对我国企业内部控制环境建设的几点思考
我国企业内部控制制度建设的几点思路
我国企业内部控制制度建设的几点思路1.加强顶层设计：企业内部控制制度建设要从顶层设计开始，确定内控目标、原则和架构。
制定明确的内控政策，明确内控责任，建立内控工作委员会，明确内控工作的组织架构和人员配置，形成内控制度的整体框架。
顶层设计的好坏直接关系到整个制度的实施效果。
2.强化风险管理：企业内部控制制度的核心是风险管理。
通过建立完善的风险识别、风险评估和风险控制机制，对企业可能面临的各类风险进行全面、深入的分析，防范和化解风险。
建立并完善内部控制的风险评估和监控机制，及时发现和解决问题，保障企业经营的安全与稳定。
3.健全内部审计机制：内部审计是企业内部控制制度的重要支撑。
通过建立完善的内部审计机制，对企业内部各个环节的经营管理情况进行全面、系统的审计，及时发现并纠正制度执行中存在的问题和不足，确保制度的有效落地和执行。
4.加强信息化建设：信息化建设是推动企业内部控制制度建设的重要手段。
通过建立健全的信息系统，提高信息的质量、时效性和准确性，为内部控制的实施提供有力支持。
建立和完善内部控制信息化平台，实现对企业各项经营活动的全面监控和数据分析，及时发现问题和风险。
5.建立完善的内部控制培训体系：企业内部控制制度建设需要全员参与，员工的专业素质和意识水平直接影响到制度的执行效果。
因此，建立完善的内部控制培训体系，对企业员工进行内部控制的基础知识和操作技能培训，提高员工对内控的认知和理解，加强内控执行的纪律性和规范性。
6.强化外部监管：除了企业内部建设，外部监管也是企业内部控制制度建设的重要环节。
政府、审计机关、监管机构等部门应加强对企业内部控制制度的监督和指导，及时发现和解决制度中存在的问题和漏洞，保障制度的有效执行。
加强与行业协会、专业机构的沟通和合作，共同推动企业内部控制制度建设。
综上所述，我国企业内部控制制度建设应从顶层设计、强化风险管理、健全内部审计机制、加强信息化建设、建立完善的内部控制培训体系和强化外部监管等多个方面进行思考和实践，不断提高企业内部控制制度的完善度和执行效果。
关于我国企业内部控制环境建设的思考
内部控制的贯彻和执行以及企业经营 目 标和整体战
略 目标 的实现 。 因此 ，内部控 制环境 的建 设是 加强 内部 控制 的基石 。 Nhomakorabea一
、
强化董 事会 职 能
为 解 决 内部 董事 不 能独 立 参 与 公 司 治 理 的 问 题 ，在董事 会架构 中适 当引入独立 董 事制度 ，优 化
产生程序 。独立董事应有一个独立的推荐委员会 向 股 东大会 推荐 ，该委 员会 应 由监 管机 构 、专业 人员
和 中小股 东组成 ，或者 实 行社会 公开 竞选制 度 。为 避免 大股东 控制 独立董 事 的最终 产生 ，应 当剥夺 大 股东 在独立 董事 聘任 方面 的投票权 ；或者作 为一 种
表彰 ，并 优先 向各 上市公 司推 荐 。
其有效运转 ，可使董事会的制衡和制约作用得以发 挥 ，使 董事 会 的独 立公 正落 到实处 。
（ ）规范 独立 董事选 聘机 制 一 独 立董 事贵在 其独 立性 ，独立 性 的关键 在于 选
聘机制 ，即是 谁在 选聘独 立董 事 以及谁 在决定 独立
２ １ 年 ９月 ００
经 济 论 坛
Ｅｃ ｎ ｍｉ Ｆ ｒ ｍ ｏ ｏ ｃ ｏｕ
Ｓ ｐ ０１ ｅ ．２ ０
总第 ４ １ ８期
第０ ９期
Ｇｅ ． ８ｌ ｎ ４ Ｎｏ０ ．９
关于我国企业内部控制环境建设的思考
文／１ 云 ０１ 鹏
【 摘 要 】 企业 内部控制能否发挥作 用在很大程度上取决 于内控 环境 的好坏。 因此 ，要提 高企业的经济效
在一定程度上促使他们积极参与董事会的运作。但
又不 能让 其 成 为 大 股 东 ，如 可 规 定 其 最 高 持 股 比
对企业内部控制环境重要性的思考
对企业 内部控制环境重要性的思考
■ 基于 Ｃ Ｏ 架 的 内部 控 制体 系一 机 构 混 乱 、机 构 臃 肿 、管 理 层 次 多 、工 ＯＳ 框 般包括 五个基本要 素 ：控制环境 、风险 作效率低 下 ，缺 乏监 督 以权谋 私 。经 评估 、控 制活动 、信 息与沟通 监督 其 中内部 环境是首 要因素 。在现 实 中 谭 鹏 ２ 完善公司 内部治理 结构 科学合理 的公 司治理结构能够发 挥
内部控 制环境是指 构成一个组 织的 业 的衰 败 ，同 时也 可 能 将 企业 推 入 困 责 明确 、协 调运转 、有效 制衡 、适合公
