中国新企业所得税法对于未来外商投资的积极影响(精)
国际税收政策对跨国公司的影响
国际税收政策对跨国公司的影响随着全球化的不断发展，跨国公司在全球范围内的影响力日益增强。
然而，尽管跨国公司在全球经济中扮演着重要角色，却存在着许多涉及国际税收政策的争议。
国际税收政策对跨国公司的影响不容忽视，既对国家的税收收入产生影响，也对公司的盈利策略产生重大影响。
首先，国际税收政策对于跨国公司的税收策略具有重要影响。
跨国公司常常利用税收优惠政策来最大程度地降低税负，这在许多国家引起了争议。
一方面，这些政策吸引了大量外资并刺激了经济增长，但另一方面，它们也可能导致国家减少纳税收入。
因此，国际税收政策的变化会对跨国公司的税收策略产生直接影响，从而影响它们在全球范围内的经营和发展。
其次，国际税收政策对于跨国公司的利润分配和转移方面具有深远影响。
为了降低税负，许多跨国公司将利润在不同国家之间进行转移。
这种利润转移行为可能导致一些国家失去税收收入，进而削弱其财政实力。
为了解决这个问题，许多国际组织和国家纷纷制定了一系列有关转移定价的政策和规定。
然而，如何准确评估跨国公司的利润转移行为仍然是一个全球范围内的难题，因此国际税收政策在这方面仍有改进的空间。
另外，国际税收政策还对跨国公司的投资决策产生重大影响。
税收政策的变化可能会改变不同国家的投资环境和税负，进而影响跨国公司在全球范围内的投资方向和规模。
一方面，一些国家通过减税和给予优惠政策来吸引跨国公司的投资，从而提升其国内经济发展。
另一方面，一些国家则选择提高税收以增加财政收入，但这可能会抑制跨国公司的投资意愿。
因此，国际税收政策的变化会直接影响到跨国公司的投资决策，进而对全球经济产生深远影响。
最后，国际税收政策对于跨国公司的社会责任也具有一定影响。
在全球范围内，跨国公司作为经济活动的主要推动者之一，其社会责任被广泛关注。
一些国家通过税收政策来鼓励跨国公司履行社会责任，例如对符合一定条件的慈善捐赠进行税收优惠。
这种政策的实施可以促使跨国公司更加注重环境保护、社会福利等方面的责任，从而推动全球可持续发展。
新企业所得税法的主要变化及实施意义_1
新企业所得税法的主要变化及实施意义新企业所得税法及其实施条例（以下简称新税法）已于2008年1月1日正式生效，以此取代了原内资企业执行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和外资企业适用的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称原税法）。
新税法与原税法相比有哪些主要变化，新税法的实施有什么意义？本文就此进行分析。
一、新企业所得税法的主要变化1、纳税人方面。
原税法将纳税人分为内资企业和外资企业，实行区别对待，使外资企业享有“超国民待遇”。
新税法不再区分内资、外资企业，统一规定：企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，并按照国际通行做法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，分别规定其纳税义务，即居民企业应就其境内、境外的全部所得纳税，非居民企业只就其来源于中国境内的所得纳税。
为了防范企业避税，对依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也认定为居民企业；非居民企业还应当就其取得的与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的境外所得纳税。
为此，实施条例还对“实际管理机构”的政策含义做了明确的规定，即指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构；对非居民企业所设立的“机构、场所”的政策含义也做了明确的规定，即指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括管理机构、营业机构、办事机构、工厂等，并明确非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立机构、场所。
2、税率方面。
原税法对内外资企业分别规定不同的税率。
内资企业税率一般为33%，内资微利企业分别实行27%、18%的两档照顾税率；外资企业税率为30%，并有3%的地方所得税率，同时对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率。
新税法将内外资企业所得税率统一为25%，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%.新税法还对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，对国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。
