建立反舞弊有效构架
企业反舞弊机制的构建与应用
企业反舞弊机制的构建与应用
企业反舞弊机制的构建与应用是为了防止和打击企业内部的腐败、贪污、侵占、挪用和其他违法违规行为。
以下是企业反舞弊机制的构建与应用的一些建议：
1. 制定反舞弊政策和守则：企业需要制定明确的反舞弊政策和守则，明确禁止腐败行为，让所有员工都清楚反舞弊的重要性和必要性。
2. 建立内部控制体系：企业需要建立完善的内部控制体系，包括财务管理、风险控制、审计监督等方面的措施，确保企业资产和资源的安全和有效使用。
3. 设立独立的反舞弊机构：企业可以设立独立的反舞弊机构或职能部门，负责监督和检测企业的内部违规行为，并且以独立的态度和专业的方法对违规行为进行调查和处理。
4. 建立举报渠道和保护机制：企业需要建立举报舞弊行为的渠道，鼓励员工举报违规行为，并且保护举报人的合法权益，保证举报人不受到报复。
5. 加强员工培训和教育：企业应加强员工的反舞弊培训和教育，提高员工的识别和预防违规行为的能力，提高员工的法律意识和道德观念。
6. 实施内部审计：企业可以定期进行内部审计，对企业的业务和财务进行全面审查，发现问题并及时进行纠正和改进。
7. 加强内外部监督和合作：企业需要加强对内部行为的监督和外部机构的合作，例如委托独立机构进行审计或请律师进行法律顾问等，确保企业行为的合规性和透明度。
总之，企业反舞弊机制的构建与应用是一个综合而复杂的过程，需要企业全体成员的共同努力和持续的改进。
只有建立起科学有效的反舞弊机制，才能有效地预防和打击企业内部的违法违规行为，维护企业的良好形象和利益。
建立反舞弊构架舞弊风险八大方法
建立反舞弊构架舞弊风险八大方法文/徐世达莫廉思在当今的社会经营环境中，所有的社会组织，无论其大小还是所在不同行业，都面临着某种程度的舞弊风险。
在过去，企业也许会把这种风险看作是商业经营的一项成本；但是这种看法已经不适应当前的社会形势。
企业已经认识到白领犯罪不但会影响公司的法律合规性，还会影响公司整体的良好商业意识。
诚信而公正的经营能增强员工的道德感，提高公司声誉和品牌价值，这也应该是企业文化的核心价值观之一。
职务舞弊类型职务舞弊有很多种形式，但可以大致分为三种类型：资产侵占或挪用，贪污腐败和财务报表舞弊。
资产侵占或挪用是指员工偷盗或者滥用公司资源。
比较常见的资产侵占方式包括如下几种：（1）滥用发票报销虚假费用；（2）侵占并倒卖公司资产（例如存货或废品）；（3）转移所在公司的销售收入到一家隐秘的公司；（4）偷取公司知识产权，比如所有权数据或者客户信息等。
贪污腐败与企业内部的权力和影响力的滥用有关，而且常常与贿赂和利益冲突连在一起。
贪污腐败在法律上是刑事犯罪。
公司一旦被发现行贿受贿，销售状况也会受损。
而且更重要的一点是，客户不愿意与一个以行贿而闻名的公司做生意而毁坏自己的名声。
财务报表舞弊是指员工在公司的财务报表中故意错报或者漏报重大信息。
这样的例子包括：（1）记录虚假销售以增加收入；（2）夸大费用科目以少缴税；（3）夸大资产类科目（如银行账户里的现金）以粉饰资产负债表。
在中国，发票通常被用来实施舞弊或者掩盖贿赂。
一种常见的舞弊手段就是用替代发票、固定金额发票，或者假发票来报销虚假的公司费用，比如餐费、招待费或交通费。
从报销中获取的现金可能被报销人私吞，也可能被用来行贿。
某些发票舞弊的形式涉及第三方公司。
比如，与第三方勾结虚开发票的金额；利用旅行社作为付款中间人，虚开会议的费用；或者为了弄到“合法”发票，公司付钱给一个不提供实质性服务的顾问。
部分付给第三方的款项会以回扣的形式返回，这些“回扣”可能被用来行贿，可能进入个人腰包，也可能被用来支付员工的账下工资以逃避个人所得税。
反舞弊常设机构工作制度