内 部 控 制 氛 围 ，反 映 组 织 内 部 人 员特 别 境 ；六 是 内 部 审 计 监 督 无 力 ， 由于 体 制 司 发 展 要 求 的 内 部 治 理 结 构 二 是 要 实 是 管 理 层 对 内 部 控 制 的 态 度 ，是 内 部 控 原 因 内部 审 计 缺 乏 独 立 工 作 的环 境 ．
大 程 度 上 制 约 和 影 响 了 内 部 控 制 的 效 正 建 立 有 效 的 激 励 和 约 束 机 制 ．也 没 有 结构 ，明确 职责范 围。根 据 ＜ 公司法） 果 在 某 种 意 义 上 说 ，环 境 是 内部 控 制 完全建 立适 合本企业 的人力资源流 转机 的 规 定 ，公 司 治 理 结 构 由股 东 大 会 、董 其 他 各 要 素 的 基 础 企 业 的 内 部 控 制 必 制 ，员 工的素质还有待提 高 ；五是 企业 事会 、经理 层和监事会 组成 。其 中股东
环境 ，再好的 内控 制度都会流 于形式 ．
一
切 内控措施都是空谈 。
对我国企业内部控制环境建设的几点思考
杨 凯 （ 铁物资集团 中 铁建民 爆器材专营 公司） 有限
摘 要 ： 文 在 分 析 我 国 企 业 内部 控 制 现 状 的 基 础 上 ， 防范 会计 信 息 失 培 养 诚 信 ， 于 职 守 、 本 从 忠 乐于 助 人 、 苦 钻 研 、 勉 尽 责 的 一 种 制 度 约 刻 勤 真 、 高 企 业 资 产 管 理 水 平 的 角 度 ， 我 国企 业 改 善 内部 控 制 环 境 提 出 了几 束 。 公 司 文 化 将 员 工 的 思 想 观 念 、 维 方式 、 为 方 式 进 行 统 － ￥ 提 对 思 行 Ｄ 点 思 考 和 建议 。 融 合 ， 使 员 工 自身 价 值 的体 现 和 公 司 发 展 目标 的 实 现 达 到 有 机 的
结 合 。在 良 好 的 公 司 文 化 基 础 上 所 建 立 的 内部 控 制制 度 ， 能 很 好 才 地 解 决 因 制 度 失 灵 而 产 生 的 问题 。 大 多 数 公 司 都 提 出 了 自 己 的 经 为 目的 ， 过 全 方位 建 立 过 程 控 制体 系 、 述 关键 控 制 点 和 以流 程 形 营 理 念 和 宗 旨 ， 重 视 公 司 文 化 的环 境 建 设 ， 对 公 司 文 化 内 容 以 通 描 也 但 式直 观表 达 生 产 经 营 业务 过 程 而 形 成 的 管理 规 范 。有 效 的 内部 控 制 及 在 内部 控 制 制 度 建 设 中 的作 用 却 知 之甚 少 ，很 多 公 司 负责 人 只 是 提 高企 业 会 计 信 息 质 量 、 高 企 业 财务 管理 水 平 的重 要 基 石 。 国 是 在 “ 秀 ” 提 我 作 。 在 ２０ ０ ６年 ２月 １ ５日颁布 了《 企业会计 准则》 之后 ， 财政部、 证监 会、 １５ 监 督 ， ． 考核 机 制 乏力 目前 多 数 企 业 的 监督 评 审主 要 依 靠 内 审计署 、银监 会 、保 监会 等于 ２ ０ ０ ８年发布 了 《 企业 内部控 制规 部 审计 来 实 现 ，但 是 一 些 企 业 的 内 审 隶 属于 财 务 部 门或 与财 务 部 门 范——基 本规范》 又于 ２ １ ， ０ ０年 ４月颁布 了《 企业 内部 控制应 用指 同 属 一 人领 导 ， 内部 审计 在形 式上 缺 乏相 应 的 独 立性 。 内部 审 计 的 在 引》 等配套文件 。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事 ， 标 职 能 上 ， 多 企 业 的 内部 审计 工 作 仅 仅 是 审 核 会计 账 目， 许 而在 内部稽 志着 我国正逐步 形成 以《 基本规范》 为基础 ， 应用指引》 《 价指 查 、 价 等 方 面 ， 未 能 充 分 发 挥 应 有 的作 用 。 以《 、评 评 却 考核 机 制 不 够 健 全 、 有 引》 审计指引》 和《 等配套指引为补充的、 适应我国企业 实际情况且融 效 ，是企业 内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好 合 国 际先 进 经 验 的 内部 控 制标 准 体 系 。 从 提 高会 计 信 息 质 量 的 角 度 的 ， 由于没有人去考核 、 但 检查或者没有认真去考核、 检查 ， 而只流于 来看 ， 新 的会 计 ； 背 景 下应 如何 完 善 企 业 内部 控 制 制 度 的 建设 ， 形 式 ， 执 行 效 果往 往 很 差 。 