新旧会计准则转换操作实务【会计实务操作教程】
企业会计准则新旧衔接讲解
企业会计准那么新旧衔接讲解引言企业会计准那么是标准企业财务会计报告的准那么体系，它对企业在编制财务报表时的计量、报告、披露等方面进行了规定。
随着经济的开展和企业环境的变化，会计准那么不断更新和完善。
本文将从企业会计准那么的新旧衔接方面进行讲解，帮助读者理解新旧准那么之间的差异和衔接方式。
一、企业会计准那么的更新和衔接企业会计准那么的更新主要是为了适应经济开展和会计实务的需要。
更新会计准那么的目的是提高会计信息的质量和透明度，以更好地满足各方利益相关者的需求。
准那么更新通常通过公布新的准那么和修订现有准那么的方式进行。
在更新企业会计准那么时，需要考虑与旧准那么的衔接问题。
这是因为企业往往在一个会计期间不会完全按照新准那么进行核算，而是需要将旧准那么的核算数据进行调整，以符合新准那么的要求。
这种衔接方式可以确保财务报表的连续性和可比性。
二、新旧准那么的差异新旧准那么在内容和要求上可能存在一定的差异。
主要表达在以下几个方面：1. 计量方法的差异新旧准那么对于某些工程的计量方法可能存在差异。
例如，旧准那么可能采用历史本钱法计量资产，而新准那么那么采用公允价值计量法。
这种差异可能导致在新旧准那么衔接时需要进行计量调整。
2. 报表格式的差异新旧准那么对于财务报表的格式和内容要求也可能存在差异。
例如，旧准那么可能要求在利润表中报告特定的工程，而新准那么那么可能取消或调整了这些工程。
这种差异可能导致在新准那么下需要进行报表格式调整。
3. 披露要求的差异新旧准那么对于财务报表的披露要求可能存在差异。
旧准那么可能要求披露某些特定的信息，而新准那么那么可能增加或减少了披露要求。
这种差异可能导致在新准那么下需要进行披露调整。
三、新旧准那么衔接的具体操作企业在衔接新旧准那么时，需要进行以下具体操作：1. 评估新准那么的影响企业首先需要评估新准那么对财务报表的影响。
这包括对计量方法、报表格式和披露要求的评估。
评估的结果将帮助企业确定新准那么衔接的具体工作和调整范围。
新旧准则会计科目的衔接【会计实务操作教程】
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中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资, 应将“长期股权 投资”科目直接转至新账, 也可沿用旧账。
企业应当将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自“长 期投资减值准备”科目转入“长期股权投资减值准备”科目。 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 并且能够可靠计 量其公允价值的长期股权投资, 应当根据新准则的划分标准重新划分为 交易性金融资产和可供出售金融资产。按照其首次执行日公允价值自 “长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”科目转入“交易性金融 资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行 日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金 额。
（七）“长期债权投资”科目 新准则没有设置“长期债权投资”科目, 而设置了“交易性金融资 产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。调账时, 企业 应当按照新准则的划分标准, 将原制度中的长期债权投资重新划分为交 易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。 1.属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分, 按照其首次执行 日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入 “交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价 值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配 利润”科目金额。
新准则没有设置“应收融资租赁款”科目, 而设置了“长期应收款” 和“未实现融资收益”科目, 另外对租赁企业专设了“融资租赁资产” 科目。调账时, 应将“应收融资租赁款”科目的余额转入“长期应收 款”科目；一般企业将“融资租赁资产”科目的余额转入“固定资产清 理”科目, 租赁企业则将“融资租赁资产”科目的余额直接转至新账, 也可沿用旧账；将“未实现融资收益”科目的余额直接转至新账, 也可 沿用旧账。
会计实务：新旧会计科目转换技巧-(2)
新旧会计科目转换技巧新旧会计科目转换技巧 (一)直接转至新科目 1.对于与《制度》中名称、核算内容基本相同的科目，可将《制度》中的科目余额直接转至新账，也可沿用旧账。
《制度》中多数科目属于这种情况，如资产类科目中的流动资产科目、负债类科中的流动负债科目以及所有者权益类科目。
具体情况如表2所示。
2.《制度》与《准则》科目的名称相同，但部分内容的核算方法与《制度》相比有所变化。
对核算方法未变的内容可将《制度》科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账，而核算方法发生变化的内容，应按照《企业会计准则第38号一首次次执行企业会计准则》和财政部发布的新准则转换的相关规定处理，如预计负债在调账时，应将“预计负债”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应计入预计负债，并增加资产成本。
3.《制度》与《准则》科目的名称不同，但核算内容和核算方法与《制度》完全相同。
在转换时只需把原账户的金额直接转至新账户即可。
例如《制度》中规定的“现金”科目与《准则》中规定的“库存现金”账户的转换。
(二)将《制度》科目分解归入《准则》科目 1.《准则》没有设置该科目，但设置了与其相关的科目，并且《准则》科目核算的范围小于《制度》科目。
可将《制度》科目余额根据新准则的划分标准并入《准则》科目中，如： (1)《准则》将《制度》中的“短期投资”科目重新划分为“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，应将“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目。
(2)《制度》中的“长期债权投资”科目重新划分为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目，对于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目。
新准则中会计变更的差异分析【会计实务操作教程】
例如：2005年年报中的收入为 1100万元，在 2006年 10月发现多计收 入 100万元；在编制 2006年年报时，应视同该差错没有发生过，即 2005 年的年收入应改正为 1000万元。
（三）将会计差错改为前期差错原准则将会计差错分为本期发现的与