浅谈企业所得税对我国企业的影响
浅谈企业所得税对我国企业的影响摘要:第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过的新企业所得税法,已于2008年1月1日开始实施。
在企业所得税的纳税主体、税率、税前扣除、税收优惠等方面有较大的创新。
新企业所得税法实施是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新;是坚持“五个统筹”、促进经济社会可持续发展的重要举措,对我国企业产生了积极和深远的影响。
关键词:企业所得税;两税合一;中小企业一、我国企业所得税的发展历程从20世纪70年代末起,中国开始改革开放,税制建设进入了一个新的发展时期,税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源,同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。
在这二十多年间,中国的所得税制度有了很大的发展,大体可以分为三个阶段:第一个阶段是20世纪80年代初期。
在这一时期的税制改革中,建立涉外所得税制度(包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税)是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的,它标志着中国所得税制度改革的起步。
第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。
在这一时期的税制改革中,开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的,它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。
同时,完善了集体企业所得税制度,建立了私营企业所得税制度。
为了适应个体经济的发展和调节个人收入,开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。
第三个阶段是20世纪90年代初期至今。
在这一时期的税制改革中,所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势,体现了统一税法,简化税制,公平税负,促进竞争的原则。
在具体实施步骤上,企业所得税的改革分为三步走,先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一,目前也基本完成了外资企业所得税与内资企业所得税的统一;个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。
这标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈出了重要的步伐。
中国企业海外投资的影响分析
中国企业海外投资的影响分析随着中国经济的快速发展，越来越多的企业开始向海外投资并扩张业务。
然而，这种海外投资的影响却备受争议。
本文将从经济、政治、社会和文化四个方面分析中国企业海外投资的影响，并探讨其对我们国家未来发展的启示。
一、经济影响中国企业的海外投资对其本身以及国内经济都有着积极作用。
首先，它可以扩大中国企业在世界范围的市场占有率，提升其国际竞争力。
其次，它能够促进中国产业的升级和转型。
通过引进国外先进的技术、管理经验和营销理念，中国企业不仅能够提高自身的生产效率和产品质量，还能够加快国内产业的进步，推动中国经济的转型升级。
同时，中国企业的海外投资也给目标国家带来了巨大的经济红利。
一方面，中国的海外投资可以带来大量的资金和就业机会，推动当地经济的发展。
另一方面，他们打破了原本被西方企业垄断的市场，提供了更多选择，促进了市场的竞争。
这样一来，不仅使得当地市场的繁荣，还促进了全球贸易的均衡发展。
二、政治影响中国企业的海外投资在一定程度上还可以影响目标国家的政治环境。
首先，它可以加深双方互信，增进政治友好关系。
其次，它可以提升中国的国际地位和影响力，获得更多的政治资源。
最后，它还可以为中国的外交政策提供有力的支持。
然而，中国企业在投资海外时也需要注意避免对目标国家的政治干涉。
如果在营商过程中存在过多政治因素，可能会引起当地政府或实际经营者的反感，对企业的投资和运营产生不利影响。
因此，中国企业需要在海外投资时充分了解目标国家的政治形势，尊重当地政府和群众的意见，避免引起不必要的政治问题。
三、社会影响除了经济和政治影响外，中国企业的海外投资也会对当地社会产生一定的影响。
首先，由于海外企业的雇佣和聘用，当地的失业率大幅下降。
其次，由于资本和先进技术的引入，当地人的生活水平趋向改善。
同时，中国企业也在海外地区积极参与公益事业，推动当地社区的可持续发展。