度 无 论 多 么 先进 、 备 ， 没 有 有 效 监 在 隹则 其 制 完 在 更好 地 发 挥 内 部 控 制 的作 用 ， 已成 为 了 深化 会计 改革 过 程 中亟 待 解 督 考核 情 况 下 ， 很 难 发 挥 其 应 有 的 作 用 。 都 决 的 一个 重 要 问题 。 ２ 改 善 我 国 企业 内部 控 制 环 境 的 几 点 思 考 １我 国企 业 内部 控 制 环境 的现 状 ２１ 以科 学 发 展 观 为 指 导 ， 导 以 人 为 本 的 企 业 文 化 ， 现 “ ． 倡 实 软 控 制 环 境 是 内部 控 制 的基 础 ，控 制 环 境 的 好坏 直 接 决 定 着 公 司 控 制 ” 内部 控 制 制 度 发 挥 作 用 的 关键 在于 能否 将 其 变 为企 业 内部 自 其他 控 ｉ ｔ 否 实 施 或 实施 效 果 的好 坏 。 ｔ ￣ Ｕ 它涵 盖 建 立 、 强或 削 弱 特 定 加 发 需 要 。 通 过 对 相 关 知 识 的宣 传 ， 高企 业 管 理 者 对 内部 会 计 控 制 应 提 政策程序及对其效率产生影响 的各种 因素 ，包括公司管理人员的品 的认识 水平 ， 内部会计控制置于企业的战略高度。 将 本企业 以“ 合作 、 行、 操守价值观 、 素质和 能力， 管理人 员的管理哲学与经营观念 ， 公司 进取、 至诚、 超越 ” 的企业 文化 为指导 ， 内部会计控制制度 的制定环 将 各种 规 章 制 度 、 化 、 绩 评 价 机 制 等 。 分析 我 国企 业 内部 控 制 环 境 节 、 文 业 实施 环 节 、 督 反 馈 环 节 等都 融入 到 了企 业 文 化 中 。 监 的现 状 可 以看 出 ， 这 方面 存在 非常 严 重 的失 效 问 题 。 在 ２２提高从业人员的道德修养和专业素质 ，是 内部控制机制得 ＿ １ 公司 管理 层 内部控 制 意 识 薄弱 ， ． １ 造成 内部控 制 的流于 形 式 许 以 ／ｆ 运 行 的 前 提 本 企 业 首 先加 强 了会计 人 员 的政 策 教 育 、 制 教 ｔＦ ｒ ０ ￣ 法 多企 业 的 管 理 者都 没 有认 识 到 内部 控 制 的真 正意 增强会计人员纪律性 ， 使其具有强烈的责 控 制就 是 内部 会 计控 制 ， 的认 为 内部 控 制 就 是 内部 牵 制 ， 的 为 内 任 感 ， 有 有 在履 行 职 责 中遵 纪守 法 ， 论何 种 情 况都 不 丧失 原 则。 时加 强 无 同 部控 制只 针 对 一 般 员 工 ， 的认 为 内部 控 制 制 度 只 与 审 计 有 关 系 ， 有 而 了会 计 人 员 的继 续 教 育 ， 持 定 期 培 训 ， 期 考 核 ， 格 上 岗 证 的 管 坚 定 严 与企 业 没 有 直 接 关 系 。相 当一 部 分 企 业 已建 立 了相 关 的 内部 控 制 制 理 ， 提高会计人员的专业知识和业务素质 ； 此外， 会计人员还应掌握岗 度 ， 它 缺 少 一 定 的 方 法 和 措 施 ， 使 有 章 不 循 ， 已订 立 的 企 业 内 位所需 的内部会计控制知识 ， 但 致 将 能正确应用内部会计控 制方法实现企业 部控ｉ ｉ 度“ ｔｔ Ｕ￣ 印在纸上 ， Ｊ 挂在墙上 ” 以应付有关部 门的检查 、 ， 审计 ， 而 的控 制 目标 。 不管 内部会计控 制制度执行情况如何 ， 遇到具体问题多强调灵活性 ， ２３ 加 强 财 务 信 息 化 平 台建 设 ， 范 财 务 流程 ， 化 企 业 内部 控 ． 规 强 使 内部 控 制 流于 形式 ， 去 了应 有 的 刚 Ｋａ 肃 性 。 失 ＩＳ 严 ＇ ￣ 制 有 效 的财 务 信 息 化 既 能简 化 和 规 范 内部控 制 ， 时又 能 提 升 实 施 同 １ 企 业 内部 控 制 的 建 立不 完 整 、 科 学 ， 行 不力 一 些企 业 受 效 果 。 本 企 业 在 ２ ０ ｌ ２ 不 执 ０ ７年 ４月份 ， １ 了财 务 办 公 自动 化 的 新平 台 ， 弓入 利益 的 驱动 ， 经 营 ， 管 理 ， 重 轻 自我 防范 、 自我 约 束 机 制 尚 未建 立 起来 ， 引 导企 业 员工 积 极 参 与 有 关 财 务 子 系统 的使 用 ，实 施信 息 系 统 全 面 内部 控 制 的组 织 网络 不健 全 ， 内部 控 制 缺 乏完 整 性 ； 多企 业 在 建 集成 。 取 “ 件 集 中、 件 集 成 ” 使 许 采 硬 软 的办 法 ， 管理 流 程 自动 化 、 件 功 将 软 立内部控Ｎａ偏 重于事后控制 ， － ， ］ 通常是违法违纪的事情发生之后才采 能 服 务 化 、 口技 术 标准 化 、 务 功 能模 块 化 融 为 一 体 ， 立 起 完 善 接 业 建
