一个审计组长的烦恼(提纲)

资料二：强硬的对手 棘手的问题
审计组于2008年7月进驻海宁区拆迁公司，遇到了一系列的困难与麻 烦：
一是中医院对审计拆迁经费持不积极态度，认为经费包干出去了， 一切均与院方无关了，一副事不关已、高高挂起的态度，审计人员得不 到院方包括沟通情况、配合协调等任何帮助。
二是海宁区拆迁公司对审计组工作不配合，认为其所有拆迁行为已 经以拆迁包干协议“一包到底”了，再来审计该经费纯粹是“狗拿耗子， 多管闲事”；拆迁公司在对待审计的行为上十分消极：相关负责人和经 办人员找借口不露面，相关会计资料拖延不提供，相关拆迁原始资料提 供不完整。在审计人员索要拆迁补偿关键性资料时，拆迁公司甚至还请 社会上的小混混找到审计人员家中进行威胁、利诱。
第一部分小结：
2．公布本案做法： 王刚认为要审也能审。理由：（一）城市拆迁是政府重视、
老百姓关心、媒体关注的社会焦点，则就是审计工作的重点。 拆迁补偿涉及到被拆迁老百姓的切身利益，其拆迁事项是否 真实、补偿标准是否执行到位、拆迁经费的运作过程和使用 情况是否真实、合规等问题，都需要通过审计来落实。（二） 滨海市近年来城市拆迁领域恶性案件频发，审计机关就更应 该在这个领域履行好审计监督职责，有效发挥出审计监督作 用，而不是遇到困难就退缩、就回避。越是复杂的审计事项 越有法律风险，对审计人员的要求也越高，也就越能锻炼审 计队伍。以前有过的失败，就是今天的成功之母，只有以更 严谨的工作态度，规避风险，超越过去，才能使审计事业得 到发展和提升。（三）以前没有城市拆迁审计经验，但不能 永远没有经验，通过此次审计，可以学习、探索、积累城市 拆迁审计经验，为以后审计相关事项打下基础、提供保障。
副组长李毅则认为：近年来滨海市城市拆迁领域问题较多，案件频 发，审计部门理应在这个领域发挥作用；拆迁经费虽然以合同包干形式 实施，但其拆迁事项的真实性、合法性以及效益性等情况还需要通过审 计来核实；只要审计程序合法、工作严谨、处理适当，就不用惧怕法律 风险；对于从未涉及过的审计事项而言，审计总会有第一回，城市拆迁 审计经验可以从无到有慢慢积累。所以应该审计。
第一部分小结：
1．归纳、总结同学们提出的意见：
与以前培训班一样，多数学员持要审和能审的观点，少部分持不审和不能审观 点： 要审、能审的理由是 A．《审计法》规定及温家宝总理讲话指出，财政资金流到哪，审计就跟踪到哪。 B．审，但只看资金的运作过程，不要涉及老百姓，不能因审计而引起群发事件。 C．审计是服务于政府的，如果领导交办就要审。审计关注：一是拆迁资金是否 到每一个拆迁户手中；二是是否存在幕后交易和腐败问题。 D．审，但不能随便处理。因拆迁包干与工程造价包干一样要注意防范法律风险。 （上述观点中强调了要审、能审的理由和如果不审所面临的风险） 不审、不能审的理由： A．城市拆迁太复杂，涉及面太广，反正拆掉了，确保工程进展了，审计不是万 能，咱们不捅这个马蜂窝。况且咱们对城市拆迁审计的专业水平不够，审计难。 B．不要审，弄不好会引发法律诉讼。咱要审的项目很多，不必要将有限的审计 资源用在有风险的地方，而应择我们的强项去审，最大限度地发挥审计作用。 C．既然已经总承包了，以后怎么做、包干费怎么用应该由承包方自己决定。因 为合同法是民法，审计法是行政法，合同法高于审计法，如果审计，可能会引 起法律诉讼，影响审计权威。 D．不能审，公权不能干预私权，不能将审计的权力无限的扩大化。 (强调了如果审所面临的问题，所以得出结论是不要审、不能审)