然而，海外投资也可能带来一些社会问题，例如失业人口的职业短缺和文化撞击等。
税收与外国直接投资的关系
税收与外国直接投资的关系在全球化的背景下，外国直接投资（Foreign Direct Investment, FDI）对于一个国家的经济发展起着至关重要的作用。
税收政策作为国家经济管理的重要手段之一，对于吸引外国直接投资、促进经济增长具有重要意义。
税收与外国直接投资之间存在着密切的关系，本文将对税收对外国直接投资的影响进行分析。
一、税收对外国直接投资的吸引力税收政策是吸引外国直接投资的重要手段之一。
在吸引外国直接投资方面，一个国家的税收政策的优势与竞争力可以起到举足轻重的作用。
首先，较低的税率可以降低企业的经营成本，提高企业的盈利能力，进而吸引更多的外国直接投资。
其次，简单透明的税收制度以及全球范围内的税收协议和双重征税协定，可以为外国直接投资提供更加可预测和稳定的环境，增强投资者的信心。
再次，合理的税收优惠政策，如税收减免、税收抵免等，可以为外国直接投资企业提供更好的经营环境和优惠待遇，促进投资的增长。
因此，税收的合理优惠政策能够增加外国直接投资的吸引力，提升国家在全球范围内的竞争地位。
二、税收对外国直接投资的影响税收政策不仅会对外国直接投资的吸引力产生影响，还可能直接对外国直接投资企业的经营和发展产生影响。
首先，过高的税率或税收负担可能会降低外国直接投资的积极性。
高税率会导致企业经营成本的增加，降低企业盈利的能力，进而减少外国直接投资的额度和投资企业的数量。
其次，不稳定的税收政策会给外国直接投资企业带来不确定性和风险。
频繁改变的税收政策可能使企业难以做出长期规划，对企业的经营产生不利影响。
再次，繁琐和不透明的税收制度会加大企业的经营成本，增加企业的负担，降低外国直接投资的积极性。
因此，合理的税收政策不仅仅是吸引外国直接投资的手段，还必须兼顾企业的真实需求和实际经营情况，避免对企业产生不必要的负担。
三、税收与外国直接投资的协调性税收政策与外国直接投资之间的协调性是保持良好外国直接投资环境的重要因素。
关于境外投资的税收规定
关于境外投资的税收规定一、背景介绍随着全球经济一体化的加深和跨国企业的兴起，境外投资成为了许多企业和个人追求利润最佳途径之一。
然而，在进行境外投资时，税收规定成为了一个不可忽视的问题。
在本文中，将对境外投资的税收规定进行详细解析，以便投资者对此有更清晰的了解。
二、境外投资的税收规定1. 境外投资收益的纳税义务根据相关税法规定，境内居民在境外投资获得的利息、股息、债券利息、资本利得以及租金等收益，都需要纳税。
具体税率和纳税方式根据不同国家和地区的税法规定而有所差异。
2. 税收协定和避免双重征税为了避免境外投资者同时受到境内和境外两个国家的征税，许多国家与地区之间签订了税收协定，旨在减轻或者免除双重征税的问题。
境外投资者可以根据相应的税收协定来确定适用的税率和征税规定。
3. 控股比例和税收优惠在一些国家和地区，境外投资者持有一定的控股比例或者投资特定行业可以享受税收优惠。
这些优惠政策旨在吸引外国投资并刺激经济发展。
投资者在进行境外投资时，可以关注各地的相关政策和法规，从而获得更多的税收优惠。
4. 投资回报的再投资和税收递延部分国家和地区在境外投资方面采取了鼓励措施，如允许将投资回报再投资，并享受税收递延政策。
这意味着投资者在未将境外投资回报转移到境内时，可以推迟纳税时间，减轻纳税负担。
5. 投资项目的税收合规和申报义务无论是境内还是境外投资，投资者都有义务进行税收合规和申报。
在境外投资的情况下，投资者需要对获得的投资收益进行申报，并按照相关规定缴纳相应的税款。
未按时履行申报义务将面临罚款等法律后果。
三、税收规定的影响和应对策略1. 投资者需提前评估税收风险在进行境外投资前，投资者应充分了解目标国家或地区的税收规定，并充分评估投资项目的税收风险。
这样可以在投资决策阶段，将税收成本纳入考虑范围，避免不必要的财务损失。
2. 寻求专业税务咨询针对复杂的税收规定和不同国家之间的差异，投资者应寻求专业的税务咨询服务。
所得税改革对企业的影响及应对策略
所得税改革对企业的影响及应对策略随着经济的快速发展和税收制度的不断完善，所得税改革在许多国家成为了一个重要的议题。
作为一种直接针对企业所得的税收方式，所得税的改革对企业产生了诸多影响。
本文将探讨所得税改革对企业的影响，并提出一些应对策略。
一、所得税改革对企业的影响1.成本增加：随着所得税税率的上升或税基的扩大，企业需要支付更多的所得税。
这会直接增加企业的经营成本，对企业的盈利能力产生负面影响。
2.现金流受限：如果企业需要在税款缴纳期限前支付大量所得税，将会对企业的现金流造成压力。
特别是对于那些经营不善或经济恶化的企业来说，这种现金流受限可能导致企业无法及时支付其他费用，甚至威胁到企业的生存。
3.投资意愿下降：所得税的改革可能导致企业的投资意愿下降。