关于国有企业内部控制建设的几点思考
逾４ ２万亿 元 ． 同 比增 长 １ １ ％． 营业 总
收 入 、实 现 利 润 和 应 交 税 费 连 续 两 个
…一 （ 一） 法人 治理 结 构缺 陷。在 规 范 的法人 治理 结构 中 ．应 由股 东 大会 选
举 董 事 会 和 监 事 会 ．再 由董 事 会 选 聘
难 以充分 发挥 制度设 计时 所赋 予 的重 要功 能 ；国家投 资者 缺乏作 为权 益人 应有 的主 动性 ，国资 委与 董事会 沟 通
经理 层控 制 ， 独立 性无法 保证 ， 形 同虚
设， 沦 为名 义 上 的监 督 机构 ； 虽然《 公
司法 》 明确要 求监事 会必 须有 适 当 比 例 的职工 监事 ．但实 际 中多 由企业 领 导 担任 职工监 事 。很 容易 与 同为领 导
的董 事 、 经 理形 成利益 共 同体 ； 监事 会
成 员 中缺少通 晓财 务和 法律 知识 的人
２ ０ ０ ６年 国资委 发 布 了《 中央企 业 全 面 风 险管 理指 引》 ， 财政部 等五 部 委分别
于 ２ ０ ０ ８年 和 ２ ０ １ ０年联 合 发布 了 《 企
象严 重 ，董事会 成员 基本 由企 业 内部
经 营人员 组成 ，无法 独立 地决 策 和对 经 理层 实施强 有力 的监 督 ，使 经理 层
理 决 定 ．造 成 监 事 会 往 往 被 董 事 会 或
对 董事 会 负责 ，监 事会 对董 事会 和 经
理层进 行监 督 ．董事会 和监 事会 向股
税 收 的多少 ，更重 要 的是在 落实 国家 宏观 调控 政策 、 保障市 场供 应 、 维 护经 济秩 序等 方 面发挥 着带 头作 用 。 内部 控制 是社 会经 济发 展到 一定 阶段 的产 物 ．完善 并运 转 良好 的 内部 控制 是在 激烈 的 市场竞 争 中屹立 不倒 的重 要基 础 ，是现代 化 企业 管理 的一 项重 要 内容 。我 国政府 也在 不 断加 强 对 企 业 内部 控 制建 设 的推 行 力 度 ， 颁 布 和 修 订 了一 系 列 相 关 法 律 法 规 。
对企业进行内部控制的几点思考
对企业进行内部控制的几点思考摘要随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业竞争日益激烈。
社会经济环境将企业推到了市场竞争的巅峰，适者生存成了每个企业必须考虑的问题。
面对当今的市场环境，提高企业内部管理水平，使之保持在市场经济竞争中的有利地位，作为当前企业管理重点努力方向。
提高企业内部管理水平，促进企业持续发展，根据国内外企业管理经验，加强企业内部控制是非常重要的途径。
关键词企业内部控制思考现代企业的发展，使企业的规模越来越大，功能越来越强，分工越来越细，协作越来越多，组织、计划、激励、控制和信息沟通等经济活动，已经超过了传统的依靠人治的界限，其原理与治理国家并无本质差异。
因此，制定企业内部的法——内部控制制度，自古至今都是非常重要的。
要建立、修正和维护企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从抓具体控制项目、完善内部管理、整合内控机构功能、重视内部审计、遵守法律法规、建立企业文化等方面考虑：一、抓具体控制项目从整体上来看，企业所开展的内部控制工作是为了能够更好的协助企业的发展，比如说及时的掌握市场变化信息、及时的了解项目的风险动态等等，从而帮助企业能够尽早的调整自身的战略，最终获取胜利。
企业所开展的内部控制工作更应该着重的体现与企业当下的项目活动当中，并且紧抓具体的控制项目。
只有缩小了控制的范围，才能够最大限度的提高工作的效率以及质量，也才能够提高企业实际项目的管理水平。
当然，并不是说企业要放弃宏观的内部控制，而是企业更应该将整体的内部控制与局部的内部控制有机的融合在一起，在宏观控制的基础上紧抓具体的项目控制，这样才能够对动态的环境作出快速的、及时的反应，也才能够促进企业的综合发展与具体的项目发展。
二、完善内部管理企业建立财务内部控制制度体系要以《会计法》、《公司法》、《企业会计基础规范》等法律作为依据，企业各项规章制度就是企业的法律法规，制定企业各项规章制度，完善企业管理体系，实际上就是进行企业内部“立法”和建立组织架构。
