销售与收款循环的审计练习试卷1(题后含答案及解析)
销售与收款循环的审计练习试卷1 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
ABC会计师事务所的A注册会计师是J公司2011年度财务报表审计的项目合伙人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，请代为作出正确的专业判断。
1． 对应收账款进行函证主要实现的认定是( )。
A．发生
B．存在
C．完整性
D．计价和分摊
正确答案：B
解析：函证应收账款主要证实应收账款的真实性，与存在认定相关。
2． 对应收账款询证函的寄发过程控制，正确的是( )。
A．由注册会计师填写询证函，交由J公司业务员到被询证单位盖章后取回
B．由J公司财务人员填写询证函并寄发
C．要求被询证单位将回函寄往ABC会计师事务所
D．由注册会计师填写并寄发，要求被询证单位回函寄往J公司
正确答案：C
解析：注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函进行控制。要求被询证者将询证函原件寄回注册会计师所在的会计师事务所，以免被审计单位截留篡改。
3． 下列应收账款中，注册会计师应使用积极式函证的是( )。
A．大量余额较小的应收账款
B．函证很可能无效的应收账款
C．金额较大账龄较长的应收账款
D．执行替代程序可以证实的应收账款
正确答案：C
解析：账龄长、金额大的应收账款重大错报风险较大，所以应当对这类应收账款采用积极式函证。
XYZ会计师事务所委派甲注册会计师在对A公司2011年度财务报表进行审计时，决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
4． 由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在( )。
A．资产负债表日后，但与之接近的日期
B．财务报告中期
C．预审的日期
D．审计工作结束日
正确答案：A
解析：函证应在资产负债表日后适当时期进行，且与资产负债表日越接近越好。
5． 应收账款询证函上的签章者应是( )。
A．A公司
B．XYZ会计师事务所
C．甲注册会计师
D．A公司的上级主管部门
正确答案：A
解析：询证函是以被审计单位的名义来函证的，所以应由被审计单位盖章。
6． 下列应收账款中可以不进行积极式函证的是( )。
A．交易频繁但期末余额为零的应收账款
B．关联方交易
C．预期不存在错误的应收账款
D．账龄较长的应收账款
正确答案：C
7． 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。
A．增加对应收账款的控制测试
B．提请A公司增列坏账准备
C．审查应收账款明细账
D．审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录
正确答案：D
解析：选项D属于注册会计师在第二次对大额逾期的应收账款函证仍未回函时所执行的替代程序。
8． 在确定函证时间时，以下说法中不正确的是( )。
A．资产负债表日后适当时间内实施函证
B．因评估的重大错报风险为低水平，可在资产负债表日前实施函证
C．接近出具审计报告日实施函证
D．审计项目组进驻审计现场后，立即实施函证
正确答案：C
解析：注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。
9． 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A．重新测试相关的内部控制．
B．审查与应收账款相关的销售凭证
C．进行分析程序
D．审查资产负债表日后的收款情况
正确答案：B
解析：审查与应收账款相关的销售凭证是应收账款函证的替代程序。虽然审查资产负债表日后的收款情况，更能证明资产负债表日后已收款的应收账款的真实性，但是在完成审计工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。所以选项B更恰当。
ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2011年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2011年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。在对X公司销售与收款循环内部控制进行测试时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
10． 与由信用管理部门批准赊销这一控制政策相关的认定是( )。
A．权利和义务认定
B．完整性认定
C．计价和分摊认定
D．分类认定
正确答案：C
解析：该控制属于授权控制。设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，该控制与应收账款的计价和分摊认定有关。
11． 为了证实X公司主营业务收入是否真实，执行的下列审计程序中无效的是( )。
A．对销售毛利率进行分析比较
B．检查收入的确认计量是否符合会计准则
C．以主营业务收入明细账为起点追查至销售发票及发运凭证
D．以销售发票为起点追查至发运凭证和主营业务收入明细账
正确答案：D
解析：选项D，主要检查是否有漏记收入的情况，即对完整性目标有效。
12． 为证实X公司当期所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的：最有效的审计程序是( )。
A．对应收账款进行函证
B．从发运凭证追查至主营业务收入明细账
C．从发运凭证追查至销售发票
D．从主营业务收入明细账追查至发运凭证
正确答案：B
解析：顺查实现完整性认定。
在对K公司2011年度财务报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
13． A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是( )。
A．应收甲公司账款自2010年起发生，2011年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2010年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年
B．应收乙公司账款发生于2010年度，并于当年贴现，2011年度到期后乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内
C．应收丙公司账款系K公司2011年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2010年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年
D．应收戊公司账款发生于2010年度，于2011年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
正确答案：C
解析：尽管债权发生转移，但丙公司的欠款是从2010年开始的，因此账龄应为1～2年。
14． 注册会计师对坏账准备进行审计，下列审计程序中对坏账准备金额正确性最无效的是( )。
A．将坏账准备本期计提数与资产减值损失发生额进行核对
B．检查销售业务是否经过适当授权审批
C．对债务人进行函证
D．依据K公司坏账准备会计政策重新计算坏账准备金额，与K公司坏账
准备进行核对
正确答案：C
解析：函证无法证实应收账款坏账准备的正确性。
注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
15． 下列审计程序对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实，最无效的是( )。
