第十章 审计工作底稿(完整版)
第十章审计工作底稿
【考点】编制底稿的主要目的和要求（教材）
【相关知识点】
.编制审计工作底稿的主要目的；
.编制审计工作底稿的要求。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师及时编制审计工作底稿的主要目的体现在（）。
.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作，没有过失
.明确项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任
.明确项目组计划和实施审计工作
.提供充分、适当的审计证据记录，支持注册会计师提出的而审计结论
【答案】
【解析】注册会计师编制审计工作底稿的主要目的包括：（）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其目的体现在（）。
.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
.有助于项目组计划和执行审计工作
【答案】
【解析】注册会计师及时编制审计工作底稿目的体现在：（）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础（选项）；（）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作（选项）；（）有助于项目组计划和执行审计工作
（选项）；（）有助于负责督导的项目组成员对按照《号审计准则》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录（选项）；（）便于会计师事务所按照《质量控制准则第号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；（）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执行质量检查。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。
.了解相关法律法规和审计准则的规定
.在会计师事务所长期从事审计工作
.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
.了解注册会计师的审计过程
【答案】
【解析】“有经验的专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：()审计过程；()相关法律法规和审计准则的规定；()被审计单位所处的经营环境；()与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
故选项、、正确。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（）。
.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
.实施审计程序的结果和获取的审计证据
.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏
.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
【答案】
【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项、、正确。
在选项中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。
.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
.实施审计程序的结果和获取的审计证据
.评价审计证据是否充分和适当
.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
【答案】
【解析】有经验的专业人士需要了解实施审计程序所获取的审计证据即可，至于审计证
据是否充分和适当需要注册会计师进行职业判断。
选项不正确。
【例·单选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师对审计工作底稿存在形式的理解中，恰当的是（）。
.只能以纸质形式存在
.只能以纸质或电子形式存在
.可以以纸质、电子或其他介质形式存在
.一份工作底稿，只能以同一种形式存在
【答案】
【解析】审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式，选项恰当。
【考点】审计工作底稿要素（教材）
【相关知识点】
.确定审计工作底稿格式、要素和范围时应当考虑的因素；
.记录审计工作底稿内容的识别特征（教材）；
.记录审计工作底稿内容的重大事项（教材）；
.针对审计工作底稿重大事项不一致的情况（教材）。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
.编制审计工作底稿使用的文字
.审计工作底稿的归档期限
.实施审计程序的性质
.已获取审计证据的重要程度
【答案】
【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑下列因素：（）被审计单位的规模和复杂程度；（）拟实施审计程序的性质；（）识别出的重大错报风险；（）已获取审计证据的重要程度；（）识别的例外事项的性质和范围；（）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（）审计方法和使用的工具。
选项和正确。
【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应考虑的以下因素中恰当的有（）。
.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同
.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多
.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响
.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础
【答案】
【解析】选项不恰当，注册会计师是被和评估的重大错报风险越高的项目，则应当实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。
【例·单选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。
在对营业收入进。
审计工作底稿模板完整版
六、备查资料工作底稿
*J1
组织机构及管理人员结构资料
*J2
营业执照
*J3
政府批文
*J4
公司成立合同、协议、章程
*J5
纳税鉴定文件
பைடு நூலகம்*J6
董事会会议纪要或摘录
*J7
内部控制的调查与评价
*J8
重要长期经济合同、协议
*J9
验资报告（复印件）
*J10
评估报告书（复印件）
*J11
主要资产的所有权证明
客户提供相关资料情况表
审计工作底稿模板
会计师事务所
审计工作底稿
客户名称：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
客户：ABC有限责任公司 会计期间：
编制：复 核：
编号
档案内容
具备（√）
不适用（X）
一、沟通和报告相关工作底稿
Z1-1
审计报告书
Z1-2
审计业务约定书
√
Z1-3
与治理层、管理层沟通记录汇总表
√
Z1-4
当年重大会计政策变动记录
（11）现金流量表
（12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用）
（13）年末库存现金盘点表
（14）年末末存货盘点表
（15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表
（16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函
（17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程
（18）年末固定资产盘点表
（19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料
被审计单位：索引号：
项目：财务报表截止日/日期：
编制：复核：
日期：日期：
序号
问卷内容
是
审计工作底稿(模板)
组织机构及管理人员结构资料
营业执照
政府批文
公司成立合同、协议、章程
纳税鉴定文件
董事会会议纪要或摘录
内部控制的调查与评价
重要长期经济合同、协议
验资报告（复印件）
精选 word 范本！
具备（√） 不适用（X）
.