新形势下对我国企业内部控制建设的几点思考
制建设 。中国人民银行、 中国证监会等先后发布过部 门或 系统 的有 关内 部控制的行政规定 。 ９ ９ １９ 年新修订 的《 会计法》 从法律的角度对内部控制 做出规定 。２ ０ 年 ６ ， ０１ 月 财政部会计 司在深入调查研究和参考 国内外大 量相关 资料的基础上 ， 据社会 各界的反馈意见 ， 根 出台 了《 内部会计控制
（） ３ 目标控制阶段。 目 前关于内部控制最具权威 的概念 ， 是美国Ｃ Ｓ ＯＯ 委员会提出的 ，内部控制是企业为保证其 战略 目 的实现 ，由董事会、 “ 标 管理层 和其他 员工 实施的 ， 为确保营运 的效率效果 、 财务报告 的可靠 性、
内部控制理论与实践 的发展经历 了一个 长期 曲折的过程 ， 可分 大致
低成本 ， 减少商务活动中人 、 、 的消耗 ， 财 物 节约资源 ， 有利 于整个社会商
品生产的集约化和高效 益。从 世界范围来看 ， 在全球经济一体化 的过程 中， 发达国家经济信息 化趋势非 常明显， 极大地推动了电子商务 的发展 。 我省中小 企业抓住有利时机 ，围绕传统业务 和专项 商品开展 电子商务 ， 将成为我省中小企业实现跨越式最实际 、 最理智的选 择。
２０ 年 ０７
第 ｌ卷 ７
第 ２ 期 ７
收稿 日 ：０ ７ ０ — ７ 期 ２ ０ — ７ １
新形势下对我 国企业 内部控制建设 的几点思考
李晨 光
（ 山西省煤炭运销总公司太原分公司 ， 山西太原 ，３ ｏ２ ０００ ） 摘 要 ： 内部控制理论 出发 ， 从 分析 了我 国企业 内部控制存在的不足 ， 出了对我 国企 提
维普资讯
科技情报开发与经济 文章编号：０ ５ ６ ３ （０ ７ ２ — １６ ０ １０ — ０ ３ ２ ０ ）７ ０ ７ — ３
企业内部控制的几点思考
企业内部控制的几点思考长期以来，国内很多企业一直存在违规经营、资产流失、串通舞弊的问题，不少上市公司还经常被指财务造假，甚至一些ipo过程中新上市企业也被指招股文件有虚假陈述。
那么是否此次五部委内部控制指引颁布后，能否彻底杜绝企业违规经营、资产流失、串通舞弊以及上市公司财务造假的问题吗？我认为答案是否定的。
企业内控只是公司治理的一部分，内控对管理层、董事会、监事会等等都有相应要求，但如果企业出现内部人串通的情况，就会使企业风险控制管理流于形式，内控体系就会失效，这就是有的企业制度严密却得不到有效执行的原因；最后，内控制度是对企业的每个层级都有约束力，但是如果企业的管理层凌驾于制度之上，把企业的监事会、内部审计委员会这样的监督机构当做摆设，企业内部控制指引也就只是纸面上文字了。
企业内部控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证企业规范有序实现可持续发展的重要举措。
但目前，还有许多企业的内部控制存在很多问题，如认识不够，对建立企业内部控制制度漠然视之，出现了内部控制制度不健全，不完善，甚至不执行现有的内部会计控制制度，这就导致内部控制制度在企业中失去了原有的原则性和约束力。
一、企业内部控制存在的不足1、企业内部整体控制观念薄弱企业内部控制管理制度不完善，管理层对内部控制制度建设不够重视，内部环境混乱，职责分工不明。
企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
目前，我国现代企业的股权高度集中，即使将上市现代企业的流通股全部买进，也不一定能取得现代企业的控制权，企业董事会很大程度上由内部人组成，对高层经营人员的监督有限，缺乏对高层经理的评估和有效激励，容易造成经营的决策失控。
2、风险评估不科学，应对措施不完善企业在实施内部控制中风险目标设定不明确，风险识别仅关注财务状况、经营成果及现金流量等财务因素，过于单一、简便。
风险分析主要依赖以往经验，随意性强，没有运用科学风险识别及分析方法。
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对我国企业内部控制环境建设的几点思考
发表时间：2010-11-16T08:57:40.037Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年6月下旬刊供稿作者：杨凯
[导读] 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。
杨凯（中铁物资集团铁建民爆器材专营有限公司）