反舞弊常设机构工作制度第一章总则第一条为了加强公司的内部管理，防止舞弊行为的发生，维护公司和股东的合法权益，根据《公司法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司反舞弊常设机构的工作开展。
第三条反舞弊常设机构的工作宗旨是：坚持公正、公平、公开的原则，建立和完善公司反舞弊工作体系，规范反舞弊工作流程，确保公司业务活动的合法合规。
第四条反舞弊常设机构的工作目标是通过有效的内部控制和风险管理，预防和发现舞弊行为，及时采取措施予以纠正，保障公司的稳健运营和可持续发展。
第二章组织结构与职责分工第五条反舞弊常设机构由公司高层领导、财务部门、审计部门、人力资源部门和相关部门的代表组成。
第六条反舞弊常设机构的负责人由公司高层领导担任，负责反舞弊工作的整体协调和指挥。
第七条财务部门负责舞弊行为的财务审计和调查，发现舞弊行为及时报告给反舞弊常设机构。
第八条审计部门负责对公司内部控制的有效性进行审计，评估舞弊风险，提出改进建议。
第九条人力资源部门负责对员工的行为规范进行培训和管理，提高员工的职业道德素质。
第十条相关部门的代表根据本部门的职责，参与反舞弊工作的开展。
第三章舞弊行为的定义与分类第十一条舞弊行为是指公司内部或外部人员，采用欺骗、隐瞒、侵占、泄露公司机密等不正当手段，谋取个人或他人不正当利益，损害公司合法权益的行为。
第十二条舞弊行为分为以下几类：（一）内部舞弊：公司员工利用职务之便，侵占公司资产、虚报费用、收受贿赂等行为。
（二）外部舞弊：合作伙伴、供应商、客户等外部人员，通过贿赂、欺诈等手段，谋取不正当利益。
（三）管理舞弊：公司管理层利用权力，侵占公司资产、虚报业绩、收受贿赂等行为。
第四章舞弊行为的预防与控制第十三条建立舞弊风险识别和评估机制，定期进行舞弊风险评估，及时发现和控制舞弊风险。
第十四条加强内部控制，明确各部门和员工的职责，建立健全审批流程、内部审计和财务管理制度。
反舞弊工作实施方案
反舞弊工作实施方案一、背景。
随着社会的发展，各种形式的舞弊行为层出不穷，给企业和社会带来了严重的损失和影响。
因此，建立和完善反舞弊工作机制，对于维护企业和社会的正常秩序，具有重要的意义。
二、目标。
1. 建立健全的反舞弊工作机制，提高企业内部舞弊行为的防范和监督能力。
2. 提升员工的道德素质和法律意识，增强对舞弊行为的警惕和防范意识。
3. 加强对外部合作伙伴和供应商的监督和管理，减少外部舞弊风险。
三、实施方案。
1. 建立健全的内部控制制度。
建立健全内部审计、风险管理和内部监督机制，明确各岗位的职责和权限，加强对企业内部各项业务活动的监督和管理，及时发现和纠正可能存在的舞弊行为。
2. 完善舞弊预防和监控体系。
建立完善的舞弊预防和监控体系，包括建立舞弊风险评估模型、加强对关键业务环节和重要岗位的监控，提高对异常交易和异常行为的识别和报警能力。
3. 提升员工的法律意识和道德素质。
加强对员工的法律法规培训，提高员工对舞弊行为的认识和警惕意识，树立正确的职业道德和企业文化，营造廉洁的企业环境。
4. 加强对外部合作伙伴和供应商的管理。
建立供应商准入和评估制度，加强对供应商的监督和管理，规范采购和合作流程，减少外部舞弊风险，确保企业合作的诚信和合法性。
5. 健全舞弊行为的查处和处理机制。
建立健全舞弊行为的举报和处理机制，保护举报人的合法权益，依法查处和处理各类舞弊行为，维护企业和社会的正常秩序。
四、保障措施。
1. 加强领导重视，建立健全的反舞弊工作领导小组，明确工作责任和目标。
2. 加强宣传教育，利用企业内部媒体和培训平台，加强对反舞弊工作的宣传教育，提高员工的反舞弊意识。
