税务会计 总论 PPT课件
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
《税务会计课件》PPT课件
36
专用发票开具范围（调整P87）
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，
贷：发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。
32
销售实现：借：长期应收款 贷：主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发 票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台销售额为2 300元，开 出增值税专用发票注明销售额115 000元，增值税额19 550元，商品 已经发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台 外观磨损，批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借：银行存款
23740
专用发票开具范围（调整P87）
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，
贷：发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。
32
销售实现：借：长期应收款 贷：主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发 票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台销售额为2 300元，开 出增值税专用发票注明销售额115 000元，增值税额19 550元，商品 已经发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台 外观磨损，批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借：银行存款
23740
《税务会计》课程1总论
课程名称:《税务会计》
湖南商务职业技术学院会计与管理系
第一章 总论
第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
2
第一节 税务会计概述
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以 财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
3
二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
15
（四）纳税环节 1 、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节
2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制
3、与“纳税义务发生时间”的关系
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
16
（五）纳税期限
指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
14
4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
湖南商务职业技术学院会计与管理系
第一章 总论
第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
2
第一节 税务会计概述
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以 财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
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二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
15
（四）纳税环节 1 、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节
2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制
3、与“纳税义务发生时间”的关系
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
16
（五）纳税期限
指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
14
4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
税务会计课件 第一章总论
五、按照税收和价格的关系分类
（一）价内税：消费税、营业税。 价内税是指商品税金包含在商品价格中、商品价格由“成 本+税金+利润”构成。 （二）价外税：所得税 商品价格中不包含商品税金、商品价格，仅有“成本+利 润”构成。
四、纳税环节
• 按纳税环节的多少可将税收课征制度划分为两类： • 一次课征：一个环节征税，资源税、所得税等 • 多次课征：增值税
• 2.税收的特点 • 税收的形式特征是通常概括为税收 “三性” • 即：无偿性、强制性、固定性。
• 无偿性是核心，强制性是保障，固定 性是规范与约束。
一、按照征税对象
征税对象即是征谁的税？
（一）流转税 • 以流转额为课税对象，比如增值税、消费税、营业税、关税 （二）所得税 • 利润或个人的纯收入为对象纳税。比如个人所得税和企业所得税 （三）资源税 • 开发和利用自然资源的收入为征税对象。包括资源税、土地增值税、城镇土 地使用税 （四）财产和行为税 • 对拥有的财产和某些行为征收的税。包括房产税、印花税、车船税、契税。 （五）特定目的税目 • 为了达到某个特定的目的而征收的一种税。
练习
1.以下税种中，属于流转税类的是（B） A.个人所得税 B.增值税 C.资源税
D.印花税Βιβλιοθήκη 第一章总论税收引例
一位同学说：“税不关 我的事，我没工资，我 没纳税.”
消费即是纳税，我们吃的盐，资源税；餐馆，营业税；啤 酒、烟、护肤品，消费税；理发，营业税。
税与我们的生活息息相关。。。。。。
1．1
税务会计概述
1． 1 ． 1 税务会计概念 • 税务会计是以国家现行税法为依据，以货 币为计量单位，运用会计学的理论和核算方 法，连续、系统、全面地对税款的形成、计 算、缴纳进行核算和监督的一门专业会计。
税务会计概论(PPT 41页)
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象
纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、 缴纳、补退、罚款等经济活动就是税务会 计对象。
企业的税务活动，主要包括以下几个方 面：
（一）计税基础和计税依据
1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额
一、纳税主体
税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税权 利的实体，包括单位和个人（法人和自然 人），即“纳税权利人”。
纳税主体与财务会计中的“会计主体” 有密 切联系，但不一定等同。纳税主体必须是能 够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但 在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是 纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
二、税务会计概念
本书认为，税务会计是以国家现行税收法 规为准绳，运用会计学的理论和方法，连 续、系统、全面地对税款的形成、调整计 算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计 量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
三、税务会计模式
基本上可以归为非立法会计、立法 会计和混合会计三种模式，也可以 分为立法与非立法两种模式。诺贝 斯将会计按微观实用与宏观控制分 类。
税 务 会 计学
第六版 编著
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第六节 税务会计计量属性与税务会计处理
程序
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述
一、税务会计的产生
在税务会计的产生和发展过程中，现代所 得税法的诞生和不断完善对其影响最大为 了适应纳税人的需要，税务会计有必要从 财务会计中独立出来，以充分发挥现代会 计的多重功能。现在，国内外已经有越来 越多的人承认，税务会计与财务会计、管 理会计构成会计学科三大分支。
税务会计 全套课件311页PPT
1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
税务会计课件-第1章 总论
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
8
二、税收的产生与发展
（一）税收的产生
（二）税收的发展
三、税收制度概念 （一）税收制度的概念 （二）我国税法体系 税收法律 税收法规 税收规章
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
9
四、税收制度的构成要素 （一）纳税人
纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和 个人.
增值税 消费税 营业税
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
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所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于 1799年英国
所得税类
企 业 所 得 税
外商投资企业 和外国企业 所得税
个 人 所 得 税
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
20
财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固 定、税负难以转嫁的特点 财产税类
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
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二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
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4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
第1章 税务会计总论
税制构成要素
❖ 累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的 逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额 的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划 分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增 的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、 超率累进税率)。
❖ 定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象 的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位 的固定税额。
❖ 纳税会计期间假设（taxable year） 纳税会计期间也称纳 税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间。
❖ 持续经营假设 （going-concern or continuity of operation）
❖ 货币时间价值假设 （time value of money）
❖ 税务会计必须按照税法规定进行会计处理，是一 种具有法律效力的专业会计。税务会计应在遵守 一般会计原则的基础上，遵循其特有的原则。
体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税 义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主 要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及 其他组织。 ❖ 有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税 人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代 缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有 扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个 人所得税，多数项目由支付所得的单位或个
1.2
税制构成要素
• 按次纳税：一般在 应税行为发生后的7 日内须将应纳税款缴 纳入库。
• 按期预缴：以1年为 一个纳税间隔期的， 应该在年度内按期预 缴，待年度结束后3 个月（或4个月、5个 月）内汇算清缴，多 退少补。
纳税地点：是指纳税人在什么地方完成缴纳税款 的义务，包括代征、代扣代缴义务人的具体纳税 地点。
❖
（
税制构成要素
纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消 费的流转过程中应当缴纳税款的环节。