高税率和繁琐的税收审核程序可能使企业对新项目或扩大规模的投资持谨慎态度。
这将阻碍经济的发展和企业的增长。
4.企业行为调整：所得税改革可能导致企业在经营决策方面的调整。
企业可能会采取一些措施来减少所得税负担，例如降低成本、提高收入或寻求税收优惠政策。
这种调整可能会对市场竞争造成影响，并改变经济结构。
二、应对策略1.优化税务筹划：企业可以通过合理的税务筹划来降低所得税负担。
例如，合理利用税收优惠政策、调整企业结构、优化投资项目等，以减少所得税的支付。
2.增加经营效率：提高经营效率是减少所得税负担的有效途径之一。
通过提升产品质量、降低成本、增加销售额等手段，企业可以提高盈利能力，从而减少所得税的影响。
3.多元化经营：多元化经营可以降低企业在特定行业所得税政策变化的风险。
通过扩大产品线或进入新市场，企业可以减少对特定产业所得税政策的依赖，从而降低所得税改革对企业的影响。
4.积极参与政策制定：企业可以通过积极参与政策制定和立法过程，争取政府对企业利益的关注，以及更有利于企业发展的税收政策。
这需要企业与政府保持良好的沟通和合作关系。
5.谨慎选择税务顾问：在面对所得税改革的情况下，企业需要谨慎选择专业的税务顾问。
企业所得税法出台背景、主要内容及影响
中华人民共和国新企业所得税法导读税收是凭借国家政治权力参与国民收入分配的一种方式，主要目的是有效筹集财政收入，保证国家机器运转，满足国家政权的物质需要.一、税收的性质和职能税收是一个古老的财政范畴，已有几千年的历史。
税收的定义,可以概括成国家为实现其职能，凭借政治权力,强制、无偿、固定的取得财政收入的一种形式。
税收是比较特殊的分配方式，具有三个基本特征，即强制性、无偿性和固定性,统称为“税收三性"。
税收的性质是“取之于民、用之于民”。
在制定税收制度和执行税收政策的时候，一般都要确立税收基本原则.税收原则一般包括收入原则、效率原则、公平原则等原则.税收是国家履行职能的物质基础，税收对经济社会的影响和作用不断扩大.税收有两大职能作用，一是筹集财政收入；二是调控经济职能。
在税收制度中，所得税是重要税种，具体包括企业所得税和个人所得税.所得税征税对象一般是净所得，即对生产经营者的利润和个人纯收入征税.企业所得税也称为公司所得税、公司税或法人税，企业所得税纳税人包括各类企业、公司、单位及有收入的组织（统称为企业)。
企业所得税是对企业生产经营净收入征收的一种税。
现行企业所得税分为内资企业、外资企业（包括外商投资企业和外国企业）两套税制,外商投资企业和外国企业适用于1991年出台的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》；内资企业适用于1993年出台的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》.两套税制在纳税人、扣除项目、优惠政策等方面都存在一定差异.二、我国现行税收制度及其作用1994年,我国按照符合社会主义市场经济体制要求的改革目标，对税制进行了全面的、结构性的改革，初步建立了适应市场经济要求的复合税制体系。
我国现行税收制度包括23个税种，根据征税对象的不同,可以分为流转税、所得税、资源和财产税、关税和其他等类型。
流转税包括增值税、营业税、消费税等;所得税包括内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税和个人所得税;资源和财产税包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税等；关税包括进口关税和出口关税；其他的包括车船使用税、印花税、契税、烟叶税等。
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公司融资法律简报 2007年8月如您需要了解我们的出版物,请与下列人员联系:韩东红: (86 21 6881 8100 - 6609通力律师事务所If you would like an English versionof this publication, please contact:Lily Han: (86 21 6881 8100 - 6609随着中国新企业所得税法的颁布, 外商投资企业的税收优惠政策被取消, 为内资企业和外商投资企业提供了公平竞争的平台。
尽管这将意味着外商投资企业的税收负担会有所增加, 但新企业所得税法对于外商投资企业的业务也具有一定积极的影响。
背景2007年3月16日, 全国人民代表大会公布了《中华人民共和国企业所得税法》(“新税法”。
新税法于2008年1月1日生效后将取代现行有效的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(发布于1991年4月9日和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(发布于1993年12月13日(“现行税法”。