3. 加强监督检查，建立健全的监督检查机制，对反舞弊工作进行定期检查和评估，及时发现和纠正工作中存在的问题。
4. 加强信息化建设，利用信息技术手段，建立健全的反舞弊信息管理系统，提高对舞弊行为的监控和管理能力。
五、总结。
建立健全的反舞弊工作机制，是企业健康发展的重要保障。
关于对企业内控和反舞弊体系构架维度的思考丨企业内控建设
关于对企业内控和反舞弊体系构架维度的思考丨企业内控建设来源｜星瀚微法苑作者｜汪银平近年来，国内大量民营企业（重点是互联网、房地产以及新兴科技公司）持续发布对舞弊案件的处理结果，尤其是一些移送司法机关追究刑事责任的案例，显示了企业对打击内部舞弊行为坚决的态度。
星瀚律师事务所近年来作为深耕反舞弊案件调查和处置的前沿力量，也处理了大量员工舞弊案件，上至公司董事长、总经理等高层，下至销售、财务等基础员工。
这些案件不仅反映了公司管理制度、业务流程上的问题，还反映了诸如员工劳动关系管理、供应商管理、商业秘密保护、IT管理、档案资料管理等多方面都涉及到企业内控和反舞弊的重要事项。
企业内控和反舞弊贯穿融合在整个公司运作体系内的各个环节，虽然公司的审计、法务、HR、IT、业务等均为独立部门，但这些部门的常规管理职能并不能覆盖企业内控和反舞弊的知识层，因此仍有不少漏洞，不仅体现在不能遏止舞弊，还反映在发生舞弊案件后公司处置仍然很被动，或不能有效处置的方面。
笔者因此有构建企业内控和反舞弊体系架构的思考，试图从各个维度去解读企业内控和反舞弊的要点。
企业内控和反舞弊职能的定位从目前各企业实践中，笔者认为企业内控和反舞弊的目的是从维护公司安全的角度，避免因内部成员（包括股东、高管及其他员工等）的舞弊行为，导致公司利益受损害的情况。
企业内控和反舞弊职能旨在通过内控体系的建设，从机制上、制度上对舞弊行为进行有效的隔绝和预防，并能够让舞弊案件的相关调查取证，包括涉案员工的纪律处理，民事、行政、刑事司法处理，劳动关系处理，以及相应交易对手的合同处理等均得以有效解决。
我国《公司法》对公司的相应组织架构有明确规定，并且规定了股东会、董事会、监事会的各自职责，监事会对公司运营管理负有监督职能。
这些法规在一定程度上对公司的权力设置、监督机构等进行了规定，体现了企业宏观层面的内控设置和安排。
2008年财政部等五部委联合印发的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，对中国境内设立的大中型企业（目前证监会对上市公司要求执行该规范）提出了内部控制要求。
反舞弊管理制度
反舞弊管理制度一、引言反舞弊是任何组织或机构都必须面对并解决的一项重要问题。
为了有效防止和打击各种形式的舞弊行为，建立一个健全的反舞弊管理制度是至关重要的。
本文将详细探讨一个完善的反舞弊管理制度应该包括的要素及其实施方法。
二、反舞弊管理制度的要素1. 审计与监督审计与监督是反舞弊的核心环节。
该环节包括对组织内各个层级的工作进行定期和不定期的审计，以查明可能存在的舞弊行为。
同时，建立有效的监督机制，确保所有人员严格遵守组织的规章制度，及时发现并阻止任何舞弊行为。
2. 道德准则建立具体的道德准则是反舞弊管理的基础。
这些准则应明确阐明组织对员工的期望，包括诚实守信、廉洁自律、公正透明等要求。
所有员工都应明白自己的职责和义务，严格遵守道德准则。
3. 教育与培训组织应该不断加强对所有员工的反舞弊教育与培训，提高员工对不同形式舞弊行为的识别能力和法律风险意识。
教育培训的目的是让员工了解并且意识到舞弊对组织的负面影响，以及引导他们识别和报告任何可疑行为。
4. 内部控制内部控制是反舞弊管理的重要环节。
具体而言，应建立起严谨的制度和流程，例如明确的预算制度、财务审核程序、资产管理规定等，以确保资金和资源的有效使用，并降低舞弊行为的风险。