*J10 评估报告书（复印件） *J11 主要资产的所有权证明
客户提供相关资料情况表
2、负债类工作底稿 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利（利润） 未交税金 其他应付款 预提费用
具备（√） 不适用（X）
精选 word 范本！
.
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
客户： ABC 有限责任公司 编制：
审计工作底稿目录（三）
会计期间： 复 核：
编号 F1 F2 F3 G G1 G2 G3 G4 H H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 H8 H9 H10 I I1 I2 I3 I4 J *J1 *J2 *J3 *J4 *J5 *J6 *J7 *J8 *J9
具备（√） 不适用（X）
√ √
√ √
√ √ √ √ √ √ √
√
√ √
精选 word 范本！
客户： ABC 有限责任公司 编制：
.
审计工作底稿目录（二）
会计期间： 复 核：
编号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y4
A-D A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 B1 C1 C2 C3 C4 D1 D2 E-F E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10
（11）现金流量表 （12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用） （13）年末库存现金盘点表 （14）年末末存货盘点表 （15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表 （16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函 （17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程 （18）年末固定资产盘点表 （19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料 （20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件 （21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证 （22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料 （27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额 （28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
审计工作底稿(DOC 81页)(共87页)
乙标的目的甲方出具的审计陈述一式份，这些陈述由甲方分发、派送，使用不妥的责任与乙方及签发陈述的注册会计师无关。
X5
内部控制的查询拜访问卷
X6
总体审计策略
X7
具体审计方案目录
X8
风险评估程序汇总表
X9
了解被审计单元及其环境查询拜访表
X10
重要性尺度初步估计表
审计工作底(Di)稿目录〔二(Er)〕
被审(Shen)计单元：会计(Ji)期间：
复(Fu) 核：
编号
档案内容
具备〔√〕
不适用〔X〕
Y
四、控制测试工作草稿
Y1
六
成本核实情况
1
各类价格或成本差别调整是否合理
2
应处置的待摊、预提费用是否全部处置
3
当年应计折旧是否计算正确
4
无形及其他资产应摊金额是否合理摊销
5
抽查的在成品数量是否查对相符
6
在产物〔在成品〕计价是否合理
7
主要产物成本计算正确性抽查查对是否一致
七
负债查对
1
短期借款余额是否与银行对账单查对清楚
2
长短期借款是否与借款合同及银行支付额查对清楚
工(Gong)程：财政报表截止日/日期：
复核：
日期：日期：
序号
问卷内容
是
否
不适用
7
各类存货明细账与总账是否查对一致
8
未见询证答复的债权是否实施替代程序
五
持久投资审计
1
持久投资增减的法律性文件是否审阅
2
在建工程费用成本化是否合理
3
固定资产增减的按照是否审阅
4
无形资产增减的按照是否审阅
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
审计工作底稿(doc 78页)
待处理固定资产净损失
D1
无形资产
D2
长期待摊费用
E-F
2、负债类工作底稿
E1
短期借款
E2
应付票据
E3
应付账款
E4
预收账款
E5
应付工资
E6
应付福利费
E7
应付股利（利润）
E8
未交税金
E9
其他应付款
E10
预提费用
审计工作底稿目录（三）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
审计工作底稿(doc 78页)
部门：xxx
时间：xxx
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会计师事务所
审计工作底稿
客户名称：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
不适用（X）
一、沟通和报告相关工作底稿
Z1-1
审计报告书
Z1-2
审计业务约定书
（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
（27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额
（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
三、本年度外汇报表及有关资料：
（29）本年度收汇、付汇核销单
（30）本年度外汇基本存款帐户卡
（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单
（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表
3
约定资本支出是否存在
4
股本及长期投资是否变化
5
或有负债是否变化
6
不正常事项或账项是否存在
审计工作底稿模板完整版
审计⼯作底稿模板完整版审计⼯作底稿模板会计师事务所审计⼯作底稿客户名称：会计期间：审计⼯作底稿⽬录（⼀）客户： ABC有限责任公司会计期间：审计⼯作底稿⽬录（⼆）客户： ABC有限责任公司会计期间：审计⼯作底稿⽬录（三）客户： ABC有限责任公司会计期间：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（⼀）被审计单位：索引号：项⽬：财务报表截⽌⽇/⽇期：编制：复核：审计程序完成情况表（⼆）被审计单位：索引号：项⽬：财务报表截⽌⽇/⽇期：编制：复核：审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项⽬：财务报表截⽌⽇/⽇期：编制：复核：业务约定书甲⽅：⼄⽅：兹由甲⽅委托⼄⽅对甲⽅年年度财务报表进⾏审计，经双⽅协商，达成以下约定：⼀、业务范围及⽬的⼄⽅接受甲⽅委托：对甲⽅按照企业会计准则编制的年⽉⽇的资产负债表以及截⽌年度的利润表、股东权益变动表和现⾦流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进⾏审计；⼄⽅将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执⾏审计⼯作，对财务报表的下列⽅⾯发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重⼤⽅⾯公允反映甲⽅的财务状况、经营成果和现⾦流量。
⼆、甲⽅的责任与义务（⼀）甲⽅的责任1．根据《中华⼈民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲⽅及甲⽅负责⼈保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲⽅管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲⽅的财务状况、经营成果和现⾦流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误⽽导致的重⼤错报；（2）选择和运⽤恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（⼆））甲⽅的义务：1、及时为⼄⽅的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
