环境保护税
合集下载
税法(第四版)环境保护税
特别提示1：
污染当量是指根据污染物或者污染排放活动对环境的 有害程度以及处理的技术经济性,衡量不同污染物对环境污 染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的 不同污染物,其污染程度基本相当。
特别提示2：
纳税人有下列情形之一的,以其当期应税大气污染物、 水污染物的产生量作为污染物的排放量:
征收情形归纳表：
征收情形
依法设立的污水集中处理、符合国家和地方规定的排放标准
生活垃圾集中处理场排放
应税污染物
超过国家和地方规定的排放标准
贮存或者处置固体废物
符合国家和地方环境保护标准 不符合国家和地方环境保护标准
达到省级人民政府确定的 规模的畜禽养殖场
有污染物排放口,依法对畜禽养殖 废弃物进行综合利用和无害化处 理的
(2)应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用 税额。
1)一般水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适 用税额。
【例17-4·计算题】 甲化工厂是环境保护税纳税人,该厂仅有1个污水 排放口且直接向河流排放污水,已安装使用符合国家规定和监测规范的污染 物自动监测设备。检测数据显示,该排放口2018年2月共排放6万立方米,应 税污染物为六价铬,浓度为0.5mg/L。请计算该化工厂2月份应缴纳的环境 保护税(该厂所在省的水污染物税率为2.8元/污染当量,六价铬的污染当量值 为0.02)。
【答案】污染当量数=100÷0.1=1000 应纳税额=1000×2.8=2800(元)
3)医院排放的水污染物的应纳税额为污染当量数乘以 具体适用税额。其污染当量数以病床数或污水排放量除以污 染当量值计算。
【例17-6·计算题】 某县医院有床位56床,每月按时消毒,无 法计量月污水排放量,污染当量值为0.14床,假设当地水污染物适用 税额为每污染当量2.8元,当月应纳环境保护税税额计算如下:
环境保护税(扬尘)知识点讲解
监督和检查机制
日常监督
税务机关对纳税人的申报 情况进行日常监督，确保 纳税人如实申报。
专项检查
针对重点行业和重点企业 ，税务机关可开展专项检 查，核实纳税人的申报情 况。
社会监督
鼓励社会公众、媒体等对 环境保护税的征收管理进 行监督，发现问题及时向 税务机关反映。
违法处罚和追责
未按规定申报
拒不缴纳
根据不同施工阶段和施工条件，扬尘产生 量系数有所不同，具体可参考相关规定或 标准。
建筑面积
施工面积
指建筑物的总建筑面积，可通过相关证明 文件获取。
指施工现场的作业面积，包括建筑物的占 地面积和周边临时设施的占地面积，可根 据实际情况测量和计算。
环境保护税的税率和计算方法
环境保护税税率
根据不同污染物和排放量设定不 同的税率，具体可参考相关规定 或标准。
扬尘污染的防治措施
加强扬尘污染源的管 理和控制，采取有效 的防尘、降尘措施。
建立扬尘污染监测和 预警机制，及时发现 和应对扬尘污染事件 。
推广绿色施工、生态 保护等理念和技术， 减少扬尘污染的产生 。
03
环境保护税(扬尘)征收标准
扬尘排放量的计算方法
扬尘排放量计算公式
扬尘产生量系数
扬尘排放量 = （扬尘产生量系数 × 建筑面 积） + （施工面积 × 单位施工面积扬尘产 生量系数）
02
扬尘污染主要来源于建设工程施 工、道路和运输、矿产资源开发 、土地裸露等。
扬尘污染对环境和人体的危害
扬尘污染对大气环境造成严重污 染，导致空气质量恶化，影响人
体健康。
扬尘污染可引发呼吸道疾病、心 血管疾病等，对儿童和老年人等
敏感人群影响更为显著。
环境保护税政策解读
绿色能源及节能环保产业税收政策
绿色能源产业
对于发展绿色能源产业的企业，如太阳能、风能等，实行税收优惠政策，如减免 能源税等。
节能环保产业
对于从事节能环保产业的企业，如节能设备制造、废弃物处理等，实行税收优惠 政策，如减免环保税等。
04
环境保护税政策的实践分析
环境保护税政策对企业的影响
企业成本增加
要点二
加强与媒体的沟通合 作
积极与媒体合作，及时发布环境保护 税政策相关信息，引导公众舆论。
要点三
开展专题培训和讲座
组织专业培训和讲座，针对政府官员 、企业负责人和公众进行不同层次培 训，提高大家对环境保护税政策的认 识和意识。
完善环境保护税政策的配套措施
制定实施细则和配套政策
制定环境保护税政策的实施细则和配套政策，明确税收征管具体要求和操作流程。
重点污染源排放税收政策
重污染企业税收政策
针对排放大量污染物、严重污染环境的企业，实行较高的税率和税收惩罚措施， 以促进企业减少污染物排放。
差别化税收政策
针对不同污染程度的企业，实行差别化税收政策，鼓励企业降低污染程度，提高 环保水平。
环保设备加速折旧税收政策
加速折旧优惠
允许企业在一定时间内加速折旧购置的环保设备，以降低企 业成本，促进环保设备的更新换代。
的发展。
提高资源利用效率
环保税将促使企业更加注重资 源的有效利用，提高资源利用
效率。
增加政府财政收入
环保税将增加政府的财政收入 ，为政府提供了更多的资金来
支持环境保护事业。
环境保护税政策实施中存在的问题
政策实施成本高
环保税政策的实施需要大量的技术支持和人力投入，这些都需要花费大量的成本。
环境保护税知识点总结
环境保护税知识点总结一、环境保护税的概念环境保护税，是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。
它通过税收的手段，促使企业和个人更加重视环境保护，采取更有效的措施来降低污染排放。
二、环境保护税的征收对象环境保护税的征收对象主要是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