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本期相关的会计差错、本期发现的与前期相关的非重大会计差错和本期 发现的与前期相关的重大会计差错。本期发现的与本期相关的会计差错 和本期发现的与前期相关的非重大会计差错的会计处理，调整发现当期 的相关项目。本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益调整 发现当期的期初留存收益及相关会计报表其他项目的期初数。如不影响 损益，调整会计报表相关项目的期初数；新准则将重大会计差错改为前 期差错，增加了前期差错和追溯重述法的定义。前期重要差错更正的会 计处理采用追溯重述法。确定前期累计影响数不切实可行的，应当采用 未来适用法处理。
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家电以旧换新各环节会计处理【会计实务操作教程】
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学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
销售企业将补贴资金作为主营业务收入，纳入当期所得税额，缴纳企 业所得税，不存在税收与会计差异。
拆解企业 拆解企业和销售企业都是《办法》的审核人、垫付人，其中前者垫付 的是运费补贴，后者垫付的是价格补贴。拆解企业通过“其他应收款” 科目核算其垫付的运费补贴：在收到旧家电时，按支付的运费补贴，借 记“其他应收款”，按支付金额与运费补贴的 差额，借记“原材料”等， 按支付的全部金额，贷记“银行存款”等；向政府收回垫付的补贴款 时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款”。拆解企业实质上未从政府 取得补贴收入，因此不存在缴纳相关所得税问题。 企业购买者 《办法》规定，注册在北京、上海等 9 个试点省市的企业，可以同持 有上述省市户籍居民一样享受补贴政策。如某企业统一更换新电脑，出 售旧电脑取得 0.5万元，再购买一批新电脑，实际销售价 15万元，就可
上述家电以旧换新流程中，涉及回收企业、销售企业、拆解企业、购 买者、政府 5 个会计主体，涉及会计业务范围广、内容多、数量大、难 度高，如正常销售业务的会计处理、价格补贴和运费补贴的确认与计量 等。下面我们分不同的会计主体，来阐述以旧换新业务的会计处理。
回收企业 在正常情况下，回收企业回收旧家电、再出售，需要自己承担运费。 《办法》规定，回收企业可从拆解企业取得运费补贴，而该补贴来源于 政府。因此，运费补贴属于回收企业从政府无偿取得的货币性资产，应 作为政府补助，计入补贴收入或营业外收入。上述补贴收入确认时点， 不是收回旧家电时，而是回收企业将旧家电交售给拆解企业、并取得拆 解企业认可时。
新旧准则借款利息资本化核算方法比较【会计实务操作教程】
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国际会计准则在确定资本化率的方法上有所不同，但是对确定一般借款 的资本化本金计算方法是基本相同的。
我们看下面的例子，利达公司于 20×7年 1 月 1 日从商业银行借入 1 年期、年利率 7.8％、金额为 700万元的人民币借款，准备用于购建生产 线。该公司将生产线出包给鑫鑫建筑公司，工程从当年 4 月 1 日开始正 式施工建造，当天向鑫鑫公司预付工程款 300万元；8 月 1 日支付工程款 500万元，其中 100万元为占用企业的一般借款，预计 20×8年 3 月完 工，假设利达公司将专门借款中尚未动用的资金存入开户银行账户，开 户银行年存款利率为 2.8％，支付工程款所占用的一般借款 100万元均为 20×7年 1 月 1 日借入的 3 年期、年借款利率 6％的一般长期借款，以年 度为利息资本化期间。
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新旧准则借款利息资本化核算方法比较【会计实务操作教程】 《企业会计准则第 17号——借款费用》利息资本化核算方法与原企业会 计准则相比有很大改变，主要表现在：将专门借款和一般借款的借款费 用分别纳入会计准则；对专门借款的借款费用资本化问题扩大到“相关 资产”；对“相关资产”发生的专门借款和一般借款利息资本化金额的确 定方法与原会计准则不同。本文举实例进行分析。
新准则下库存现金实务处理【会计实务操作教程】
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超出核定限额增加库存现金。 3 现金收支核算 现金用“库存现金”科目进行核算。 企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设
置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 现金收支的主要账务处理如下： （1）银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记“库存
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新准则下库存现金实务处理【会计实务操作教程】 1 库存现金
库存现金是流动性最强的一种货币资金，可以随时用于购买企业生产 经营活动中所需的各种物资、支付相关的费用、偿还债务。
在会计核算中，现金指的是狭义概念的现金，也就是企业库存的现金 （存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币），包括人民币和外币现 金。
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支付。1 月 15日，职工刘某出差回来报销差旅费 2 700元，退回剩余现 金 300元。企业应做如下账务处理：
1 月 12日支付出差借款时： 借：其他应收款——刘某 3 000 贷：库存现金 3 000 1 月 15日报销差旅费时： 借：库存现金 300 管理费用 2 700 贷：其他应收款——刘某 3 000 4 其他业务收到现金的核算 企业因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目； 支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 「例」企业销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款 5 000 元，增值税款 850元，共计收入现金 5 850元。根据上述经济业务，企业 应做如下账务处理： 借：库存现金 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 「例」收取职工李某因过失造成的损失赔偿金 300元。根据上述经济 业务，企业应做如下账务处理： 借：库存现金 300 贷：其他应收款——李某 300 「例」以现金支付职工培训讲课费 800元。根据上述经济业务，企业
新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作指南
