【绝对精美】2020年初级会计资格《初级会计实务》第五章_收入、费用和利润(已加入2019考题)
【绝对精美】2020年初级会计资格《初级会计实务》第五章_收入、费用和利润(已加入2019考题)
（三）收入确认和计量的步骤
➢ 第一步，识别与客户订立的合同。 ➢ 第二步，识别合同中的单项履约义务。 ➢ 第三步，确定交易价格。 ➢ 第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务。 ➢ 第五步，履行各单项履约义务时确认收入。
（一）识别与客户订立的合同：
合同——指双方或多方之间订立有法律约束力的 权利义务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其 他形式。
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初级会计实务精讲班
Where there is a will ,there is a way.
2021/4/16Fra bibliotek第五章 收入费用利润
2020年修订： （1）第一节收入整节内容按新收入准则重新编写。 （2）将营业成本概念中的“劳务”调整为“服务”。 （3）用于核算企业因销售商品、提供服务等日常活动发生实际成本时， 贷方对应科目由“服务成本”调整为“合同履约成本”。 （4）对营业利润计算公式进行调整需要考虑"净敞口套期收益和损失” 和“研发费用”的金额。整章调整了一些细小的语言表述，使得内容更 加严谨。 （5）营业外收入的核算内容增加“与企业日常活动无关的政府补助"。
企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的， 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得 相关商品控制权时确认收入：（收入确认的前提条件）
（二）识别合同中的单项履约义务：
履约义务——指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承 诺。企业应当将向客户转让可明确区分商品（或商品的组合）的承 诺以及向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分 商品的承诺作为单项履约义务。
③ 三是客户能够获得商品几乎全部的 经济利益。
【提示1】客户是指与企业订立合同以向该企业购买 其日常活动产出的商品并支付对价的一方。
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第11讲_利润
第五章收入、费用和利润第三节利润【例题•单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。
（2016年改编）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。
【例题•单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。
（2016年）A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。
【例题•单选题】某企业适用的所得税税率为25%。
2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。
不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。
（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。
【例题•单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
（2015年）A.无形资产出售利得B.大型设备处置利得C.无法交付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。
2020年初级会计职称《初级会计实务》题库集--第五章 收入、费用和利润
【2018年单选题】企业发生的产品广告费记入的会计科目是（ ）。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用
『正确答案』√
【2019年多选题】下列各项中，企业应记入“销售费用”科目的有（ ）。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.已售商品成本 C.销售商品过程中发生的保险费 D.专设销售机构的房屋折旧费 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。
【多选题】下列会计科目中，符合费用定义的有（ ）。 A.财务费用 B.税金及附加 C.生产成本 D.营业外支出
『正确答案』D
【2018年多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算 的有（ ）。
A.专设的售后服务网点的业务费 B.销售商品发生的保险费 C.专设的销售网点的折旧费 D.销售商品发生的运输费 『正确答案』ABCD
【2019年单选题】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下 ，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费 支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用 ”科目本年度金额为（ ）万元。
2020
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《初级会计实务》题库集
《初级会计实务》目录
第一章 会计概述 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入、费用和利润 第六章 财务报表 第七章 管理会计基础 第八章 政府会计基础
第五章 收入、费用和利润
【2019年单选题】企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润第二节费用1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。
A.对外出租闲置设备取得的租金收入B.出售自产产品取得的销售收入C.转让无形资产使用权的收入D.对外提供运输服务取得的劳务收入*A(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项B，计入主营业务收入。
2. 下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。
A.销售原材料结转的实际成本B.销售商品结转的实际成本C.结转随同产品出售单独计价的包装物成本D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本*A(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本；选项D，结转随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。
3. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。
A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
4. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。
A.出租无形资产的摊销额B.经营租赁出租设备计提的折旧C.出售不需用材料的成本D.出租包装物的摊销额*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：5. 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。
A.135B.200C.170D.165[单选题] *A(正确答案)答案解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。
借：主营业务成本 135存货跌价准备35贷：库存商品1706. 2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元、土地增值税3万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案第五章收入、费用和利润收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素，其中收入内容系重新编写。
本章近3年考试各种题型均有出现，分值在20分左右，属于非常重要的章节。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。
2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。