这里的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
大气污染物，如二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等；水污染物，常见的有化学需氧量、氨氮、总磷等；固体废物，包括煤矸石、尾矿、危险废物等；噪声则是指工业噪声。
需要注意的是，有两类情形是不征收环境保护税的。
一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
三、环境保护税的计税依据（一）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
污染当量数，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。
（二）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。
排放量＝当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量（三）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
四、环境保护税的税率环境保护税实行定额税率。
大气污染物和水污染物的税额幅度按照各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。
例如，某些地区对大气污染物中的二氧化硫和氮氧化物，每污染当量的税额可能在 12 元至 12 元之间；对水污染物中的化学需氧量和氨氮，每污染当量的税额可能在 14 元至 14 元之间。
固体废物和噪声则有固定的税额标准。
比如，煤矸石每吨 5 元，危险废物每吨 1000 元；工业噪声超标 1 3 分贝，每月 350 元；超标 16 分贝以上，每月 11200 元。
环境保护税(扬尘)知识点讲解
案例四
总结词
政策推动、行业转型、绿色发展
详细描述
随着环境保护税的实施，该行业面临着较大 的压力。为适应政策环境，行业开始转型发 展，积极推广绿色生产技术，提高资源利用 效率。同时，加强与其他行业的合作，推动 产业链的优化升级。在转型过程中，行业逐 渐实现可持续发展，为环境保护做出了积极 贡献。
06
环境保护税(扬尘)知识点讲解
汇报人： 日期:
• 环境保护税概述 • 扬尘及其对环境的影响 • 环境保护税中关于扬尘的规定 • 环境保护税实施中关于扬尘的挑战
与对策
• 环境保护税中关于扬尘的案例分析 • 总结与展望
01
环境保护税概述
环境保护税的概念与特点
环境保护税是一种特殊的税收，旨在 通过经济手段来保护环境，减少环境 污染和资源浪费。
05
环境保护税中关于扬尘的案例分 析
案例一：某城市扬尘污染治理的成功经验
总结词
科学规划、全民参与、严格执法
详细描述
该城市针对扬尘污染，制定了全面的治理计划，明确了各部门职责，并加强了对施工单位的监管。同时，通过开 展宣传教育活动，提高市民环保意识，实现了全民参与。针对违法行为，采取严厉的处罚措施，有效遏制了扬尘 污染。
为了确保环境保护税的征收公平性和使用 透明度，未来会加强监管力度，加强对企 业和施工单位的监督和管理。
THANKS
感谢观看
展望
扩大征收范围
提高税率
随着环保意识的不断提高和扬尘治理的需 要，未来环境保护税的征收范围可能会进 一步扩大，涵盖更多的企业和领域。
为了加强扬尘治理的效果，未来可能会提 高环境保护税的税率，以增加企业和施工 单位的环保压力。
引入激励机制
环境保护税基础知识及各地税额标准
税率的适用
税率种类：根据污染物的种类和地区，环境保护税的税率会有所不同。一般来说， 大气污染物的税率要高于水污染物。
地区差异：各地的环境保护税税额标准会根据当地的环境质量、经济发展等因素有 所差异。例如，一些环境敏感地区可能会适用更高的税率。
请注意，以上内容仅为环境保护税的基础知识和计算方法概述，具体的税额标准和 计算细节需要参考当地的法律法规和政策文件。
具体包括二氧化硫、氮氧化物、烟尘、挥发性有机物等大气污染物，以及化学需 氧量、氨氮、总磷等水污染物。
税基的计算
计算方法
环境保护税的税基通常是按照污染物的排放量或产生量来计 算的。
排放量与产生量的关系
对于大气污染物和水污染物，一般是按照排放量来计算税基 ；对于固体废物，可以按照产生量或处置量来计算。
工作的开展。
促进作用
环境保护税的实施可以促进环境 保护工作的深入开展，加大环保 投入力度，提高环保治理效果， 从而实现经济发展与环境保护的
良性循环。
02
环境保护税的计算方法
应税污染物的确定
确定原则
根据《中华人民共和国环境保护税法》的规定，应税污染物是指大气污染物、水 污染物、固体废物和噪声等。
污染物种类
03
各地环境保护税税额标准
各地环境保护税税额标准
• 环境保护税也称为绿色税，是一种针对污染物排放和对环境资 源利用征收的税种。其目的是为了通过税收手段，促使企业和 个人减少污染物的排放，保护环境，实现可持续发展。
04
环境保护税实施中的问题及对 策
环境保护税实施中的挑战与问题
税收征收标准不明确
税收优惠政策
介绍企业是否符合税收优惠政策条件，如采用清洁能源、实施污染 减排等，并计算享受政策后的实际税额。
环境保护税的核定与计算
纳税义务人
01
本法所称的纳税义务人，是指直接向环境排放应税污染物的企
业事业单位和其他生产经营者。
应税污染物
02
应税污染物，按照国务院规定进行分类。
环境保护税的计算与核定
03
环境保护税的具体计算与核定方法，由省、自治区、直辖市人
民政府根据本法和国务院的有关规定制定。
其他相关政策文件及规定
《关于全面推进资源税改革的通知》
05
环境保护税的挑战与对策
面临的问题与挑战
政策法规不完善
环境保护税政策法规尚不 健全，缺乏完善的法律法 规体系，导致实践中存在 无法可依的情况。
