浅谈审计风险的产生

浅谈审计风险的产生及防范摘要：审计风险伴随着审计业务的出现而产生，并且作用于审计业务的全过程，因此审计风险对审计工作而言是极其重要的，它的高低直接关系到审计工作的成败。

而现今社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应的产生了一定的审计风险，以至于对审计的要求更高，从而需要我们在审计工作中要做到事前、事中和事后的控制，而一切工作的开始需要查清引发审计风险的原因，从而对症下药，找到最大限度规避风险的措施。

本文探讨了在社会经济生活中审计风险是如何产生的，以及我们需要防范的措施。

以无锡京北方科技有限公司中发现的问题为例，来近距离的阐述审计风险的产生及防范。

一、引言审计风险是审计理论和审计实践中的一个十分重要概念。

审计风险是指审计结论或其形成过程存有的误差，而给审计主题带来损失的可能性。

随着审计领域的不断拓宽和工作的不断深入，这种可能性呈上升趋势。

迄今为止，在审计界对审计风险的定义还没有一个统一的说法，但不同的审计定义，其中都包含了审计风险产生的原因。

国际审计准则第25号《重要性和审计风险》中指出：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。

”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》给出的定义则是：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

”通过以上两个对审计风险的定义，我们都可以发现虽然表达的方式不同，但意思相近，都是说明审计风险是由审计人员未能及时发现财务资料中的错误所造成的。

而审计风险在公司内部将会造成很大的影响，有可能会使公司的投资遭受损失，或给公司造成不必要的损失。

二、审计风险的表现形式审计风险因人们在审计过程中所遇到的问题不同，就容易形成不同的审计风险。

1、样本选取失误现在多数企业的审计模式都是采用抽样测量，所以抽样风险在审计工作中较为常见。

理论上，抽样风险所选取的样本必须代表总体的性质，可现实中，我们在选取样本时会受各种主观条件的限制，对选取的样本在多大程度内能代表总体而不确定，同时可能因审计人员自身的经验不足、知识不全面，以及对审计证据的取证不足等，从而出现审计风险。

2、审计处理处罚风险在审计过程中，审计主体有权对被审计单位的违法违规行为进行处罚。

但在审计过程中，可能有些问题因审计人员没有及时发现，从而让被审计单位逃脱了处罚；有时也会出现本该属于其他部门所管辖的，却被审计机关越权处理处罚。

3、审计证据取舍风险审计证据是整个审计工作的基础，审计结论必须是以审计证据为依据才可以得出。

但在现今的审计工作中，对审计证据的选取没有统一的标准，单凭审计人员的主观判断，因此这样很容易形成证据的取舍风险。

4、内部控制不完善风险审计人员在对被审计单位进行审计时，首先，对被审计单位的内部控制制度进行测试，看其是否合适；其次，还要测试被审计单位是否按照内部控制制度来监管的；最后，还要监督被审计单位内部控制不合理之处的修改；除了以上，还要小心商业间谍的窃听。

三、实际案例（一）公司简介xx科技有限公司是隶属于yy科技有限公司，总公司以科技研发为主，辅助银行业务外包。

yy科技有限公司主要业务为银行数据录入以及银行现金整点。

（二）内部审计因公司业务的特殊性，内部审计在公司审计中占有重要的作用。

因为公司主要的业务都是银行业务外包，所以业务外包质量的好坏，需要有一定的标准，而内部审计可以监督这个标准的实施情况，从而在一定程度上保证公司的信誉，促进公司的发展。

（三）内部审计风险的产生由于公司内部审计分为两块，一块属于财务审计，另一块属于业务审计。

业务审计主要由财会部门人员和人事部门人员联合审计，从而审计风险主要有主观和客观两个方面。

从主观上看，主要有以下几个方面：1、审计主体的个人知识结构、专业水平、审计技能及工作经验等业务因素是制约检查风险的重要根据在审计工作中，审计人员的这些技能对审计工作有着很大的影响。

在审计实践中，对被审计事项的判断都要依赖于审计主体的这些技能，而这些直接影响着审计质量的优劣。

在审计中，审计主体的技能越全面，在一定程度上可以降低审计风险。

除此之外，因审计人员是从事人事和财会的，设计的审计知识较少，对审计风险的认识不充足，在审计过程中，容易造成因自身知识不足所造成的风险，从而对最后的审计结果有一定的影响。

2、审计人员对被审计业务的了解不足审计人员不是负责具体操作的，对操作中的一些具体流程存在着认识方面的不足，虽然审计前，审计人员会补充这方面的不足，可毕竟掌握的不多。

3、审计人员自身的责任心在审计过程中，由于审计的技术性，要求审计人员必须有很高的责任心。

但在实际工作中，审计人员可能出于各种原因，无法对被审计单位作出真实的审计报告。

4、公司业务流程比较复杂在审计过程中，审计主体由于受时间的限制，很难从根本上真正的了解被审计单位的经营活动，尤其是对于那些经营活动复杂伤的企业，因此很容易造成审计风险。

xx的业务大多是涉及银行业务外包，在审计过程中，因公司人员工作的地点在银行内部，所以操作流程方面除了对自己负责，更多的是要得到银行的肯定。

例如现金整点这一块就需要特别重视，毕竟涉及现金的事情，都是备受关注的，所以操作流程既要清楚，又能分清责任。

5、被审计人员对审计的不重视在我国上市公司的审计中，存在自愿审计和强制审计。

而强制审计主要是源于政府及法律规范的强制要求而进行的。

因此很多公司在遭到强制审计时会出现不配合审计主体的行为，从而造成审计误差。

虽然xx因主要是内部审计，但因审计工作经常进行的，而职工可能将此当做公司的一种例行检查，很难从心里上面重视。

6、公司在审计方面力度不够大审计风险的存在，在一定程度上是与被审计单位的内部控制制度有关的，主要表现在单位内部控制制度不完善或执行不力。

因为审计是有时间限制的，在审计人员对别审计单位进行审计时，如果不能获取真实而又可靠的信息，则很容易出现审计误差；即使审计人员发现了被审计单位的内部控制制度上存在不合理之处，并提出修改意见，可修改意见因缺少十分可靠的数据支持，有可能不一定真正适合被审计单位。