摘要：本文在分析我国企业内部控制现状的基础上，从防范会计信息失真、提高企业资产管理水平的角度，对我国企业改善内部控制环境提出了几点思考和建议。
关键词:控制环境内部控制规范企业管理
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
有效的内部控制是提高企业会计信息质量、提高企业财务管理水平的重要基石。
我国在2006年2月15日颁布了《企业会计准则》之后，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等于2008年发布了《企业内部控制规范——基本规范》，又于2010年4月颁布了《企业内部控制应用指引》等配套文件。
这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事，标志着我国正逐步形成以《基本规范》为基础，以《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》等配套指引为补充的、适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。
从提高会计信息质量的角度来看，在新的会计准则背景下应如何完善企业内部控制制度的建设，更好地发挥内部控制的作用，已成为了深化会计改革过程中亟待解决的一个重要问题。
1 我国企业内部控制环境的现状
控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。
它涵盖建立、加强或削弱特定政策程序及对其效率产生影响的各种因素，包括公司管理人员的品行、操守价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学与经营观念，公司各种规章制度、文化、业绩评价机制等。
分析我国企业内部控制环境的现状可以看出，在这方面存在非常严重的失效问题。
1.1 公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制的流于形式许多企业的管理者都没有认识到内部控制的真正意义，有的认为内部控制就是内部会计控制，有的认为内部控制就是内部牵制，有的为内部控制只针对一般员工，有的认为内部控制制度只与审计有关系，而与企业没有直接关系。
相当一部分企业已建立了相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
1.2 企业内部控制的建立不完整、不科学，执行不力一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。
更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失。
除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。
已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合，目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设，并没有真正的监督检查权力，而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准，结果，内部控制执行好坏都一个样，最终导致内部控制执行不力。
1.3 公司治理结构不完善目前，我国公司治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。
内控制度更多地维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。
我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工，没有按国际惯例分设专门委员会，结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督；内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。
1.4 公司文化建设薄弱公司文化是公司的经营理念、经营制度依存于公司而存在的共同价值观念的组合。
公司内部控制制度的贯彻执行有赖于公司文化建设的支持和维护，因为公司文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。