技术支撑不足
环境保护税的核定与计算 需要专业的技术和人才支 持，目前这方面还存在较 大短板。
地区发展不平衡
不同地区经济发展水平差 异较大，导致环境保护税 的核定与计算面临更加复 杂的局面。
环境保护税还可以促进技术创新和 产业升级，推动经济发展方式的转 变。
02
环境保护税的核定
核定原则与方法
01
02
03
科学性
核定方法应基于科学、客 观的原则，以真实反映环 境状况和污染程度。
公平性
对不同地区、不同企业应 采用相同的核定标准，避 免歧视和双重标准。
激励性
核定结果应能够激励企业 采取更环保、更高效的生 产方式。
未来发展的思考与建议
要点一
强化环保意识
加强环保宣传教育，提高公众对环境保护的认识和意识 ，推动形成全社会共同参与环境保护的良好氛围。
要点二
推进国际合作
积极参与国际环境治理合作，借鉴国外先进的环境保护 税核定与计算经验和方法，提高我国环境保护水平。
什么是环境保护税它如何促进环保
什么是环境保护税它如何促进环保在当今社会，环境保护已经成为了全球共同关注的重要议题。
为了更好地保护环境，实现可持续发展，各国纷纷采取了一系列的政策和措施。
其中，环境保护税作为一种重要的经济手段，逐渐在环境保护中发挥着越来越重要的作用。
那么，究竟什么是环境保护税呢？简单来说，环境保护税是对污染环境、破坏生态的行为进行征税的一种税种。
它是通过将环境污染和生态破坏的外部成本内部化，来引导企业和个人减少污染排放，保护生态环境。
环境保护税的征收对象通常包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等。
例如，企业在生产过程中排放的废气、废水，如果超过了规定的排放标准，就需要缴纳相应的环境保护税；建筑施工产生的噪声，如果超过了一定的分贝限制，也需要交税。
与其他税种不同，环境保护税的征收目的不是为了增加财政收入，而是为了促进环境保护。
它的计税依据通常是污染物的排放量或者污染当量。
这意味着，企业排放的污染物越多，需要缴纳的税款就越高。
这种税收机制可以促使企业主动采取措施减少污染物的排放，以降低税负成本。
那么，环境保护税是如何促进环保的呢？首先，它具有明显的约束作用。
对于那些污染排放量大的企业来说，高额的环保税会增加其生产成本。
为了避免缴纳过多的税款，企业会积极改进生产工艺，采用更加环保的技术和设备，减少污染物的排放。
比如，一些工厂可能会投资建设废气处理设施，对排放的废气进行净化处理，使其达到排放标准；一些化工企业可能会优化生产流程，减少废水的产生和排放。
这种约束作用能够促使企业从源头上减少污染，提高资源利用效率。
其次，环境保护税能够引导企业的投资方向。
在环保税的压力下，企业会更倾向于投资那些环保产业和项目。
比如，可再生能源开发、资源回收利用等领域可能会得到更多的资金投入。
这不仅有助于推动环保产业的发展，还能够促进整个经济结构的转型升级，使经济发展更加绿色、可持续。
再者，环境保护税对于提高公众的环保意识也具有积极的作用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
煤矸石 尾矿
危险废物
冶炼渣、粉煤灰、炉渣、 其他固体废物（含半固
态、液态废物）
噪声
工业噪声
计税单位 每污染当量 每污染当量
每吨 每吨 每吨
每吨
超标1-3分贝 超标4-6分贝 超标7-9分贝 超标10-12分贝 超标13-15分贝 超标16分贝以上
税额 1.2元至12元 1.4元至14元
5元 15元 1000元
环境保护税基础知识
3、应税固体废物—按照固体废物的排放量确定； 固体废物的排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期 固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量 固体废物产生量的计算方法，由国务院环境保护主管部门规定。
4、应税噪声—按照超过国家规定标准的分贝数确定。
环境保护税基础知识
环境保护税基础知识
（二）减征情形 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物 排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污 染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减 按百分之五十征收环境保护税。
环境保护税基础知识
具体规定 四、计税依据 大气污染物：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从
大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 水污染物：每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，
按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对 其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
七、纳税期限
一般情形：按月计算，按季申报缴纳。应当自季度终了之日起十五日内，向税务机 关办理纳税申报并缴纳税款。
特殊情形：不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。应当自纳税义务发生 之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
目录
政策依据
A 环境保护税基础知识
B
建筑施工扬尘环保税
C 建筑施工扬尘环保税申报操作指南
建筑施工扬尘环保税
政策依据
