税法课件 第一章 税法概论
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第1章 税法概论 税法PPT课件
（二） 税收的特征
1
强制性
2
无偿性
3
固定性
是保证
是核心
是要求
❖ 税收的“三性”相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。无偿性是由 财政支出的无偿性决定的，是税收的本质和体现，是“三性”的核心，无偿性 决定着税收的强制性，如果是有偿就不能强制征税了。强制性是无偿性的必然 要求，是实现无偿性、固定性的保证。固定性是强制性的要求和必然结果。
复合税
复合税是既征收 从价税，又征收 从量税，如消费 税中的卷烟税和 白酒税。
第一节 税收和税法
二、 税法
（一）税法的概念 税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程
3.按照税收征收 权限和收入支配
权限分类
中央税
中央税。属于中 央政府的财政收 入。
由国家税务局负 责征收管理。
包括关税、消费 税、海关代征的 进口环节消费税 和增值税。
中央和地方分享税 税
中央地方共享税。属于 中央和地方政府财政共 同收入，由双方按一定 的比例分享。
由国家税务局负责征收 管理。
如增值税、企业所得税 、个人所得税、资源税 、城市维护建设税、印 花税等。
第一节 税收和税法
❖ 1.税收法律关系的主体
❖ 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法 律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方，一方是代表国 家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政 机关；另一方是履行纳税义务的人，我国采取属地兼属人的原则，包括 法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人 ，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或 组织。
第一章税法概论-精选.ppt
▪ 税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛， 各单行税收法律法规结合起来，形成了完 整配套的税法体系，共同规范和制约税收 分配的全过程，是实现依法治税的前提和 保证。
▪ 第二节 税法的构成要素
▪ 税法的构成要素是指各种单行税法具有的 共同的基本要素的总称。
▪ 首先，税法构成要素既包括实体性的，也 包括程序性的；
通过法律形式事先规定，而且改革调整后 要保持一定时期的相对稳定。
▪ 基于法律的税收固定性始终是税收的固有 形式特征，税收固定性对国家和纳税人都 具有十分重要的意义。
▪ 对国家来说，可以保证财政收入的及时、 稳定和可靠，可以防止国家不顾客观经济 条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力；
▪ 对于纳税人来说，可以保护其合法权益不 受侵犯，增强其依法纳税的法律意识，同 时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理 的经营规模、经营方式和经营结构等，降 低经营成本。
▪ 税法属义务性法规的这一特点是由税收的 无偿性和强制性特点所决定的。
▪ 税法的另一特点是具有综合性，它是由一 系列单行税收法律法规及行政规章制度组 成的复杂体系，其内容涉及课税的基本原 则、征纳双方的权利和义务、税收管理规 则、法律责任、解决税务争议的法律规范 等。
▪ 税法的综合性特点是由税收制度所调整的 税收分配关系和税收法律关系的复杂性所 决定的。
取得财政收入的一种形式。理解税收的概 念可从以下几方面把握：
▪ (一)税收是国家取得财政收入的一种重要 工具
▪ 国家要行使职能必须有一定的财政收入作 为保障。取得财政收入的手段有多种多样， 如税收、发行货币、发行国债、收费、罚 没等；而税收是大部分国家取得财政收入 的主要形式。
▪ 我国自1994年税制改革以来，税收占财政 收入的比重基本都维持在90％以上，说明 税收是目前我国政府取得财政收入的最主 要工具。
税法—第一章税法概论.ppt
26
9、减税免税。
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予 征税的特殊规定。
10、罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的
处罚措施。
11、附则。
附则一般都规定与该法紧密相关的内容,比如该法的解 释权、生效时间等。
五、税法的分类
(一)按照税法的基本内容和效力的不同, 可分为税收基本法和税收普通法
10
二、税收法律关系
税收法律关系——税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过 程中形成的权利与义务关系。
1.权利主体——税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。
（1）双主体：征税主体（税务机关、海关、财政机关） 和纳税主体（法人、自然人和其他组织）
（2）主体一方的特定性 （3）在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但 是权利与义务不对等
第三节儿 税收立法与税法的实施
税法的制定和实施就是我们通常所说的税 收立法和税收执法。
税收立法是指有权的机关依据一定的程序, 遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公 布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、 规章的活动。 税法的实施即税法的执行。它包括税收执法 和守法两个方面。
31
一、税收的立法体制
(3000-2000)×15% =325
19
速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进 计算的税额相减得到的差数 速算扣除数=按照全额累进计算的税额—按照超额累进计算的税额
如上例：第一级速算扣除数=0 第二级速算扣除数=50.1-25.1=25 第三级速算扣除数=450-325=125
级数
Hello, everyone!