在新税法下, 除部分例外规定外, 内资企业和外商投资企业将统一适用25%的企业所得税税率。
新税法同时增加并统一了外国企业就来源于中国境内收入所需缴纳的预提所得税税率, 并取消了适用于外商投资企业税收优惠政策。
很明显, 外商投资企业在中国的经营将会受到以下几个主要方面的不利影响:竞争力的降低: 在现行税法下, 内资公司通常适用33%的企业所得税税率, 而外商投资企业大多则可享受15%至24%的优惠税率, 并可享受一定的税收减免期。
这些税收优惠政策增加了外商投资企业的竞争力和投资回报。
而在新税法下, 除过渡期外, 内资企业享有与外商投资企业相同的税收优惠政策, 相应的, 外商投资企业在税收优惠政策方面的竞争力也将不复存在。
中国新企业所得税法对于未来外商投资的积极影响作者: 俞卫锋 / 刘赟春中国新企业所得税法对于未来外商投资的积极影响税收负担增加: 在现行税法下, 虽然外商投资企业适用的企业所得税法定税率是33%, 但是由于存在税收优惠政策, 实际适用的企业所得税税率远低于法定税率。
虽然法定的企业所得税税率被调整至25%, 由于在新税法下税收优惠政策的有限适用, 外商投资企业可能会为他们在中国的业务而交付更多的企业所得税。
避税难度的增加: 在新税法下, 居民企业作为一个纳税主体的概念被引入, 其包含了内资企业、外商投资企业、以及实际控制和管理机构在中国的外国企业。
居民企业将就其在中国境内或境外的所得支付企业所得税。
此外, 新税法还设定了转让定价监督机制, 这种机制将进一步增加外商投资企业在中国的应纳税所得。
尽管存在上述消极的因素, 新税法同样对外商投资存在一些积极的影响。
未能享受税收优惠政策的行业在现行税法下, 如果外商投资企业涉及制造行业、高新技术行业或设立在某些税收优惠投资区域, 外商投资企业将通常享有的15%至24%的优惠税率, 同时还可享有税收减免期、减税、再投资退税和地方退税。
其他外商投资企业, 如房地产行业的企业以及在税收优惠投资区域外设立的控股公司, 一般适用33%的企业所得税税率。
在新税法下, 因预期的投资回报将会因为适用的税率不同而有所变化, 25%统一税率的适用将会对外国投资者投资适用33%企业所得税税率的产业积极影响。
新税法对于外商投资受的积极影响可以通过以下两个例子体现。
以房地产行业为例, 其对外商投资的市场准入由于最近公布的一些限制性法规和规章而变得非常严格。
这些限制性法规和规章涉及注册资本和投资总额比例的限制、举借外债能力的限制和土地增值税的实际征收。
这些法规和规章意在于通过增加房地产投资的运作成本和提高市场准入的门槛以达到稳定房地产市场的目的, 同时其降低了房地产行业的投资回报并影响房地产领域的善意投资者。
新税法下的统一税率将会增加该行业的利润率, 并在一定范围内缓和了这些限制性法规和规章对房地产行业的消极影响。
以跨国公司为例, 新税法提供了一个统一的, 与其他国家或地区相类似的税率。
如果中国政府能够创造一个更加好的投资环境, 该统一税率将会使得中国成为一个对跨国投资者具有吸引力的区域, 跨国投资者可设立控股公司以管理其在中国的投资。
同时, 这些跨国公司将能够更有效的管理其在中国的投资并降低其管理成本。
随着中国快速的经济增长, 越来越多的外国投资者倾向于并购那些中国的成熟项目, 以节约时间成本, 但是如外商投资企业是通过外国投资者收购国内企业的途径而设立的, 其将无法享受税收优惠期(例如, 企业所得税的三免二减半。
因此, 在新税法下取消外商投资企业的税收优惠政策似乎不会对外国投资者的并购交易产生实质性影响。
另一方面, 新税法有益于并购交易, 因为统一的所得税税率将会增加国内企业的价值、竞争力和利润预期。
中国新企业所得税法对于未来外商投资的积极影响转让定价安排新税法在第六章“特别纳税调整”中引入了转让定价的规定及其监管机制以防止不合理避税。
在其他国家或地区, 转让定价对于从事跨境关联方交易的跨国公司来说是一个非常重要的问题, 通常在税务审计时视作为一种重要的税务问题, 因为它会导致很多重大收入的调整或税务评估。
现行税法同样授予税务机关在其认定合同价格无合理商业基础时对该合同价格进行调整。
新税法是中华人民共和国法律第一次正式提及转让定价问题, 并为转让定价安排制定了一个基本指引。
实践中, 跨国公司通常在其集团内部或与其在中国的关联企业之间作转让定价安排, 使外商投资企业在不产生任何所得税的情况下转移其利润。
因现行税法中并无转让定价的实施指引, 转让定价安排可能会被认定为逃税行为, 而外商投资企业可能会因此招致税法上的责任。
此外, 依据《中华人民共和国税收征收管理法》, 税务机关可以要求纳税人缴纳其十年内未付或少付的所得税税款。
这意味着从纳税人的角度来说, 转让定价安排可以被认为是一种或然纳税义务。
新税法确立以下原则明确有关转让定价的规定:经税务部门的授权, 允许进行预约定价安排;在提供企业年度所得税纳税申报时, 所有关联交易均应向税务机关披露; 和如果交易被认定不具备合理的商业基础, 税务机关有权对应纳税所得额进行调整。
