《企业所得税年度纳税申报表》培训课程(ppt 46页)

企业所得税年度纳税申报表(主表)
• 二、有关行次填报要求 • 第25行“应纳税所得额”： • 数据来源：来源于本表第23行“纳税调整
后所得”－24行“弥补以前年度亏损”。 • 注意把握：本行不得为负数，本表第23行
“纳税调整后所得”或者依上述顺序计算 结果为负数，本行金额填零。
企业所得税年度纳税申报表(主表)
纳税人基本信息登记表
• 按照新法及实施条例规定，对此表进行修 改。主要变化点：
• 取消工资管理形式、纳税人享受减免企业 所得税选项。
• 将执行的财务会计制度选项改为企业类别 选项，通过此选项系统自动实现纳税人申 报表定制。
企业所得税年度纳税申报表(主表)
• 一、基本结构 • 四部分构成：利润总额的计算、应纳税所得额的
计算、应纳税额的计算和附列资料。 • 1、特点。新申报主表采用的是以间接法为基础的
表样设计。它是以企业会计核算为基础，以税法 规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税 所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算 填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调 整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字 都是取自企业会计账簿和会计报表资料。
企业所得税年度纳税申报表(主表)
• 二、有关行次填报要求 • 第24行“弥补亏损” • 填报说明：填报纳税人按税收规定可在税
前弥补的以前年度亏损额。 • 数据来源：来源于附表四《企业所得税弥
补亏损明细表》第6行“本年”第10列“本 年度实际弥补的以前年度亏损额”。 • 注意把握：本行数据不得超过本表第23行 “纳税调整后所得”。
附表三 《纳税调整项目明细表》
• 一、填报的内容 • 反映纳税人按照会计制度核算与税收规定
不一致的，应进行纳税调整增加、减少项 目的金额情况。
• 二、基本结构 • 本表纵向纳税调整项目按照“收入类项目”、
“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备 金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预 计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他” 七个大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金 额”和“调减金额” 。
企业所得税年度纳税申报表(主表)
• 二、有关行次填报要求 • 35行至37行注意把握： • 35行至37行只有汇总纳税的总机构填报； • 数据来源：根据《企业所得税月（季）度
预缴纳税申报表（A）类》的第18至20行及 税收缴款书分析填列； • 汇总纳税的总机构在报年度申报表时，须 附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构 分配表》。
应分别核算，独立计算减免项目的收入、成本， 合理分摊期间费用，计算减免所得额，不能分别 核算的，不能享受优惠政策。 • （三）表中45至47行“企业从业人数、资产总额、 所属行业”是判断纳税人是否享受小型微利企业 优惠的条件，因此，提醒纳税人按填报要求认真
三、企业所得税纳税申报的征收管理
• （一）、企业所得税纳税年度申报流程 • （二）、企业所得税纳税申报要求
附表五《税收优惠明细表》
一、填报内容 • 按现行政策规定的减免税方式进行分类设计。分7类免税收入、减计
收入、加计扣除、减免所得额、抵扣应纳税所得额、减免税和抵免税 额。
• 四、需要注意的问题 • （一）需要备案的减免税项目，只有到税务机关
进行备案，方可享受政策。 • （二）对纳税人同时从事减免项目与非减免项目，
加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法 一经选用，不得随意变更。
附表二（1）《成本费用明细表》
• 三、需要注意的问题 • 3、在“营业外支出”列支的有关损失项目，
需要报税务机关审批。营业外支出项目包 括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、 出售无形资产损失、债务重组损失、罚款 支出、非常损失、捐赠支出、其他八个明 细项目 。 • 资产损失的审批程序，在新文件未出台前， 暂按原办法中规定提供资料进行准备。
报表（A类）》由1张主表、9张通用附表、6张行 业附表及纳税人基本信息登记表。
• 实行核定征收方式的，仍用《企业所得税月(季) 度预缴纳税申报表(B类)》，说明:小型微利企业还 需要填写《税收优惠明细表》详见A类年报表中 的附表五。纳税人可到税务机关网站下载此表。
二、企业所得税年度纳税申报表的填报
• 二、有关行次填报要求 • 第26行“税率” • 填报说明：填报税法规定的税率25%。 • 注意把握：享受税率减免企业所得税的纳税人，
在申报时, 税率减免与税法规定的税率25%的差乘 以第25行“应纳税所得额”填写在第28行“减免 所得税额” 。 • 目前降低税率的政策主要是指小型微利企业适用 20%的税率；高新技术企业适用15%的税率。
企业所得税纳税申报表辅导
税政一科 2009年2月
企业所得税年度纳税申报表
一、《企业所得税年度纳税申报表》组成 二、《企业所得税年度纳税申报表》填报要求 三、企业所得税纳税申报的征收管理
一、《企业所得税年度纳税申报表》组成
• 《企业所得税年度纳税申报表》的组成： • 实行查帐征收方式的，《企业所得税年度纳税申
企业所得税年度纳税申报表(主表)