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9、减税免税。
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予 征税的特殊规定。
10、罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的
处罚措施。
11、附则。
附则一般都规定与该法紧密相关的内容,比如该法的解 释权、生效时间等。
五、税法的分类
(一)按照税法的基本内容和效力的不同, 可分为税收基本法和税收普通法
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二、税收法律关系
税收法律关系——税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过 程中形成的权利与义务关系。
1.权利主体——税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。
（1）双主体：征税主体（税务机关、海关、财政机关） 和纳税主体（法人、自然人和其他组织）
（2）主体一方的特定性 （3）在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但 是权利与义务不对等
第三节儿 税收立法与税法的实施
税法的制定和实施就是我们通常所说的税 收立法和税收执法。
税收立法是指有权的机关依据一定的程序, 遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公 布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、 规章的活动。 税法的实施即税法的执行。它包括税收执法 和守法两个方面。
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一、税收的立法体制
(3000-2000)×15% =325
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速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进 计算的税额相减得到的差数 速算扣除数=按照全额累进计算的税额—按照超额累进计算的税额
如上例：第一级速算扣除数=0 第二级速算扣除数=50.1-25.1=25 第三级速算扣除数=450-325=125
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第一章-税法概论PPT课件
8
▪ （三）税法与刑法的关系 ▪ （四）税法与行政法的关系
▪ 第二节 税法基本理论 ▪ 一、税法原则 ▪ 税法原则是构成税收法律规范的基本要素
之一，反映税收活动的根本属性，是税收 制度建立的基础。 ▪ 税法原则包括基本原则和适用原则两个层 次。 ▪ （一）税法基本原则 ▪ 1.税收法定原则 ▪ 又称税收法定主义，是指税法主体的权利
14
▪ 1.税收法律关系的主体 ▪ 是指在税收法律关系中享有权利、承担义
务的当事人或参加者。它包括征税主体、 纳税主体以及为税收工作服务的各种协税 护税组织。 ▪ 2.税收法律关系的客体 ▪ 是指税收法律关系涉及的客观对象或标的 物，是税收法律关系主体权利和义务的载 体，又称征税对象。如商品货物、财产、 资源、特定目的行为等。 ▪ 3.税收法律关系的内容 ▪ 是指税收法律关系主体所享有的权利和所
11
• （二）税法适用原则 • 是指税务行政机关和司法机关在多种税收
法律规范并存的情况下解决税法适用和具 体问题时所必须遵循的准则。 • 税法适用原则并不违背税法基本原则，是 税法基本原则在实际工作中的具体运用。 • 税法适用原则含有更多的法律技术性准则， 更为具体化。 • 1．法律优位原则 • 位阶低的法律不应与位阶高的法律相冲突， 否则效力低的法律将是无效的。
• （6）在社会产品分配体系中，税收属于再 分配范畴，具有强制性、无偿性和固定性
5
• 三个基本特征。 • 二、税法的概念及特征 • 税法是有权机关制定的用以调整国家与纳税
人之间在税收分配活动中的权利与义务关系 的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征 税、依法纳税的行为准则，是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护税收工作秩序， 保证国家财政收入和调控经济运行的重要工 具。 • 税法以有广义和狭义之分。广义的税法是指 各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、 税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
▪ （三）税法与刑法的关系 ▪ （四）税法与行政法的关系
▪ 第二节 税法基本理论 ▪ 一、税法原则 ▪ 税法原则是构成税收法律规范的基本要素
之一，反映税收活动的根本属性，是税收 制度建立的基础。 ▪ 税法原则包括基本原则和适用原则两个层 次。 ▪ （一）税法基本原则 ▪ 1.税收法定原则 ▪ 又称税收法定主义，是指税法主体的权利
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▪ 1.税收法律关系的主体 ▪ 是指在税收法律关系中享有权利、承担义
务的当事人或参加者。它包括征税主体、 纳税主体以及为税收工作服务的各种协税 护税组织。 ▪ 2.税收法律关系的客体 ▪ 是指税收法律关系涉及的客观对象或标的 物，是税收法律关系主体权利和义务的载 体，又称征税对象。如商品货物、财产、 资源、特定目的行为等。 ▪ 3.税收法律关系的内容 ▪ 是指税收法律关系主体所享有的权利和所
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• （二）税法适用原则 • 是指税务行政机关和司法机关在多种税收