截至年末，甲公司累计发生服务成本6000元，估计还将发生服务成本34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。
2019年12月31日，甲公司应确认该项服务的收入为()元。
(2018年改编)A.9000B.30000C.6000D.40000【答案】A【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。
【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是()。
(2018年改编)A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出【答案】A【解析】选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用;选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记()。
(2018年)A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.生产成本【答案】C【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
【例题·单选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。
A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.购入土地使用权交纳的契税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D【解析】选项A计入材料的成本;选项B记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。
初级会计实务第五章第三节
初级会计实务第五章第三节一、本节主要内容概述。
初级会计实务第五章通常围绕收入、费用和利润展开，第三节在这一框架下有着特定的知识点涵盖范围，可能涉及到一些特殊的收入、费用确认与计量的情况，或者是与利润计算相关的特定项目等内容。
这部分内容对于理解企业财务状况的全面性和准确性有着重要意义。
二、收入相关重点内容。
（一）特殊销售商品业务的收入确认。
1. 代销商品。
- 视同买断方式。
- 在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关。
这种情况下，受托方在取得商品时就可以确认收入，委托方在发出商品时确认收入。
- 原因是，此时受托方实际上承担了商品的主要风险和报酬，就如同自己购进商品再销售一样。
而委托方已经将商品的风险和报酬转移给了受托方，所以在发出商品时可以确认收入。
- 收取手续费方式。
- 对于收取手续费方式的代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认收入；受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。
- 这是因为在这种方式下，受托方只是起到一个代理销售的作用，商品的主要风险和报酬仍然在委托方，只有当受托方将商品销售出去并向委托方提供代销清单时，委托方才能够确切知道销售情况，从而确认收入。
而受托方的收入来源是手续费，在完成代理销售行为后根据约定确认手续费收入。
2. 预收款销售商品。
- 企业通常应在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。
- 这是因为在预收款销售方式下，虽然企业已经收到了款项，但商品的风险和报酬在商品发出之前仍然由企业自身承担，只有当商品发出时，商品的控制权才转移给购买方，此时才满足收入确认的条件。
3. 具有融资性质的分期收款销售商品。
- 企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值（通常为现销价格）确定收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（冲减财务费用）。
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第10讲_费用
第五章收入、费用和利润第二节费用【例题·单选题】某制造企业经营出租闲置厂房，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。
（2016年改编）A．其他业务成本B．营业外支出C．投资收益D．管理费用【答案】A【解析】经营租出的闲置厂房计提的折旧记入“其他业务成本”科目核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是（）。
（2016年改编）A．设立营业账簿交纳的印花税B．转让厂房交纳的土地增值税C．进口商品交纳的关税D．代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】选项A，应计入税金及附加；选项B，应计固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。
【例题·单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。
不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。
（2016年改编）A．53.5B．23.5C．50D．33.5【答案】D【解析】该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。
【例题·单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．管理费用C．投资收益D．营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现息计入财务费用核算。
【例题·单选题】企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．研发支出C．制造费用D．在建工程【答案】A【解析】由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。
2020年初级会计实务考试 第05章 收入、费用和利润 课后练习
第五章收入、费用和利润一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（）。
A.出售材料收入B.出售单独计价的包装物收取的价款C.销售商品收入D.固定资产报废净收益2.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。
A.烟草公司销售香烟收入B.工业企业销售原材料收入C.水泥厂出租办公楼的租金收入D.工业企业出租包装物的租金收入3.下列各项会计科目中，期末通常有余额的是（）。
A.合同履约成本B.主营业务收入C.其他业务收入D.管理费用4.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，按其成本应贷记的科目是（）。
A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本5.2019年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。
该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。
假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。
A.20B.100C.110D.1136.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2019年10月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为：，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。
不考虑其他因素，该客户于2019年10月15日付款时应享有的现金折扣为（）元。
A.5200B.3600C.4068D.40007.甲公司接受一项设备安装服务，该服务可以一次完成。
同行业服务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。
该安装服务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）万元。
A.11B.10C.6D.08.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照（）金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
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（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；