此外，还应加强对系统和数据的安全保护，防止未经授权的访问和篡改。
5. 奖惩机制建立合理的奖惩机制对于有效推动反舞弊工作至关重要。
一方面，可以通过奖励那些积极报告可疑行为的人员，激励员工参与反舞弊工作；另一方面，应对违反反舞弊规定的行为进行制度化的处罚，以起到威慑的作用。
三、反舞弊管理制度的实施方法1. 领导层的承诺组织的领导层应以身作则，为反舞弊工作做出明确的承诺。
领导者应当展现高度的道德水准和职业操守，为所有员工树立榜样，并为反舞弊管理制度的建立与执行提供必要的资源和支持。
2. 有效的内部沟通建立起有效的内部沟通渠道，让员工能够自由地提出任何舞弊问题或疑虑，并保证其个人隐私和安全。
公司舞弊的防治措施
公司舞弊的防治措施引言在任何行业和组织中，防止公司舞弊是至关重要的。
公司舞弊不仅会导致财务损失，还会破坏企业的声誉和形象。
针对公司舞弊的防治，企业需要采取一系列有效的措施，以确保透明度、合规性和道德行为的维护。
本文将介绍公司舞弊的防治措施，并提供了一些在实践中被证明有效的方法和建议。
监督与审计1.内部控制体系：建立完善的内部控制体系是公司预防舞弊的基础。
这包括明确的策略和流程，以确保所有财务事务都得到正确记录和监督。
企业应当对其内部控制体系进行定期审计和改进。
2.内部审计：建立专门的内部审计部门，负责对各个岗位和流程进行审计和监督，以防止内部舞弊行为的发生。
内部审计人员应当与其他部门保持独立性，可以直接报告给董事会或高级管理层。
3.外部审计：定期聘请独立的外部审计公司对公司财务报表进行审计，确保财务信息的准确性和可靠性。
外部审计可以有效地发现和预防潜在的舞弊行为，并为公司提供权威的财务报告。
教育与培训1.道德规范和行为准则：制定并宣传道德规范和行为准则，明确告知员工公司对于舞弊行为的零容忍态度。
所有员工都应接受相关培训，并签署承诺遵守公司的道德规范。
2.舞弊教育和培训：开展定期的舞弊教育和培训，向员工介绍常见的舞弊手段和风险，以及如何识别和防止舞弊行为。
培训应当包括实际案例分析和个案讨论，加深员工对舞弊行为的认识。
3.举报机制：建立匿名举报机制，鼓励员工及时报告任何可能存在的舞弊行为。
公司应对举报进行保密处理，并及时采取行动调查并纠正问题。
风险管理与监测1.风险评估和管理：通过风险评估和管理，识别与公司舞弊相关的潜在风险，并采取适当的控制措施进行管理。
风险管理应当是持续的、全面的，并在内部控制体系中得到体现。
2.数据分析和监测：利用数据分析和监测技术，实时监控公司的财务数据和交易活动，以发现异常模式和舞弊行为的迹象。
这包括利用人工智能和机器学习等技术，自动检测和预警潜在的舞弊行为。
惩罚与纠正1.制度惩罚：明确公司对于舞弊行为的制度惩罚措施，并对其进行全员宣传。
刍议企业反舞弊内部控制机制构建
刍议企业反舞弊内部控制机制构建摘要：实施反舞弊审计可为企业的财物安全提供有力保障，也可为企业经济效益与社会效益的实现提供基本保障。
因此在企业的经营过程中，如何防治舞弊就显的尤为重要。
本研究从独立性缺失、审计范围受到限制、管理层的施压、内部控制的固有局限性、公司缺少统一的企业文化五个方面，探寻了目前工作中的不足之处以及寻求解决的方式，最后通过从制度建设、强化审计独立性和巩固企业员工反舞弊意识、加强企业文化建设四个方面提出建议，旨在使社会充分关注内部审计机构的重要性，全力配合内部审计工作，共同构建和谐的社会秩序。
关键词：企业；反舞弊；内部控制；机制构建一、引言“舞弊”在中华字典中被定义为“故意用欺骗的方式做违法乱纪的事”，在国际上和我国准则中都对其定义有明确的说明，舞弊是以特定的手段通过欺瞒、篡改、假账等方式谋取个人利益或者公司利益的方式。