法律规范并存的情况下解决税法适用和具 体问题时所必须遵循的准则。 • 税法适用原则并不违背税法基本原则，是 税法基本原则在实际工作中的具体运用。 • 税法适用原则含有更多的法律技术性准则， 更为具体化。 • 1．法律优位原则 • 位阶低的法律不应与位阶高的法律相冲突， 否则效力低的法律将是无效的。
• （6）在社会产品分配体系中，税收属于再 分配范畴，具有强制性、无偿性和固定性
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• 三个基本特征。 • 二、税法的概念及特征 • 税法是有权机关制定的用以调整国家与纳税
人之间在税收分配活动中的权利与义务关系 的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征 税、依法纳税的行为准则，是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护税收工作秩序， 保证国家财政收入和调控经济运行的重要工 具。 • 税法以有广义和狭义之分。广义的税法是指 各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、 税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
税法课件_最新税法课件PPT
的标的物。是区分不同税种的主要标志。如：企业所得税 的课税对象就是所得额，增值税的课税对象就是商品在生 产和流通过程中的增值额。
l 税目：征税对象的具体化，体现每个税种的征税广度。
l 3、税率
l 比例税率：增值税、营业税、企业所得税等
l 定额税率：某些征收消费税的商品
l 累进税率：全额累进税率，以课税对象的数额设定逐 级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应 的最高一级税率计算应纳税额。
税、车船税等； l 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个
人所得税等。
l 3、按税收与价格的依存关系 l 价内税：营业税、消费税等 l 价外税：增值税 l 4、按照税收的计税依据分类 l 从价税 l 从量税
税法的特点
1.从立法过程看，税法属于制定法；不属 于习惯法。
2.从法律性质看，税法属于义务性法规； 不属于授权法。
l 基本要素：1、纳税人；2、征税对象；3、计 税依据；4、税率；5、纳税环节；6、纳税地 点；7、纳税期限；8、减免税与加成加倍；9、 违章处理。
l 1、纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。
l 代扣代缴义务人 l 名义纳税人与实际纳税人 l 代征人
l 2、课税对象：确定税种性质和名称的重要依据。征税
l 超额累进税率：以课税对象的数额设定逐级递增的税 率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其 对应等级的税率计算应纳税额（个人所得税）
l 超率累进税率：如土地增值税
l 4、计税依据：是对征税对象在量上的具体化， 表明在计算应纳税额的依据是什么。
l 从价计征
l 从量计征
l 5、纳税期限：税法规定的计算税款与缴纳税 款的期限。
二、税收分类
l 税目：征税对象的具体化，体现每个税种的征税广度。
l 3、税率
l 比例税率：增值税、营业税、企业所得税等
l 定额税率：某些征收消费税的商品
l 累进税率：全额累进税率，以课税对象的数额设定逐 级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应 的最高一级税率计算应纳税额。
税、车船税等； l 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个
人所得税等。
l 3、按税收与价格的依存关系 l 价内税：营业税、消费税等 l 价外税：增值税 l 4、按照税收的计税依据分类 l 从价税 l 从量税
税法的特点
1.从立法过程看，税法属于制定法；不属 于习惯法。
2.从法律性质看，税法属于义务性法规； 不属于授权法。
l 基本要素：1、纳税人；2、征税对象；3、计 税依据；4、税率；5、纳税环节；6、纳税地 点；7、纳税期限；8、减免税与加成加倍；9、 违章处理。
l 1、纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。
l 代扣代缴义务人 l 名义纳税人与实际纳税人 l 代征人
l 2、课税对象：确定税种性质和名称的重要依据。征税
l 超额累进税率：以课税对象的数额设定逐级递增的税 率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其 对应等级的税率计算应纳税额（个人所得税）
l 超率累进税率：如土地增值税
l 4、计税依据：是对征税对象在量上的具体化， 表明在计算应纳税额的依据是什么。
l 从价计征
l 从量计征
l 5、纳税期限：税法规定的计算税款与缴纳税 款的期限。
二、税收分类
第一章_税法概论ppt课件
A 纳税义务人
B 征税对象
C 税目
D 税率
2、税收权利主体是指（ ） A 征税方 B 纳税方 C 征纳双方 D 中央政府
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3、《个人所得税法》在税法不同类型中属（ ） A 既是实体法，又是普通法 B 既是实体法，又是程序法 C 既是实体法，又是基本法 D 既是程序法，又是普通法
4、由地方税务局负责征收的税种是（ ）
A 增值税
B 全部营业税
C 全部资源税
D 土地增值税
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40
5、下列税种中由全国人民代表大会立法确立的（ ）
A 车辆购置税
B 企业所得税
C 增值税
D 契税