审计工作底稿
大家好
24
审计工作底稿不包括的内容：
1、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报 表的草稿。
2、不全面或初步思考的记录 3、存在印刷错误或其他错误而作废的文本、
要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款 的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：
（1）N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷? （2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函 结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序?
大家好
19
大家好
20
答案：
（一）根据《独立审计具体准则第6号－审计工作底稿》 规定，上述的工作底稿存在以下缺陷：
D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师
事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿 至少保存10年
大家好
36
【答案】：AD
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会 计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）
参考答案：错
大家好
37
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8
年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完
在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计
师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（ ）
参考答案：对
大家好
9
2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财
务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风
险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
审计第十章——采购与付款循环的审计(讲义)
审计第十章——采购与付款循环的审计（讲义）【知识点】采购与付款循环业务活动和内部控制一、采购付款循环涉及的主要单据与会计记录★二、涉及的主要业务活动★★购货付款业务流程如下：【知识点】采购与付款循环重大错报风险一、存在的重大错报风险★1.低估负债或相关准备；2.管理层错报负债费用支出的偏好和动因；3.费用支出的复杂性；4.不正确地记录外币交易；5.舞弊和盗窃的固有风险；6.存在未记录的权利和义务。
二、设计进一步审计程序★★假定评估应付账款为重要账户，且相关认定包括存在/发生、完整性、准确性及截止的前提下，注册会计师计划的进一步审计程序总体方案如教材表10－3所示。
【知识点】测试采购与付款循环内部控制一、以风险为起点的控制测试★★关注：教材表10－4二、关键控制的选择和测试★【知识点】应付账款的审计一、应付账款的审计目标★★1.审计目标与认定对应关系表2.审计目标与审计程序对应关系表二、应付账款的实质性程序★★★1.获取或编制应付账款明细表2.函证应付账款（1）向债权人发送询证函。
注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制。
（2）将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。
（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。
（3）获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。
（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
审计工作底稿的要素--注册会计师辅导《审计》第十章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义2审计工作底稿的要素二、审计工作底稿的要素（掌握）通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：1.审计工作底稿的标题2.审计过程记录；3.审计结论；4.审计标识及其说明；5.索引号及编号；6.编制者姓名及编制日期；7.复核者姓名及复核日期；8.其他应说明事项。
（一）审计工作底稿的标题每张审计工作底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间。
（二）审计过程记录（重点掌握）在记录审计过程时，应当特别注意以下几个方面。
1.具体项目或事项的识别特征。
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项不同而不同。
对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
（1）如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。
需要注意的是，在以日期或编号作为识别特征时，注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则识别特征是××年的××号；若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征。
（2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以下的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征，例如，总账中一定金额以下的所有会计分录。
（3）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。
审计工作底稿
审计工作底稿含义：是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件作用：在审计过程中，注册会计师需要大量地编制或取得审计工作底稿，使得审计工作底稿成为注册会计师审计业务中最为普遍的专业工具，促进审计工作向科学化、规范化方向发展。
审计工作底稿在审计中的作用如下：1.审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带审计工作经常由多个注册会计师进行，他们之间存在不同的分工协作。
审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。
审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行。
2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证据本身的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论。
这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
3.审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性和合法性责任。
如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，据实发表意见，并把这些情况记录于审计工作底稿上，那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。
注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。
这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。
4.审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序，主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核。