舞弊行为的显著定义体现在其是故意而非无意行为，并且这种行为很有可能损害某集体或个人的利益而给另一个组织或个体带来不正当利益。
舞弊作为构建和谐社会必须严加治理的主要问题之一，具有多样复杂的特点，是企业开展反舞弊审计工作的重点和难点。
在企业经营发展中，部分个体的私利以及在社会组织发展中存在的经济、政治观点认知分歧，这些都会不可避免地导致舞弊情况出现。
本文基于反舞弊内部控制机制构建进行研究，希望能够提高企业内部审计反舞弊的工作实效。
二、内部审计机构在反舞弊工作中存在的问题内部审计机构在执行与反舞弊相关的内部审计工作时，可能会因为诸多限制影响内部审计报告的可靠性，这也是内部审计机构在反舞弊工作中可能遇到的问题。
内部审计人员应当时刻对这些问题进行防范，在发现问题之后也要采取及时的措施予以应对，降低损失。
内部审计机构在执行反舞弊工作中可能存在的问题如下：（一）独立性缺失审计工作主要包括内部审计、注册会计师审计和政府审计三种类型，但无论在哪种审计工作中，审计过程和审计人员的独立性都是评判审计是否可靠的主要指标。
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建立反舞弊有效构架
在当今的社会经营环境中，所有的社会组织，无论其大小还是所在不同行业，都面临着某种程度的舞弊风险。
在过去，企业也许会把这种风险看作是商业经营的一项成本；但是这种看法已经不适应当前的社会形势。
企业已经认识到白领犯罪不但会影响公司的法律合规性，还会影响公司整体的良好商业意识。
诚信而公正的经营能增强员工的道德感，提高公司声誉和品牌价值，这也应该是企业文化的核心价值观之一。
职务舞弊类型
职务舞弊有很多种形式，但可以大致分为三种类型：资产侵占或挪用，贪污腐败和财务报表舞弊。
资产侵占或挪用是指员工偷盗或者滥用公司资源。
比较常见的资产侵占方式包括如下几种：
（1）滥用发票报销虚假费用；
（2）侵占并倒卖公司资产（例如存货或废品）；
（3）转移所在公司的销售收入到一家隐秘的公司；
（4）偷取公司知识产权，比如所有权数据或者客户信息等。
贪污腐败与企业内部的权力和影响力的滥用有关，而且常常与贿赂和利益冲突连在一起。
贪污腐败在法律上是刑事犯罪。
公司一旦被发现行贿受贿，销售状况也会受损。
而且更重要的一点是，客户不愿意与一个以行贿而闻名的公司做生意而毁坏自己的名声。
财务报表舞弊是指员工在公司的财务报表中故意错报或者漏报重大信息。
这样的例子包括：
（1）记录虚假销售以增加收入；
（2）夸大费用科目以少缴税；
（3）夸大资产类科目（如银行账户里的现金）以粉饰资产负债表。
在中国，发票通常被用来实施舞弊或者掩盖贿赂。
一种常见的舞弊手段就是用替代发票、固定金额发票，或者假发票来报销虚假的公司费用，比如餐费、招待费或交通费。
从报销中获取的现金可能被报销人私吞，也可能被用来行贿。
某些发票舞弊的形式涉及第三方公司。
比如，与第三方勾结虚开发票的金额；利用旅行社作为付款中间人，虚开会议的费用；或者为了弄到“合法”发票，公司
付钱给一个不提供实质性服务的顾问。
部分付给第三方的款项会以回扣的形式返回，这些“回扣”可能被用来行贿，可能进入个人腰包，也可能被用来支付员工的账下工资以逃避个人所得税。
发票还通常被用做粉饰财务报表的工具。
例如一个集团中的多个子公司之间销售的流转。
子公司A为一笔虚假的销售开具发票给子公司B；子公司B也开具类似的发票给子公司C;C再开具发票给A。
在这个过程中没有发生任何实物流转。
三家公司的销售都被抬高了，但是却没有任何有实质的销售业务发生。
舞弊风险管理8步法
随着经济全球化、商务电子化和管理信息化的快速发展，近年来暴露出的舞弊案件也呈上升趋势，而一些重大舞弊事件给企业带来的是经济与名誉上的双重损失。