6、税收法律关系的保护对权利主体双方而言（ ） A 是不对等的 B 是对等的 C 保护征税一方 D 保护纳税一方
7、下列各项中属于中央税的是（ ） A 契税 B 消费税 C 增值税 D 房产税
13
上页【答案】C
四、税法的构成要素
1
总则
2 纳税义务人
3 征税对象
4
税目
5
税率
6
税基
立法依据、立法目的、适用原则 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 区分不同税种的主要标志 税法中规定的征税对象的具体项目
税额与征税对象之间的数量关系或比例
计税依据，计算应纳税额的依据
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14
7 纳税环节 8 纳税期限 9 纳税地点 9 减免税 10 税务争议 11 法律责任
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
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10
【例题·多选题】
❖ 下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，
第1章税法概论(ppt 34)
第一章 税法概论
一、税法的概念
主
二、税法的地位及与其他法律的关系 Nhomakorabea要
三、我国税收的立法原则
内
容
四、我国税法的制定与实施
五、我国现行税法体系
六、我国税收管理体制
学习目标
•1. 了解税法的概念 •2. 重点掌握税法的构成要素 •3. 了解税法的地位和税收立法原则 •4. 熟悉我国税法的制定与实施 •5. 了解我国现行税法体系 •6. 熟悉我国税收管理体制
本章地位介绍
本章作为税法基础知识的介绍，是本课程 学习不可缺少的部分，但不是重点章节，学 习时重在理解，以便为今后各章的学习奠定 基础。
☞本章变化： 1.由国税局征收，属于中央地方共享的税种中，
取消了企业所得税和个人所得税，只保留增值税。 2.调整或取消了中央地方共享税中一些税种的
收入分享比例。
第一节 税法的概念（熟悉）
相结合的原则
第四节 我国税法的制定与实施
一. 税法制定与实施 二. 税法实施原则
一、税法制定与实施
（一）税法的制定
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范文件构 成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我 们说的法律级次。
税法制定与法律级次可概括为：
分类
立法机关 全国人大及其常委会
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的组成 1.权利主体
⑴双主体；
⑵权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不 对等
⑶对纳税方采用属地兼属人原则
【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要 体现为双方权利与义务的对等。（ ）（2002年）
【答案】×
2.权利客体 征税对象
3.税收法律关系的内容
税法课件 第一章 税法概论
征收机关 征收税种
国税局 系统
增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳 的营业税、所得税、城市维护建设税等。
地税局 系统
地方财 政部门
营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、印花税等。
三、税法构成要素： 应重点掌握：
（一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人； （二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志； （三）税率，我国目前税率形式有比例税率、 超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大 小，规定相同的征收比例。我国的增值税、 营业税、城市维护建设税、企业所得税等采 用的是比例税率。
(目前只有海南省、民族 例
自治区)--税收地方法规
财政部、税务总局、海 关总署--税收部门规章
地方政府--税收地方规 章
办法、 规则、 规定
增值税、营业税、消费税、 资源税、土地增值税、企 业所得税等6个暂行条例
如：税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》
二、税法实施原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
（五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用 税和烟叶税。
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收 管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》 等。 我国现行税制中的19个税种，本书介绍 其中的16个，另外3个没有介绍到。
第五节 我国税收管理体制
税收管理体制是在各级国家机构之间划 分税权的制度。税收管理权限按大类可划分 为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分：
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（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）
二、税法的概念
什么是税法？