A．对债务人进行函证
B．检查资产负债表日后收款情况
C．从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证
D．从发运单追查至销售发票
正确答案：D
16． 注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查( )。
A．年底应收账款的真实性
B．是否存在过多的销售折扣
C．销售业务的入账时间是否正确
D．销售退回是否已经核准
正确答案：C
解析：截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否计入适当的期间以及是否存在跨期事项而实施的实质性程序，所以选项C正确。
17． 注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D．向债务人函证
正确答案：A
解析：实施销售的截止测试主要目的就足确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况。
18． 如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是( )。
A．复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项
目
B．将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对
C．将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对
D．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
正确答案：B
解析：选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账；选项C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性时所执；行的程序；选项D属于测试完整性的审计程序，针对向虚构的顾客发货并作为销售业务人账这类错误，注册会计师应将主营业务收人明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，所以选项B正确。
ABC会计师事务所A注册会计师为N公司2011年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，由于“应收账款”在资产中所占比重较大，助理人员决定对重要债务人进行函证。通过积极式函证，发现下列情况：(1)甲公司欠款1500万元，对方回函表示该货款为2012年1月13日收到货物所欠货款；(2)乙公司欠款2000万元。未收到回函。根据上述情况，请代A注册会计师对有关问题作出正确的专业判断。
19． 针对情况(1)，A注册会计师应要求助理人员实施的进一步审计程序中最无效的是( )。
A．选取2011年12月31日前后20天发运给甲公司的发运凭证，追查至主营业务收入明细账
B．从2011年主营业务收入明细账追查至销售发票、发运凭证，检查原始凭证发生时间
C．检查合同、销售发票、发运凭证等原始凭证，确定该应收账款的确认时间
D．检查2012年1月银行存款对账单，确定货款到账时间及会计处理
正确答案：D
20． 针对情况(2)，A注册会计师作出的职业判断中，可能不恰当的是( )。
A．乙公司有可能不正确地对待询证
B．乙公司的回函尚未到达
C．N公司少计了乙公司的欠款，乙公司不愿意揭露
D．对乙公司的应收账款可能是虚构的
正确答案：C
21． 针对情况(2)，注册会计师的下列做法中，恰当的是( )。
A．建议N公司全额冲销该应收账款
B．再次向乙公司发函询证
C．检查该业务的销售合同、销售发票、发运凭证等
审计学试题——销售与收款循环审计
第九章 销售与收款循环审计
重要名词
调整分录 销售截止测试 应收账款函证 营业收入 坏账准备
练习题
一、单项选择题
1. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。
A.抽查出库单 B.抽查销售明细账
C. 抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单
2. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。
A. 订货单 B. 发运单
C. 销售发票 D. 销售单
3. 对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。
A. 发货前，顾客的赊销已经被授权
B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账
C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准
D.每月向顾客寄送对账单
4. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。
A. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B. 对多数金额较小的账户采用消极式函证
C. 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
D. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。
A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款
6.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A.重新测试相关的内部控制
B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等
C.实施实质性程序
D.检查资产负债表日后的收款情况
7. 注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
第九章 销售与收款循环审计
第九章 销售与收款循环审计一、单选题
1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。
A．订货单 B．发运单 C．销货单 D．销货发票
2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（ ）。
A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对
B．检查所有销售发票存根
C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对
D．逐一检查所有发货凭证
3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（ ）目标。
A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客
B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确
C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账
D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总
4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（ ）。
A．执行分析性复核 B．扩大符合性测试的范围
C．审查与销售有关的凭证及文件 D．进行销售业务的截止测试