为了减少舞弊的损失，企业应该要“防患于未然”，采取有效的措施来预防舞弊的发生。
控制环境不力、风险意识不强、控制活动不当，都是舞弊滋生的温床。
反之，一个设计和运行良好的反舞弊管理框架，不仅能够使企业合理配置资源、提高经营效果和效率，而且更能对于企业降低舞弊风险具有积极的作用。
普华永道推出了舞弊风险管理8步法，为企业建立反舞弊管理框架提供了参考。
具体来说，这8步法是指：
第一，培养反舞弊意识，营造反舞弊控制环境，包括建立高层管理基调、宣贯职业道德守则，以及将激励约束机制与道德行为挂钩等。
除了长期宣贯和培养诚信的企业文化之外，企业还应考虑强化董事会职能及完善法人治理结构，使权力有所制衡。
第二，实施舞弊风险评估，识别舞弊风险因素。
风险评估及识别的方法包括问卷调查、访谈和研讨会，以及对已知舞弊事件的分析等。
在中国经营环境下，通过对公共记录及媒体信息的搜索，对业务合作伙伴（如客户、分销商、供应商等）及商业模式进行尽职调查，从根源上评估在现有商业模式下可能存在的舞弊风险。
例如在中国很多行业需要通过第三方的分销商来拓展销售渠道，而第三方的分销商又通常会在不同地域和渠道建立下一级的分销网络。
因此评估舞弊风险必须有全面完整的流程风险评估，着眼于整个分销网络，包括对各个层级分销商之间的货物和单据流转、IT系统支持、合约中的商业条款和非合约中的商务约定、分
销商和终端客户的合约模式（返利、佣金，及各项渠道费用等），以及合规遵循。
第三，识别针对舞弊热点的内部控制，评估内控设计及运行的有效性。
最常见的此类控制活动包括：正式的授权审批体系，对不相容职务进行分离，资产安全控制制度（包括对实物资产及保密信息的安全管理），以及敏感岗位的轮岗或强制休假安排等。
然而即使存在上述控制，在评估的时候仍需考虑管理层是否通过一些不正当手段来逾越该等控制，比如在中国通常有诸如滥用公章、签订阴阳合同、篡改账本记录、直接修改系统文件等手段逾越控制。
第四，建立持续监督机制，通过自我评估、内部审计及内外部举报等途径，对内部控制的有效性进行持续的监控。
一个独立的、有效的内部审计职能，作为预防
舞弊的桥头堡，可以协助管理层对企业的内控体系进行持续监督，并对潜在的舞弊行为进行震慑。
内部审计在舞弊预防中所能发挥的作用与其在企业组织结构中的汇报关系和职责范围密切相关。
一般来说，内部审计越独立、职责范围越广，发挥的作用就越大。
第五，建立舞弊事件登记簿，对于已知的舞弊事件以及举报事件，详细记录其经过、影响及解决方案。
对于这些事件进行分析及评级，并及时向管理层及董事会报警，以便进一步评估相关控制的有效性及适用性。
第六，定期进行反舞弊培训，包括对董事会及总部和各分支机构管理层的定期培训，新员工入职培训中关于企业文化、职业道德、利益冲突及举报途径等内容的强化，以及对外部业务合作伙伴（如客户、分销商、供应商等）的反舞弊相关培训等，确保内外部人员对企业的反舞弊规定及内控措施的了解。
第七，每年对反舞弊管理框架进行回顾，评估现行的框架是否适应企业经营的内外部环境变化，结合以往发现的舞弊漏洞，识别对反舞弊管理框架的改进机会。
第八，根据上一步骤的评估结果，对反舞弊管理框架进行适当的修正及改进，并就该变化取得董事会及管理层的审批。
对框架的改变应该以版本控制的方式进行记录，并及时向企业员工及外部相关人员进行培训及沟通。
以上的8步法是一个循环的、动态的管理过程。
由于环境的改变及企业的发展，舞弊的风险因素也会不断变化。
只有通过持续完善和健全企业的反舞弊管理框架及内部控制，才能及时预防经营管理上的各种漏洞，从而更好地降低舞弊风险。
（徐世达为普华永道中国风险及控制服务合伙人，莫廉思为普华永道中国法务会计服务合伙人）。