新旧会计准则衔接操作手册第一章前言2006年2月15日，财政部颁布了新企业会计准则，2007年9月，中国银监会下发了《关于企业业金融机构全面执行《企业会计准则》的通知》（银监通［2007］22号），要求“政策性企业、中国农业企业、非上市的股份制企业、中国邮政储蓄企业、城市商业企业、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、外资企业等从2008年起按照新会计准则编制财务报告。
”。
为保证某企业顺利实施新旧会计准则科目转换、完成账户余额结转，我们编写了本手册，以协助行总部及各分行的新准则首次执行工作。
实施新会计准则总体上需要依次做好如下几个方面的工作：一、执行新会计准则前的准备工作1、会计政策的选择。
2、会计科目和账薄的选择与设置。
3、进行全面的财产清查，包括盘点工作的安排及盘点结果的处理。
二、企业2007年12月31日科目转换和账户余额结转1、编制新旧会计准则科目对照表。
2、将原准则会计数据重新分类。
3、编制调整分录。
4、编制调整工作底稿。
5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。
三、编制2008年1月1日新准则下资产负债和“新旧会计准则股东权益差异调节表”四、编制2007年度执行新准则备考资产负债表、利润表、所有者权益变动表。
第二章新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作指南一、释义：新准则：指财政部第33号令、财会（2006）3号颁布的企业会计准则体系原制度：指现行准则和某企业目前执行的《城市商业企业、城市信用合作社财务管理实施办法》二、首次执行日：指2008年1月1日三、需追溯调整事项涉及38号准则中采用追溯调整法进行调整，调整2008年期初留存收益，除此之外的事项不予调整。
涉及某企业主要为：1、在首次执行日前存在的各分行内退计划、解除与职工的劳动关系计划，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，按未来应付补偿金额折现现值调整留存收益，未来应付补偿金额总额和折现现值差额计入“未确认融资费用”2、将满足预计负债确认条件的重组义务、亏损性合同，确认为“预计负债”，并调整留存收益。
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积”和“利润分配──未分配利润”科目；“长期股权投资──投资成
本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资──股权 投资差额”科目的借方余额一并转“长期股权投资──投资成本”科 目。
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③对合营企业、联营企业的长期股权投资，“长期股权投资──股权 投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“利 润分配──未分配利润”科目； “长期股权投资──投资成本”科目余 额以及“长期股权投资──股权投资差额”科目的借方余额一并转入 “长期股权投资──投资成本”科目、“长期股权投资──损益调整、 股权投资准备”科目余额。 ④投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市 场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股 权投资”科目直接结转即可。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
产，都归入“交易性金融资产”科目中核算）；
（2）持有至到期投资（在“持有至到期投资”科目中核算）； （3）可供出售金融资产（在“可供出售金融资产”科目中核算）； （4）长期股权投资（在“长期股权投资”科目中核算）。
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具体转换时，可根据以下办法完成科目的转换： （1）短期投资 企业应当根据新准则的划分标准将其重新划分为交易性金融资产和可 供出售金融资产。 按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期 投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产） ──成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整 “盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目金额。 （2）长期股权投资 新准则虽设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与 原制度相比有了根本性的变化，另外新准则还设置了“交易性金融资 产”和“可供出售金融资产”科目。调账时，企业应对“长期股权投 资”科目的余额进行分析。 ①对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资 ──股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和 “利润分配──未分配利润”科目；“长期股权投资──投资成本、损 益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资──投资成 本”科目。 ②对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资 ──股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公
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新旧会计准则转换操作实务【会计实务操作教程】 一、资产类 1.货币资金 新准则中现金科目变化为库存现金，银行存款、其他货币资金，核算 内容与原制度相应科目的核算内容基本相同，余额直接结转新科目即 可。 2.短期投资和长期投资 原投资准则规范了各种类型投资的核算，包括短期投资、长期债权投 资及长期股权投资。新准则取消了短期投资科目，长期投资仅包括长期 股权投资准则，即仅规范长期权益性投资，包括对子公司、联营企业、 合营企业的投资，以及投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影 响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投 资。短期投资和长期债权投资则由《企业会计准则第 22号──金融工具 确认和计量》准则来规范。因此关于投资的变化还是较大的，牵扯到核 算内容的重分类以及具体账务处理的变化，因此要想完成科目余额的转 换，首先要按照新准则的要求对原来的投资项目进行重分类调整。从总 体上看，新准则对投资调整后，投资归入的分类为： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（具体分为交 易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。