（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；
（4）该合同具有商业性质、即履行该合同将改变企业未来现金 流量的风险、时间分布或金额；
（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
2020年《初级会计实务》
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（三）收入确认和计量的步骤
➢ 第一步，识别与客户订立的合同。 ➢ 第二步，识别合同中的单项履约义务。 ➢ 第三步，确定交易价格。 ➢ 第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务。 ➢ 第五步，履行各单项履约义务时确认收入。
2020年《初级会计实务》
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（一）识别与客户订立的合同：
合同——指双方或多方之间订立有法律约束力的 权利义务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其 他形式。
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2020年修订： （1）第一节收入整节内容按照新收入准则重新编写。 （2）将营业成本概念中的“劳务”调整为“服务”。 （3）用于核算企业因销售商品、提供服务等日常活动发生的实际成本时 ，贷方对应科目由“服务成本”调整为“合同履约成本”。 （4）对营业利润计算公式进行了调整需要考虑"净敞口套期收益和损失 ”和“研发费用”的金额。整章调整了一些细小的语言表述，使得内容 更加严谨。 （5）营业外收入的核算内容增加了“与企业日常活动无关的政府补助"。
2020年《初级会计实务》
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2020年《初级会计实务》
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01 收 入
2020年《初级会计实务》
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一、收入的确认和计量
（一）收入确认的原则
企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得 相关商品控制权时确认收入。
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取得商品控制权包括三个要素：
① 客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用 并从中获得几乎全部经济利益。
【提示2】合同条款所承诺的对价，可能是固定金 额、可变金额或两者兼有。
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例如，甲公司与客户签订合同为其建造一栋厂房，约 定的价款为100万元，4个月完工，交易价格就是固定金额 100万元；假如合同中约定若提前1个月完工，客户将额外 奖励甲公司10万元，甲公司对合同估计工程提前1个月完 工的概率为95%，则甲公司预计有权收取的对价为110万 元，因此交易价格包括固定金额100万元和可变金额10万 元，总计为110万元。
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全国初级会计专业技术考试
初级会计实务精讲班
Where there is a will ,there is a way.
主讲：冯老师
VV：XXXXXXX
多年以后的你，一定会感谢，现在那么努力的自己！
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2020年《初第级会五计实章务》 收入费用利润
例如，企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务， 该安装服务简单，除该企业外其他供应商也可以提供此类安装服务， 该合同中销售商品和提供安装服务为两项单项履约义务。若该安装 服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，则合同中销售商品和提 供安装服务合并为单项履约义务。
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企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的， 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得 相关商品控制权时确认收入：（收入确认的前提条件）
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（二）收入确认的前提条件
①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
②该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务 ；
③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；
② 二是客户有能力主导该商品的使用，即客户在 其活动中有权使用该商品，或者能够允许或阻止其 他方使用该商品。
③ 三是客户能够获得商品几乎全部的 经济利益。
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【提示1】客户是指与企业订立合同以向该企业购买 其日常活动产出的商品并支付对价的一方。
【提示2】本章所称商品，既包括商品，也包括服务。
C.向B客户销售生产的设备并负责安装服务，具有高 度关联性，表明两者在合同中彼此之间不可明确区分
D.向B客户销售生产的设备并负责安装服务，属于一 项履约义务
2020年《初级会计实务》
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（三）确定交易价格：
交易价格——指企业因向客户转让商品而预期有 权收取的对价金额。
【提示1】企业代第三方收取的款项（例如增值税） 以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进 行会计处理，不计入交易价格。
④该合同具有商业实质；
Hale Waihona Puke ⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
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（二）识别合同中的单项履约义务：
履约义务——指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承 诺。企业应当将向客户转让可明确区分商品（或商品的组合）的承 诺以及向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分 商品的承诺作为单项履约义务。
【提示3】本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租 金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金 股利以及保费收入等。
2020年《初级会计实务》
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（二）收入确认的前提条件
企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在 客户取得相关商品控制权时确认收入：
（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
A.向A客户销售生产的设备并负责安装服务，不具有 高度关联性，表明两者在合同中彼此之间可明确区分
B.向A客户销售生产的设备并负责安装服务，属于两 项履约义务
2020年《初级会计实务》
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【例题2·多选题】甲公司向A客户销售一台生产的设 备并负责安装服务，合同约定设备价款100万元，安装服 务10万元，设备销售与设备安装服务均可以单独进行（单 独售卖）。甲公司向B客户销售一台生产的设备并负责安 装服务，合同约定设备价款100万元（含安装服务），设 备销售与设备安装服务不可单独进行。下列对甲公司的履 约『义正务确判答断案正』确A的BC有D（ ）。
【例题2·多选题】甲公司向A客户销售一台生产的设 备并负责安装服务，合同约定设备价款100万元，安装服 务10万元，设备销售与设备安装服务均可以单独进行（单 独售卖）。甲公司向B客户销售一台生产的设备并负责安 装服务，合同约定设备价款100万元（含安装服务），设 备销售与设备安装服务不可单独进行。下列对甲公司的履 约义务判断正确的有（ ）。