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行 政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关 系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税 人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收
管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》
等。
我国现行税制中的19个税种，本书介绍 其中的16个，另外3个没有介绍到。
第五节 我国税收管理体制
税收管理体制是在各级国家机构之间划
分税权的制度。税收管理权限按大类可划分
为税收立法权和税收执法权。
一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分：
地方财 政部门
海关系 统
关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税
第一章
税法的概念
税法基本理论 税收立法与税法实施
税法概论
我国现行税法体系
我国税收管理体制
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借 政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。
（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本 质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占
征收机关 国税局 系统
征收税种 增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳 的营业税、所得税、城市维护建设税等。
地税局 系统
营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、印花税等。 大部分地区的地方附加、契税、耕地占用税
【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年） 【答案】×
2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权力和承担的义务
税务机关的权利： 1、依法进行征税 2、税务检查 3、对违章者处罚； 税务机关的义务： 1、向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法 2、及时把征收的税款解缴国库 3、受理纳税人对税收争议的申诉
税法与《刑法》的关系（两者不同 ，但对于违
反税法规定的情节严重的刑法也有规定。
税法与行政法的关系（税法具有行政法一般特性，
但税法具有经济分配的性质是行政法所不具备的。）
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
纳税人权利： 1、多缴税款申请退还权 2、延期纳税权 3、依法申请减免权 4、申请复议 5、提起诉讼的权利； 纳税人义务： 1、按规定办理税务登记 2、进行纳税申报 3、接受税务检查 4、依法缴纳税款
三、税法构成要素：
应重点掌握：
（一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人；
（二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志； （三）税率，我国目前税率形式有比例税率、
三、税法的功能 1、国家组织财政收入的法律保障 2、国家宏观调控的法律手段 （契税上调、个人所得税上调至20%） 3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证 （对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
二、税收法律关系 （一）税收法律关系的组成 1.税收法律关系的主体（法律关系的参加者） （1）双主体：（征纳双方） （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等 （3）对纳税方采用属地兼属人原则
2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率，
当税基超过某个级距时，课税对象的全部数
额都按照提高后级距的相应税率征税。
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 1500元以下 1500-4500 4500-9000 3 10 20
（四）纳税环节 （五）纳税期限
第三节 税收立法与税法的实施
税收立法
税法实施
分 类 立法机关
税收 法律 全国人大及常委会
形式
法律
举例
《企业所得税法》、 《个人所得税法》、 《税收征收管理法》
增值税、营业税、消费税、 资源税、土地增值税、企 业所得税等6个暂行条例
全国人大及其常委会授 权立法 税收 法规
四、税法的地位及与其他法律的关系（了解）
（一）税法的地位
重要的部门法，调整国家和各个经济单 位及公民个人间分配关系的基本法律规范。
（二）税法与其他法律的关系
税法与《宪法》的关系（《宪法》是国家的根
本大法，税法也是按照《宪法》的原则制定的。）
税法与民法的关系（税法和民法调整的范围不同，
不过税法也援引某些民法的条款。）
级 数 1
2 3
全月应纳税所得额（元） 税率（%） 速算扣除 数 3 0 1500以下
1500-4500（含） 4500-9000（含）以上 10 20
105
555
6000×20%-555=1200-555=645
3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位， 直接规定一个固定的税额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率 划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就 按高一级的税率计算征税。