5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ ）。
A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D．向债务人函证
6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（ ）是个例外。
A．与债务人发生纠纷的项目 B．交易频繁但期末余额为零的项目
C．关联方项目 D．主要客户项目及非正常项目
7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（ ）认定的重要方法。
注册会计师-《审计》大数据易错题-第九章 销售与收款循环的审计(5页)
第1页 第九章 销售与收款循环的审计
一、本章核心考点速解
二、大数据错题
一、本章核心考点速解
【知识点1】基础知识
（一）销售与收款循环图
（二）循环涉及的相关部门
销售部、信用管理部门、仓储部门、装运部门、财务部门
（三）关键内部控制
1.销售经理对客户订购单授权审批。
2.销售单管理部门根据审批后的客户订购单，编制连续编号的销售单。
3.信用管理部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核客户订购单，并在销售单上签字。
4.仓库管理人员根据已批准的销售单编制发运凭证并供货；
5.装运部门按经批准的销售单及发运凭证装运商品。
6.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。
7.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核。
【知识点2】测试销售与收款循环的内部控制
【综合题.2013】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。
资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：
针对资料四第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。
序号 控制 控制测试和实质性程序及其结果
第2页 （1） 产品送达后，甲公司要求客户的经办人员在发运凭单上签字。财务部将客户签字确认的发运凭单作为收入确认的依据之一 A注册会计师对控制的预期偏差率为零，从收入明细账中抽取25笔交易，检查发运凭单是否经客户签字确认。经检查，有2张发运凭单未经客户签字
销售人员解释，这2批货物在运抵客户时，客户的经办人员出差。由于以往未发生过客户拒绝签收的情况，经财务部经理批准后确认收入。A注册会计师对上述客户的应收账款实施函证，回函结果表明不存在差异。
销售与收款循环审计案例分析答案
销售与收款循环审计案例分析
（1）存货核算部门填调拨单，门市上货物应实行售价控制，不独立核算门市不确认销售
借：库存商品——甲商品（调入门市） 600*10=6000元
贷：库存商品——甲商品（调出方） 6000元
（2）收到8日前销售款，应于出库时对发出商品进行核算 ，于收到时冲销挂帐，不能等到收款时方入帐。因为已经入账，无调整分录
（3）12日售出的乙产品，款已收应及时入帐，否则易出现帐外事项，导致收款安全隐患。
调整分录：
借：现金（银行存款）32000元
贷：主营业务收入及销项税金 32000元
（6）结转成本：
借：主营业务成本 1600*15= 元
贷：库存商品— 乙 1600*15= 元
（4）托儿所大修应视同销售处理。
调整分录
借：管理费用 2000元
贷：主营业务收入及销项税 2000元
借：主营业务成本 1500元
贷：库存商品—乙 1500元
（5）商品退回应及时做入库处理 。 调整分录 ，红字冲减销售
借：主营业务成本 2800元
贷： 库存商品— 甲 2800元
并做：
借：应收账款 4000元
贷：主营业务收入 甲商品
贷：应交税金——增值销项 共：4000元
审计实务各章习题
审计实务各章习题
第一章销售与收款循环审计练习题
一、填空题
1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也
可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相
背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其
作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期
的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业
务
一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)
1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序
进行审核。 ( )
2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地
址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计
师事务所。 ( )
3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次
乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代
审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部
应收账款总体是正确的。 ( )
三、单项选择题
1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有
C．确定应收票据的年末余额是否正确
D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当
2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查
( )。
A．年底应收账款的真实性
B．是否存在过多的销货折扣
C．销货业务的人账时间是否正确
D．销货退回是否已经核准
3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
注册会计师《审计》习题班试题
注册会计师《审计》习题班试题(共14页)
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第十三章 销售与收款循环的审计(课后作业)
第十三章 销售与收款循环的审计（课后作业）一、单项选择题
1.以下不能证明被审计单位销售交易真实发生的原始凭证的是（ ）。
A.订购单 B.销售单 C.发运单 D.验收单
2.针对被审计单位销售交易的业务流程，以下说中法不正确的是（ ）。
A.每笔销售交易的销售单需要经销售部门审批
B.每笔赊销业务需要由信用管理部门审批
C.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
D.销售发票在发运货物前开具并交付客户
3.被审计单位为了降低坏账风险，应设计的主要控制措施是（ ）。
A.每张销售单均需要销售单管理部门审批
B.每笔赊销交易均需要由信用管理部门在授权的范围内审批
C.开具销售发票前，需要独立检查相应的销售单和发运凭证
D.开具销售发票时，需确认商品价目表已经过审批
4.以下在针对销售交易的发生认定时，正确的实质性程序是（ ）。
A.以发运凭证为起点，追查到主营业务收入明细账
B.以销售发票为起点，追查到主营业务收入明细账
C.以主营业务收入明细账为起点，追查到发运凭证或销售发票
D.观察是否寄发客户对账单