新税法同时确立了转让定价的基本指引, 以便跨国公司通过依据新税法作出转让定价安排最小化转让定价的风险。
新税收优惠政策新税法对内资企业和外商投资企业适用统一的25%企业所得税税率, 并取消了现行税法下外商投资企业享有的税收优惠政策。
为了确保新税法的稳步执行, 新税法允许享受税收优惠政策的外商投资企业享有五年的税收过渡期: 对那些尚未开始计算税收减免期限的外商投资企业而言, 依据过渡期的规定, 其税收减免期限将于2008年1月1日开始计算; 对享有税收优惠待遇的外商投资企业优惠税率而言, 新企业所得税法确立了在过渡期内逐步采用统一税率的原则, 具体的实施细则尚待国务院进一步的阐明。
在实施细则出台之前, 如果适用新税法提供的优惠税收待遇较现行税法更加优惠, 新税法下的优惠政策是否会直接适用于五年过渡期尚未明确。
尽管新税法统一了内资企业与外商投资企业的企业所得税税率, 其同时也引进了一系列税收优惠政策以鼓励向国家鼓励的产业、科技和以下产业领域的投资:中国新企业所得税法对于未来外商投资的积极影响下列所得, 可以免征、减征企业所得税:¾从事农、林、牧、渔业项目的所得;¾从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;¾从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得; 和¾符合条件的技术转让所得;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可税前扣除;投资于国家鼓励产业的风险投资可以享受应纳税所得税的抵扣。
抵扣将基于投资总额的一定比例计算;企业可因技术进步原因缩短固定资产折旧年限;综合利用资源, 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入, 可以在计算应纳税所得额时减计收入; 和企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额, 可以按一定比例实行税额抵免。
虽然新税法并未明确规定实施这些政策的细则, 但税收优惠政策倾向于集中在高新技术产业和国家产业政策鼓励的产业。
预提所得税安排在现行税法下, 未在中国设有外商投资企业的外国企业, 通常对于其来源于中国的所得征收20%的预提所得税, 该预提所得税在实施过程中进一步被国务院调低至10%, 且适用于股息、利润、利息、许可使用费、资本收益、租金收入等等。
此外, 现行税法并不要求外国企业对自中国境内获得的股息收入支付预提所得税。
新税法再次引进了统一的20%的预提所得税税率, 并取消了股息的免税政策。
这些变化将实质影响外国投资者可享受的投资回报, 特别是设立于英属维尔京群岛、开曼群岛等的避税天堂的公司。
中国新企业所得税法对于未来外商投资的积极影响尽管新税法对于几乎所有的外国企业获得的收益实施20%的预提所得税, 但适当的跨境税收安排能购缓冲该等不利影响。
新税法中明确规定了一旦新税法与中国和其他国家获地区签订的双边税收协定出现冲突, 双边税收协定应优先适用。
外国企业因此可考虑基于双边税收协定的税务安排以降低预提所得税。
例如, 《中华人民共和国政府和巴巴多斯政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》, 对于巴巴多斯居民企业来源于中国的股息收入或通过在中国投资设立的常设机构所获得的利润而征收预提所得税的税率不得超过5%, 为预提所得税的最小化提供了契机。
尽管新税法仍遗留了很多问题尚待中国国务院的进一步澄清及实施, 但其为企业所得税征收体系提供了一个清晰的框架, 并统一了居民企业的所得税税率, 以此体现中国的经济政策正与国际实践相接轨。
我们期望新税法能够有助于建立一个更加透明的、平等的税收制度和一个更具有竞争力的市场。
同时我们建议跨国公司应审阅其当前的税收安排和策略并作出相应的调整, 以缓和新税法实施对其的负面影响。
中国新企业所得税法对于未来外商投资的积极影响如需进一步信息, 请联系:上海俞卫锋电话: (86 21 6881 8100 - 6635 David. 北京陈巍电话: (86 10 6655 5050 - 1022 Way. 陈臻电话: (86 21 6881 8100 - 6613 Grant. 本篇文章译自出版于 Corporate Finance Review, A Specialist Supplement to Asialaw, Volume 3 Issue 3 July 2007(《亚洲法律/公司融资增刊: 公司融资评论》2007 年 7 月刊上的同名出版物。
. 免责声明: 本出版物仅供一般性参考, 并无意提供任何法律或其他建议。
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