《国家税务总局江苏省税务局 江苏省生态环境厅关于部分行业环境保护 税应纳税额计算方法的公告》 （国家税务总局江苏省税务局2018年第 21号公告）——2018年12月12日
政策背景
《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）第十条第四项规定，不能按照本条第一项至第三项 规定的方法计算应税污染物排放量的，应按照各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方 法核定计算。 根据原环境保护主管部门制定的应税污染物排放量抽样测算特征值系数和相关计算方法，制定了《国家税务总局江苏 省税务局江苏省生态环境厅关于部分行业环境保护税应纳税额计算方法的公告》，方便纳税人准确计算并进行纳税申 报。
Байду номын сангаас筑施工扬尘环保税
主要内容
根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》） 及其实施条例，结合《江苏省环境保护厅关于发布部分行业环境保护税 应税污染物排放量抽样测算特征值系数的通告》（苏环规〔2018〕1号） 等相关文件规定，对以下行业环境保护税应纳税额计算方法进行明确 1、禽畜养殖业 2、小型企业（划分标准按照工信部联企业[2011]300号规定执行） 3、饮食娱乐服务业 4、医院 5、建筑施工扬尘 6、煤炭装卸、堆存
环境保护税基础知识
二、征税对象 应税污染物，是指环保税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》
规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
具体范围依照环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》确定。
环境保护税基础知识
三、税目税率
依照环保税法所附《环境保护税税目税额表》执行
固体废物
税目 大气污染物 水污染物
环境保护税——建筑施工扬尘
2019月3月5日
目录
政策依据
A 环境保护税基础知识
B
建筑施工扬尘环保税
C 建筑施工扬尘环保税申报操作指南
环境保护税基础知识
一、纳税人
自2018年1月1日起，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖 的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产
经营者。
★中华人民共和国管辖的其他海域 ★直接向环境排放 ★其他生产经营者
省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同 一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决 定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
环境保护税概述
六、税收减免
（一）暂予免征情形 1、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； 2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污 染物的； 3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物， 不超过国家和地方规定的排放标准的； 4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； 5、国务院批准免税的其他情形。由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
25元
每月350元 每月700元 每月1400元 每月2800元 每月5600元 每月11200元
环境保护税基础知识
四、计税依据
（一）应税污染物计税依据的确定方法 1、应税大气污染物——按照污染物排放量折合的污染当量数确定 2、应税水污染物 ——按照污染物排放量折合的污染当量数确定 ★污染物排放量 ★污染当量 ★污染当量数
（二）应四税、大计气税污依染据物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数的计算
方法和顺序
1、纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算； 2、纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数 据计算； 3、因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料 衡算方法计算；排污系数、物料衡算方法，由国务院环境保护主管部门制定并向社会公布。 4、不能按照第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定 的抽样测算的方法核定计算。《国家税务总局江苏省税务局 江苏省生态环境厅关于部分行业环境保护税应纳 税额计算方法的公告》（2018年21号公告） ——建筑施工扬尘
环境保护税基础知识
五、应纳税额
应纳税额计算方法 1、应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； 2、应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； 3、应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额； 4、应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
环境保护税概述