背景：
2008年初，滨海市政府要求市审计局对中医 院的扩建工程进行跟踪审计。2008年 5月，市审 计局审前调查得知，市中医院扩建工程所涉及的 居民房屋拆迁工作由海宁区拆迁公司实施，双方 合同约定，拆迁经费按拆迁概算、另加5%工作经 费共计3.9 亿元（财政拨款）包干使用，超支不 补。海宁区拆迁公司拆迁经验丰富，工作得力， 进展顺利，至2007年6月，就完成了项目的全部拆 迁任务，使扩建工程顺利地进入了桩基施工阶段。
ห้องสมุดไป่ตู้
资料一：审或不审 万事开头难
中医院的拆迁包干经费3.9亿元是由该项目批准的拆迁概算数，加5% 的拆迁工作经费后组成。经过两家评估机构评估，评估价基本一致。
审计组召开审计方案讨论会上，大家对审计拆迁经费有分歧，焦点 是：以合同价3.9亿元包干实施拆迁经费究竟要不要审计？能不能审计？
主审李小燕认为：拆迁经费以合同形式包干使用，按照《合同法》 第八条规定“依法成立的合同，对当事人具有法律约束力。当事人应当 按照约定履行自己的义务，不得擅自变更或者解除合同。依法成立的合 同，受法律保护”，所以审计意义不大；况且，拆迁总价包干与工程总 价包干类似，审计中稍有不慎就有可能引起法律纠纷，所以审计包干经 费会有法律风险；加上审计局以往审计中从未涉及过城市拆迁，审计人 员缺乏拆迁审计经验，“拆迁审计难度大、风险更大。”
案例摘要：
本案例以滨海市审计局对市中医院扩建工程第一次跟 踪审计时，涉及到以3.9亿元包干的拆迁资金究竟要不要 审计展开，讲述了审计组长王刚面对被审计单位不配合， 及时调整审计方式，变被动为主动，借助政府及舆论等外 力作用，打开了审计局面；针对审计组自身缺乏城市拆迁 审计经验的情况，集思广益，正确决策：采取了请专家讲 解城市拆迁技术和政策、向有经验的审计局学习、利用公 共信息渠道找出城市拆迁中易出问题的关键部位、借助计 算机辅助审计功能开展审计等一系列有效的工作方法，使 审计工作得以顺利实施。现场审计结束后，恰当地处理审 计查出的问题、在更高层次发挥审计的免疫系统作用又是 一个审计组长需要认真思考的问题。
教学目标：
投资项目审计所涉及的领域宽泛、行业总多，审 计机关面临着工作任务重、矛盾多、专业人才紧缺的 局面。譬如我国目前城市拆迁问题较多，审计难度较 大，而拆迁审计的专业人才和工作经验又相对较少， 如何解决这些困难？本案例既向大家展示出一个审计 组长在遇到审计困难时的决策思路和工作技巧，同时 也告诉大家：审计机关其实不缺专业技术（可通过向 社会购买解决），但可能缺少某些独到的审计理念和 工作策略。案例通过提问方式，启发大家思考，并提 出更好的解决问题办法，以达到相互交流、相互学习、 相互借鉴的目的。同时激发大家认真思考城市拆迁审 计处理的难点问题、投资审计面临的法律风险问题。
三是审计人员自身缺乏城市拆迁审计工作经验，既对于城市拆迁的 政策法规、社会环境等情况不熟悉，又不了解城市拆迁的工作程序和操 作模式，面对索要来的拆迁补偿资料不知从何下手。
审计组面对建设单位不支持、拆迁公司不配合，以及自身缺乏城市 拆迁审计经验等诸多问题，处在进退两难的境地。
问题一：
根据案例中的情景，结合你单位实际，请分 析：如果你是审计组长王刚，你觉得这3.9亿元包 干经费要不要审？能不能审？审或不审会面临哪些 风险？