在xx，内部审计的结果最终不会与员工的工资挂钩，从而也很难引起员工的重视。

从客观方面看，主要有以下几个方面：1、经济环境的变化市场经济的不断变换，经济成分的多元化，以及被审计单位的不稳定性，都大幅度的增加了审计风险。

一是从信息的数量看，所有单位的信息储存量都在大幅度的增加，随之而来的是差错和虚假的信息资料的增加；二是从经济业务的种类不断增加，交易也是日趋复杂；三是业务数量增多，在会计核算中出现的问题也越来越多。

综合以上三点，这些情况的变化为审计工作带来了很多困难，也使审计人员承担了越来越多的责任。

2、监管机构的监督不力带来的风险监管机构的监督，在一定程度上可以减少审计风险。

监管机构的监督范围不仅仅局限于被审计单位，同时审计机关也在被监管的范围自内，它可以保障审计的合理合法进行，没有违规行为。

例如，审计中规定，审计人员不得与被审计单位存在着依附关系，以及审计人员的配偶不得在被审计单位中任要职。

这些规定，都是为了防止审计报告的不真实，保证审计的可靠性。

3、审计方法的影响审计方法并非是全面的，很多时候审计方法有一利，同时也是有一弊，对待被审计的信息存在着误差，尤其现在企业电算化的普及，电脑计算的微差也会导致风险的产生。

4、审计制度的不完善（1）、政府制定部门的政策疏漏形成的风险因政策的制定是应市场生活的改变而出现的，但由于政策制定的时间性，注定政策会落后于市场的发展。

具有一定的滞后性，因此在政策制定时，可能由于信息的不完全，会出现疏漏。

（2）、会计准则制度的不完善为不公正会计信息的产生提供了可能会计准则的不完善，使企业的一部分会计信息的不予公开得以免责。

一方面，由于会计实践和经济创新的行为层出不穷，因此实践中常常有一些会计处理无章可循；另一方面，由于会计制度具有灵活性，同一种会计事项可能存在着多种不同的方法，而这些方法的并存虽然方便了会计操作，但增加了审计的风险。

（四）审计风险带来的后果审计风险如果不加以正确认识和有效地控制防范，可能带来的后果是严重的。

具体体现在以下几个方面：1、审计客体提出抗议，申请重新审计在内部审计中，当审计工作出现审计风险时，被审计岗位，对公司的内部审计报告提出质疑，是可以要求公司进行复核的。

这将直接影响正常的审计计划和工作的完成。

当被审计部门的复议要求合理且被采纳时，复议部门会做出停止继续执行审计决定，这会使审计陷入被动，同时也会影响人们对审计部门的信任度，从而严重损害审计部门的形象。

2、审计主体成为被告内部审计是负有一定的法律责任的，当内部审计报告提交管理层，管理层根据内部审计报告对公司的事项作出调整，而由此引发的法律后果，内部审计部门是要负一定责任的。

公司可以根据相关法律条文对审计人员进行起诉。

4、降低了审计的可信度审计报告出问题，将会减少人们对审计的信任度，毁坏了审计的形象。

一份真实可靠地审计报告可以让人们清楚地了解公司的现状，作出相应的规划，而当人们发现审计报告的可信度很低时，容易造成公司内部人员的恐慌，若审计报告被证实出现极大偏差，将会严重影响人们对他的信任，同时也会让公司管理层对审计部门失去信任。

（五）解决措施审计风险的潜在性、客观性、无意性和危害性，让我们需要及时发现并寻找有效的防范措施，从而保证审计的可靠性、正确性、法律性以及保障性。

根据公司的特性，我认为公司可以从以下几个方面着手：1、加强审计人员对被审计工作的认识深入的认识被审计工作，利于审计人员抓住审计中的重点，更好的制定审计计划。

在证据收集过程中，要做到全面，不能紧密严实，决不能遗漏有用信息，尤其是对审计报告具有影响的信息。

2、审计结果与员工工资挂钩前期因审计与员工关系不是非常的明显，难以得到员工的重视，所以将审计结果与工资挂钩，可以更好的督促员工自觉遵循公司的规章制度以及业务流程，保证工作的清晰，方便各方明确经济责任。

3、建立健全有效的质量监控体系在审计前，审计部门需要做好准备工作，以保证审计工作的合理、合法，并且明确经济责任。

首先要调查了解被审计部门的情况，对被审计部门有一定的了解，利于开展下面的审计工作。

对自身不能胜任的业务，或影响审计机构独立性的审计业务，要及时向公司汇报，寻求解决之法。

在审计中，要严格按照内部审计准则进行调查，对重大问题一定要严格查证，防止遗漏。

取证时必须合法合规，且要保证证据真实有效，同时审计证据必须得到审计人员和被审计部门的双方签章方可有效。

最后，在出具审计报告前，应再次核实审计报告中的重大问题，以保证审计结果的真实可靠，并要有充分的依据。

报告时，要做到客观公正，对信息要准确披露。

4、制定规范的审计程序在审计工作开展前，必须制定审计程序，审计程序的制定必须符合法律规范，同时还要切合实际，能够保证审计工作持久而高效的进行。