公司文化将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和公司发展目标的实现达到有机的结合。
在良好的公司文化基础上所建立的内部控制制度，才能很好地解决因制度失灵而产生的问题。
大多数公司都提出了自己的经营理念和宗旨，也重视公司文化的环境建设，但对公司文化内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少，很多公司负责人只是在“作秀”。
1.5 监督，考核机制乏力目前多数企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，但是一些企业的内审隶属于财务部门或与财务部门同属一人领导，内部审计在形式上缺乏相应的独立性。
在内部审计的职能上，许多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价等方面，却未能充分发挥应有的作用。
考核机制不够健全、有效，是企业内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。
计划可能是好的，但由于没有人去考核、检查或者没有认真去考核、检查，而只流于形式，其执行效果往往很差。
制度无论多么先进、完备，在没有有效监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。
2 改善我国企业内部控制环境的几点思考
2.1 以科学发展观为指导，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制” 内部控制制度发挥作用的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。
应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。
本企业以“合作、进取、至诚、超越”的企业文化为指导，将内部会计控制制度的制定环节、实施环节、监督反馈环节等都融入到了企业文化中。
2.2 提高从业人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提本企业首先加强了会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。
同时加强了会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；此外，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。
2.3 加强财务信息化平台建设，规范财务流程，强化企业内部控制有效的财务信息化既能简化和规范内部控制，同时又能提升实施效果。
本企业在2007年4月份，引入了财务办公自动化的新平台，引导企业员工积极参与有关财务子系统的使用，实施信息系统全面集成。
采取“硬件集中、软件集成”的办法，将管理流程自动化、软件功能服务化、接口技术标准化、业务功能模块化融为一体，建立起完善的信息集中交换平台，实现了借款流程、费用报销流程和差旅费报销流程的信息共享和流程简明。
财务信息化平台的使用使得企业在信息化内部控制上更加严谨，并且进一步提高了工作效率。
2.4 充分发挥内部审计的作用要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的
监督评价方式就是内部审计。
本企业已经确立了内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并逐步实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。
此外，还应完善内部会计控制评价体系。
企业应对内部会计控制的有效性进行科学评价，从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原因及薄弱环节，进而推进企业内部会计控制制度建设。
企业应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法，使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的作用。
参考文献：
[1]梁磊.有效沟通在内部审计工作中的运用[J].中国内部审计.2006.（7）.
[2]姜蕾.企业信息化环境下内部控制制度探讨[J].合作经济与科技.2008.（2）.。