• 二、有关行次填报要求 • 第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”： • 填报说明：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》
的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机 构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。 • 数据来源：附表六《境外所得税抵免计算明细表》第7列 “可弥补境内亏损”合计。 • 注意把握：当本表第13 行“利润总额”+14行“纳税调整 增加额”-15行“纳税调整减少额”为负数时，该行填报 企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超 过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年 度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补 以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部 境外应税所得。
• 四、需要注意的问题 • 1、销售（营业）成本、期间费用的归集 • 纳税人必须严格区分销售（营业）成本与期间费
用的界限，不得混淆或重复计算申报。 • 纳税人必须将经营活动中发生的生产成本合理划
分为直接成本和间接成本。 • 合理分配间接成本。 • 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。 • 企业存货的成本计算方法，可以在先进先出法、
附表三 《纳税调整项目明细表》
• 二、基本结构 • “调增金额”、“调减金额”区分情况填报：
• “收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额” 后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数， 填报在“调减金额”。其中第4行“不符合税收规定 的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的 规则处理。
附表三 《纳税调整项目明细表》
• 二、基本结构 • 本表横向数据项设置4个栏次分别为“账载金额”、
“税收金额”、“调增金额”、“调减金额” 。 • “账载金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，
按照会计核算计入利润总额的项目金额。 • “税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”
时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。

（一）企业所得税纳税申报流程
• 1、年度纳税申报流程 • 使用报表：《企业所得税年度纳税申报表（A
类）》及其附表、《企业所得税汇总纳税分支机 构分配表》； • 申报方式：仍采用离线客户端方式。 • 纳税人填写《纳税人基本信息登记表》，录入计 算机代码，系统判断征收方式，如为查账征收， 则根据企业填写的《纳税人基本信息登记表》中 企业类别选项，系统生成纳税人需要填写的年度 申报表，下载离线填写。填写完毕，系统进行校 验，完全正确后，在线上传数据，完成申报。
纳税人基本信息登记表 企业所得税年度纳税申报表(主表) 附表一(1)收入明细表 附表二(1)成本费用明细表 附表三纳税调整增加项目明细表 附表四企业所得税弥补亏损明细表 附表五税收优惠明细表 附表六境外所得税抵免计算明细表 附表七以公允价值计量资产纳税调整表 附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表十资产减值准备项目调整明细表 附表十一长期股权投资所得（损失）明细表
（二）企业所得税纳税申报要求
• （一）对纳税人的要求 • 1、填报要求 • 申报表填写一式二份，主管税务机关受理后退还
纳税人保存一份，主管税务机关留存一份。纳税 人必须按照要求填写《企业所得税纳税申报表》， 填写须工整、清晰；保证填报数据的真实、准确、 逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确。 • 2、申报期限 • 年度申报：纳税人应当自年度终了之日起五个月 内进行，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
• 四、需要注意的问题 • 表内在行次前标有“*”的，只有执行新会计准则
的企业填列，标有“#”的除执行新会计准则以外 的企业填列。没有标注的行次，无论执行何种会 计核算办法，有差异就填报相应行次。 • 表内各行数据项中标有“*”的，可不填列。 • 有二级附表的项目只填报调增、调减金额，帐载 金额、税收金额不填。
附表四《税前弥补亏损明细表》
• 一、填报内容 • 反映纳税人本年及本年度纳税申报前5年度发生的
尚未弥补的亏损额情况。 • 二、基本结构 • 与旧表基本一致。
• 三、需要注意的问题 • 本表第10列“本年度实际弥补的以前年度
亏损额”，应小于或等于主表23行“纳税 调整后所得” • 本表只有发生弥补亏损事项时，才需填报。
（二）企业所得税纳税申报要求
• 3、纸质申报资料的报送 • 年度申报表：无论纳税人采取何种申报方
式申报企业所得税，都须于年度终了五个 月内，将纸质《企业所得税年度纳税申报 表》及相关资料报送主管税务机关。 • 财务会计报告和其他有关资料：纳税人在 报送企业所得税纳税申报表时，应当按照 规定附送财务会计报告和其他有关资料。
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