人时，应向房地产经营地主管税务机关纳税C．纳税人是自然人时，当转让的房地产坐落地与其居住地同在一地时，应在其住所税务机关纳税D．纳税人是自然人时，当转让的房地产坐落地与其居住地不在同一位置时，则办理纳税手续在住所所在地的税务机关E．纳税人是法人时，当纳税人转让的房地产的坐落地与机构所在地在同一地方时，可在办理税务登记的原管辖税务机关纳税2、下列关于跨地区经营汇总纳税表述错误的是__。
A．铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税B．新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C．总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴D．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案3、纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款__的滞纳金。
A．1‰B．20‰C．0.5‰D．50‰4、某地板生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。
本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。
实木地板的消费税税率为5%。
该企业国内销售缴纳的消费税__万元。
A．8.20B．7.2C．8.73D．05、债权人分立、合并或者变更住所，没有通知债务人，致使履行债务有困难的，债务人可以__。
A．解除合同B．向法院起诉C．中止履行D．将标的物提存6、某市某运输公司于2006年1月8日登记成立，开始生产经营，当年亏损30万元。
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2017年税务师《财务与会计》试题及答案
一、单项选择题
1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。
A、利润最大化
B、每股收益最大化
C、股东财富最大化
D、企业价值最大化
2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。
A、筹集资金
B、投资管理
C、股利分配
D、资源战略管理
3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。
A、企业价值最大化等同于股东财富最大化
B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值
C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求
D、会导致经营行为短期化
4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是()。
A、财务预测
B、财务决策
C、财务控制
D、财务分析
5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是()。
A、考虑了资金的时间价值
B、考虑了投资的风险价值
C、有利于企业克服短期行为
D、考虑了投资额与利润的关系
6、下列关于利率的表述中不正确的是()。
A、利率是资金这种特殊商品的交易价格
B、利率有名义利率和实际利率之分
C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响
D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高
7、关于利率的说法不正确的是()。
A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率
B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比
C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率
D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率
8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是()。
A、流通市场
B、资本市场
C、外汇市场
D、黄金市场
一、单项选择题答案
1、【正确答案】A
【答案解析】
【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】
2、【正确答案】D
【答案解析】财务管理的主要内容包括筹集资金、投资管理、营运资金管理、股利分配，所以本题应选D。
【该题针对“财务管理的内容和方法”知识点进行考核】
3、【正确答案】D
【答案解析】企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值，考虑了企业的长远利益，可以避免经营行为短期化的问题。
【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】
4、【正确答案】D
【答案解析】财务分析是根据企业财务报表等资料，运用特定方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。
【该题针对“财务管理的内容和方法”知识点进行考核】
5、【正确答案】D
【答案解析】每股收益最大化观点将企业的利润与股东投入的股本联系起来，考虑了投资额与利润的关系。
但是每股收益最大化仍然没有
考虑资金时间价值和风险价值，也不能避免企业经营行为短期化。
所以，选项D正确。
【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】
6、【正确答案】C
【答案解析】通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关，与当前的通货膨胀水平关系不大。
【该题针对“利率”知识点进行考核】
7、【正确答案】C
【答案解析】风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率，不包括通货膨胀率。
【该题针对“利率”知识点进行考核】
8、【正确答案】A
【答案解析】按融资对象为标准，金融市场可以分为资本市场、外汇市场和黄金市场。
【该题针对“财务管理的金融市场环境”知识点进行考核】。