审计学简答题

审计学简答题1.甲公司2016年末应收票据余额重大。

A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据的复印件，并核对了相关信息，结果满意。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。

简要说明理由。

【答案】不恰当。

注册会计师应当检查应收票据原件/仅检查应收票据复印件不能获取充分、适当的审计证据/还应实施其他审计程序。

2.A注册会计师在审计工作底稿中记录的与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如(5)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元，A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。

【答案】不恰当。

该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由盈利转为亏损，属于重大错报。

3.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：（3）2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当,简要说明理由。

【答案】恰当。

确定明显微小错报临界值时，需要考虑被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望。

4.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。

在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

【答案】注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。

了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。

5.甲公司2015年末与一项未决诉讼相关的预计负债存在特别风险，因其为单一事项，A注册会计师认为直接实施细节测试更有效率，未了解和测试相关内部控制。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。

简要说明理由。

【答案】不恰当。

注册会计师应当对内部控制进行了解，并视情况进行相关控制测试。

6.甲公司下属乙分厂2014年度处于新厂建设期，无经营活动，A注册会计师拟仅了解生产和销售以外的其他内部控制。

要求：指出所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

【答案】恰当7.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，根据ABC会计师事务所的质量控制制度，经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。

【答案】上述质量控制制度不恰当，会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

8.根据ABC会计师事务所的质量控制制度，合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。

【答案】上述质量控制制度不恰当，事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策，应将业务质量放在第一位。

9.ABC会计师事务所的独立性政策规定，每年需要为保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

【答案】上述质量控制制度不恰当，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

10.ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师发现项目组成员B在外勤期间违反了独立性，立即采取了防范措施，并要求更具经验的项目组成员C对其编制的工作底稿进行复核。

【答案】上述做法质量控制准则的要求不恰当，项目合伙人应当立即向会计师事务所报告所发现的违反独立性的情况。

11根据ABC会计师事务所的质量控制制度，承接新的审计业务后，如项目合伙人认为需要更多的专业人员参与审计项目，人力资源部门应当根据需要立即开展招聘，以满足审计业务对专业胜任能力的要求。

【答案】上述做法不符合质量控制准则的要求，如会计师事务所不满足专业胜任能力的要求，不应当承接该项审计业务。

12.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。

【答案】上述做法不符合质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。

13.ABC会计师事务所质量控制制度规定，如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。

在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。

【答案】上述做法符合质量控制准则的要求，意见分歧未解决前不应出具审计报告。

14.ABC会计师事务所质量控制制度规定，项目组应当自鉴证业务报告日后60日内将业务工作底稿归档。

归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。

【答案】上述做法不符合质量控制准则的要求，鉴证业务工作底稿归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃业务工作底稿。

15.ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，甲公司的客户乙公司也是ABC会计师事务所的审计客户，为提高工作效率，Ａ注册会计师安排项目组成员与乙公司审计项目组成员互相查阅审计工作底稿，确认了甲公司和乙公司的往来余额。

【答案】上述做法不符合质量控制准则的要求，会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，未经客户的许可，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人。

16根据ABC会计师事务所的质量控制制度，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息保密，未经客户许可，任何情形下均不得将业务工作底稿提供给他人。

【答案】上述质量控制制度不恰当，在涉及到法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违反行为，或者接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查等情况下，可以将业务工作底稿直接提供给他人。

17根据ABC会计师事务所的工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

【答案】上述质量控制制度不恰当，事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。

18甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托A注册会计师担任2016年度甲公司财务报表审计的项目合伙人，乙公司是甲公司的重要业务客户，审计报告日后，由于欠款纠纷，甲公司向A注册会计师提出要求，拟索取审计项目组在现场工作期间获得的乙公司询证函回函作为法律诉讼证据，经由ABC会计师事务所合规部批准，A注册会计师将回函复印件提供给甲公司。

【答案】上述做法不违反质量控制制度的要求。

19甲公司规定，对于现金支付业务，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

A注册会计师拟测试甲公司现金支付审批控制是否有效运行，将甲公司2016年度所有经批准的付款申请单界定为属性抽样总体。

【答案】不恰当；将所有经批准的付款申请单界定为抽样总体，不包含那些已支付但未得到审批的项目，注册会计师不能发现控制偏差；20.根据ABC会计师事务所的质量控制制度，以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。

如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。

【答案】上述质量控制制度不恰当，业务检查的周期不得超过3年，每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。

21根据ABC会计师事务所的质量控制制度，针对应当实施项目质量控制复核的审计业务，由项目质量控制复核人员在执行复核的同时对项目组遵循质量控制政策与程序的情况进行检查，并直接向负责业务质量的主任会计师报告检查结果，以实时监控质量控制制度的有效性。

【答案】不恰当22根据ABC会计师事务所的质量控制制度，会计师事务所对其质量控制制度和程序的遵守情况实施监控，每三年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报，如果发现重大缺陷，立即通报。

【答案】上述质量控制制度不恰当，会计师事务所对其质量控制制度和程序的遵守情况实施监控，每年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报。

23ABC会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。

对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的A合伙人兼任。

【答案】上述质量控制制度不恰当，投诉或指控所涉项目可能是A合伙人负责的项目，由其执行监督不具有客观性。

24会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：（5）因甲公司年末余额为零的社保账户重大错报风险较低，A注册会计师核对了银行对账单、未对该账户实施函证、并在审计工作底稿中记录了不实施函证原由。

要求：针对上述第（5）项，指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。

【答案】不恰当。

仅当余额不重要且重大错报风险很低时才可以不对该账户实施函证25审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异，2018年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。

审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

要求：针对上述第（2）项，指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

[答案]不恰当。

如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日（11月30日）起至资产负债表日（12月31日）止发生的变动实施实质性程序。

26下列第（1）项至第（4）项，逐项指出平章集团审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

（1）审计项目组成员要求被询证方A公司将回函直接寄至会计师事务所，但A公司将回函寄至平章集团财务部，项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。

不恰当。

注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。

（2）审计项目组以传真件方式收到的回函，项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，并在审计工作底稿中签署自己的姓名和完成日期。

恰当。

（3）项目组成员根据平章集团财务人员提供的电子邮箱地址，向境外客户B公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。

B公司确认余额准确无误。

审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。

不恰当。

注册会计师应当核实被询证者的信息；电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。