5.注册会计师在检查被审计单位营业收入是否符合收入确认时点时，以下观点中中不正确的是（ ）。
A.附有销售退回条件的商品销售，如果销售时不能对退货作出合理估计，应在退货期满时确认收入
B.以旧换新销售，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理
C.存在现金折扣的销售，企业在确认收入时应按照扣除现金折扣后的金额入账
D.存在商业折扣的销售，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入
6.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析时，以下观点中不正确的是（ ）。
A.被审计单位收到债务单位偿还的部分债务后，不应改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定
B.被审计单位存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，应按照先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄
审计学 课后习题答案(宋常 第9版) 第6-10章
第6章销售与收款循环审计
练习题1
(1)职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制的相关要求。
(2)针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。
(3)按来源划分应属于外部证据(亲历证据)。
(4)审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。
练习题2
(1)该公司在内部职责分工中违反了内部控制的相关要求，包括：
1)销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应防止或避免
销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险；2)发货部门负责开具销售
发票，违反了内部控制要求，应防止或避免对未实际装运货物开具账单的虚假发
货情况的发生；3)出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，
应由独立于应收账款记账员及出纳员的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊
的发生。
(2)不正确，虚增了公司2020年度的营业收入。
(3)甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业
已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支
付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。
针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查
相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。
(4)在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支
付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入
应收账款。
案例题
(1)违反内部控制相关要求的职责分工有：1)销售部门主管审批赊销信用；
2)销售部门负责收取货款；3)发货部门在发运产品时开具销售发票；4)负责
应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。
(2)SCT 公司应确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为当期
的财务费用处理。
(3)账务处理不正确，应计入坏账准备。
(4)不应计入销售费用的是：没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选(4)
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选（4）
1、【单选题】销售与收款循环业务的起点是：
A、发运商品
B、批准赊销
C、客户提出订货要求
D、向客户开出账单并登记销货业务
【答案】C
【解析】客户提出订货要求是整个业务循环的起点。
2、【多选题】以下属于信息传递程序控制的内容有：
A、实物控制
B、授权审批
C、充分的记录和凭证
D、内部核查程序
E、定期寄出对账单
【答案】BCD
【解析】信息传递程序控制包含适当的授权审批、充分的记录和凭证、内部核查程序
3、【多选题】审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：
A、隐匿营业收入
B、虚增营业收入
C、偷漏税金 D、虚增利润
E、虚减利润
【答案】ACE
【解析】如果“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。
4、【单选题】抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：
A、营业成本的审查
B、异常收支项目的审查
C、费用开支合法性的审查
D、分类正确性的审查
【答案】C
【解析】抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。
5、【单选题】审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
【答案】D
【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。
6、【单选题】在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：
A、会计主管 B、应收账款记账员
C、审计人员
D、信用调查人员
【答案】C
【解析】向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
(完整版)审计案例及答案
1 审 计 案 例
一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。 销售与收款循环备忘录
被审计单位名称：B公司 编制者：张雷日期：2001／2／15页次：
会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1
对销售与收款循环的描述 可能存在的缺陷 建议改进措施
1.销售部门收到顾客的订单后，由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件，结算方式等详加审核、签章，然后交仓库办理发货手续。
2.仓库发运任何商品出库，均必须由管理员李治根据经批准的订单， 填制一式四联的销货单。在各联上签章后，第一联代包装发运单，由工作人员依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部；第三联送 应收账款专管员王华；第四联则由李治按编号顺序连同订单一并归档，长期保存，作为盘存的依据；
3.会计科收到销货单后，根据单列的资料，开具一式两联的销货发票，其中第一联寄送顾客，第二联交王华，作为记账和收款的凭证；
4应收账款专管员王华收到销货发票第二联后，将其与销货单第三联核对，如无错误，即据以登记销货客户明细账，然后将两者一并按顾客姓名顺序归档，长期保存。
要求：
(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：