超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大
小，规定相同的征收比例。我国的增值税、
营业税、城市维护建设税、企业所得税等采
用的是比例税率。
营业税
应纳税额=营业额×税率 某卡拉OK厅某月取得门票收入60万元，烟 酒饮料费收入30万元，鲜花和小吃收入10万 元，假定税率为15%，则： 应纳税额=（60+30+10）× 15% =15万元
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
按全额累进税率：6000×20%=1200
超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依
次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属
等级同时适用几个税率分别计算，将计算结
果相加后得出应纳税款。
按超额累进税率：1500×3%+3000×10% +1500×20%= 645
具有法 律效力
国务院--税收行政法 条例 地方人大 暂行条 (目前只有海南省、民族 例 自治区)--税收地方法规 财政部、税务总局、海 关总署--税收部门规章 地方政府--税收地方规 章 办法、 规则、 规定 如：税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》
税收 规章
二、税法实施原则：
1.层次高的法律优于层次低的法律；
财政收入的90%以上。）
2、国家征税的依据是政治权利，有别于按要素 进行的分配（生产要素：资本、劳动力、土地、技
术、经济信息和经济管理等）
3、国家课税的目的是满足社会的公共需要
（二）税收的外延
1、无偿性
（国家征税后不需要直接偿还或付出直接报酬）
2、强制性
（依据税法的规定来进行强制性分配）3、固定性2.同一来自次的法律中，特别法优于普通法；
3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
第四节 我国现行税法体系
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收
管理的程序法的法律制度构成。
一、税收实体法体系： （一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关 税。 （二）所得税类。包括个人所得税和企业所得税 （三）财产和行为财税。包括房产税、车船税、印花 税、契税。 （四）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土 地使用税。 （五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用 税和烟叶税。
二、税法的概念
什么是税法？
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行 政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关 系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税 人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收
管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》
等。
我国现行税制中的19个税种，本书介绍 其中的16个，另外3个没有介绍到。
第五节 我国税收管理体制
税收管理体制是在各级国家机构之间划
分税权的制度。税收管理权限按大类可划分
为税收立法权和税收执法权。
一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分：
地方财 政部门
海关系 统
关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税
第一章
税法的概念
税法基本理论 税收立法与税法实施
税法概论
我国现行税法体系
我国税收管理体制
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借 政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。
（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本 质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占
征收机关 国税局 系统
征收税种 增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳 的营业税、所得税、城市维护建设税等。
地税局 系统
营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、印花税等。 大部分地区的地方附加、契税、耕地占用税
【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年） 【答案】×
2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权力和承担的义务
税务机关的权利： 1、依法进行征税 2、税务检查 3、对违章者处罚； 税务机关的义务： 1、向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法 2、及时把征收的税款解缴国库 3、受理纳税人对税收争议的申诉
税法与《刑法》的关系（两者不同 ，但对于违
反税法规定的情节严重的刑法也有规定。
税法与行政法的关系（税法具有行政法一般特性，
但税法具有经济分配的性质是行政法所不具备的。）
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
纳税人权利： 1、多缴税款申请退还权 2、延期纳税权 3、依法申请减免权 4、申请复议 5、提起诉讼的权利； 纳税人义务： 1、按规定办理税务登记 2、进行纳税申报 3、接受税务检查 4、依法缴纳税款
三、税法构成要素：
应重点掌握：
（一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人；
（二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志； （三）税率，我国目前税率形式有比例税率、
三、税法的功能 1、国家组织财政收入的法律保障 2、国家宏观调控的法律手段 （契税上调、个人所得税上调至20%） 3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证 （对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
二、税收法律关系 （一）税收法律关系的组成 1.税收法律关系的主体（法律关系的参加者） （1）双主体：（征纳双方） （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等 （3）对纳税方采用属地兼属人原则
2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率，
当税基超过某个级距时，课税对象的全部数
额都按照提高后级距的相应税率征税。
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 1500元以下 1500-4500 4500-9000 3 10 20
（四）纳税环节 （五）纳税期限
第三节 税收立法与税法的实施
税收立法
税法实施
分 类 立法机关
税收 法律 全国人大及常委会
形式
法律
举例
《企业所得税法》、 《个人所得税法》、 《税收征收管理法》
增值税、营业税、消费税、 资源税、土地增值税、企 业所得税等6个暂行条例
全国人大及其常委会授 权立法 税收 法规
四、税法的地位及与其他法律的关系（了解）
（一）税法的地位
重要的部门法，调整国家和各个经济单 位及公民个人间分配关系的基本法律规范。
（二）税法与其他法律的关系
税法与《宪法》的关系（《宪法》是国家的根
本大法，税法也是按照《宪法》的原则制定的。）
税法与民法的关系（税法和民法调整的范围不同，
不过税法也援引某些民法的条款。）
级 数 1
2 3
全月应纳税所得额（元） 税率（%） 速算扣除 数 3 0 1500以下
1500-4500（含） 4500-9000（含）以上 10 20
105
555
6000×20%-555=1200-555=645
3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位， 直接规定一个固定的税额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率 划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就 按高一级的税率计算征税。
超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大
小，规定相同的征收比例。我国的增值税、
营业税、城市维护建设税、企业所得税等采
用的是比例税率。
营业税
应纳税额=营业额×税率 某卡拉OK厅某月取得门票收入60万元，烟 酒饮料费收入30万元，鲜花和小吃收入10万 元，假定税率为15%，则： 应纳税额=（60+30+10）× 15% =15万元
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
按全额累进税率：6000×20%=1200
超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依
次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属
等级同时适用几个税率分别计算，将计算结
果相加后得出应纳税款。
按超额累进税率：1500×3%+3000×10% +1500×20%= 645
具有法 律效力
国务院--税收行政法 条例 地方人大 暂行条 (目前只有海南省、民族 例 自治区)--税收地方法规 财政部、税务总局、海 关总署--税收部门规章 地方政府--税收地方规 章 办法、 规则、 规定 如：税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》
税收 规章
二、税法实施原则：
1.层次高的法律优于层次低的法律；
财政收入的90%以上。）
2、国家征税的依据是政治权利，有别于按要素 进行的分配（生产要素：资本、劳动力、土地、技
术、经济信息和经济管理等）
3、国家课税的目的是满足社会的公共需要
（二）税收的外延
1、无偿性
（国家征税后不需要直接偿还或付出直接报酬）
2、强制性
（依据税法的规定来进行强制性分配）3、固定性2.同一来自次的法律中，特别法优于普通法；
3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
第四节 我国现行税法体系
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收
管理的程序法的法律制度构成。
一、税收实体法体系： （一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关 税。 （二）所得税类。包括个人所得税和企业所得税 （三）财产和行为财税。包括房产税、车船税、印花 税、契税。 （四）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土 地使用税。 （五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用 税和烟叶税。