(财务会计)财务会计实训习题
财务会计习题
一、填空题1.货币资金主要包括________、________、________。
2.对于货币资金要加强内部的管理和控制，建立健全________。
3.根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《》的规定办理。
4.企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业收入的现金中直接支付，即。
5.库存现金清查的基本方法是，并将盘点后的实际库存数与库存现金日记账进行核对。
6.凡库存现金实存数大于账存数，称为；库存现金实存数小于账存数，称为。
7. 银行存款账户分为、、和。
8. 商业汇票按照承兑人不同分为和两种。
9. 银行存款的清查一般采用核对账目的方法，如果两者余额不符，可能有以下两个原因：一是；二是。
10. 对未达账项可以通过编制“”进行调节。
二、单项选择题1. 不属于“其他货币资金”账户核算内容的项目是（）。
A.信用证保证金存款B.银行本票存款C.备用金D.银行汇票存款2. 企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记（）科目。
A.银行存款B.其他应收款C.材料采购D.其他货币资金3. 企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地的银行开立采购专户的款项是（）。
A.外阜存款B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用证保证金存款4. 只能用于同城结算的是（）结算方式。
A.商业汇票B.支票C.托收承付D.委托收款5. 银行汇票的付款期为自出票日期起（）。
A.半年B.一年C.三个月D.一个月6. 企业在资金暂时不足的情况下仍能使用的结算方式是（）。
A.银行本票B. 银行汇票C.商业汇票D.支票7. 既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）结算方式。
A.托收承付B.委托收款C.支票D.银行本票8. 不正确的说法是（）。
A.企业收入现金应于当日送存开户银行B.企业从开户银行提取现金是必须写明真实用途C.企业可用现金收入来直接支付现金D.企业与其他单位的经济来往，除在规定的范围内可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算9. 不允许使用先进的项目是（）。
《财务会计实训》参考答案
第一部分：理论强化训练第一章财务会计总论【基础知识考查】一、名词解释（略）二、单项选择题1．A2．C3．B4．B5．B6．C7．A8．C9．D10．A三、多项选择题1．ABCD2．ABD3．AB4．ABCD5．BCD 6．BD7．ABCD8．ABC9．ACD10．ABC四、判断题1．√2．√3．×4．×5．×6．×7．×8．√9．×10．√第二章货币资金的核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1．B2．B3．A4．B5．A6．C7．D8．D9．C10．B三、多项选择题1．ABCD2．BCD3．AD4．AC5．ABCD 6．BD7．CD8．ABD9．ABCD10．ABC四、判断题1．×2．√3．×4．√5．√6．√7．×8．×9．√10．√【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：其他应收款——备用金（张华） 1 500贷：库存现金 1 500（3）借：银行存款30 000贷：应收账款——甲公司30 000（4）借：原材料70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 200贷：银行存款81 200（5）借：应付账款——丙公司15 000贷：银行存款15 000（6）借：管理费用 1 700贷：其他应收款——备用金（张华） 1 500库存现金200（7）借：银行存款 2 000贷：库存现金 2 000（8）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷：库存现金300（9）借：库存现金300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300核算题（二）银行存款余额调节表单位：元项目金额项目余额银行对账单余额87 000公司银行存款日记账余额80 000加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付 1 000800加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付9 0001 800调节后的存款余额87 200调节后的存款余额87 200核算题（三）（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款100 000贷：银行存款100 000（3）借：原材料35 000应交税费——应交增值税（进行税额） 5 600贷：其他货币资金——银行汇票40 000银行存款600（4）借：原材料70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 200贷：其他货币资金——外埠存款81 200借：银行存款18 800贷：其他货币资金——外埠存款18 800（5）借：其他货币资金——银行本票30 000贷：银行存款30 000（6）借：管理费用 2 500贷：其他货币资金——信用卡存款 2 500第三章应收及预付账款的核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1．C2．B3．B4．C5．D6．D7．B8．A9．D10．B三、多项选择题1．ABC2．CD3．BCD4．ABC5．CD6．CD7．ABCD8．AC9．ABCD10．ABD四、判断题1．√2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．√9．√10．×【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）借：应收账款——甲公司35 200贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 4 800银行存款400（2）借：应收账款——乙公司116 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）16 000（3）借：银行存款35 200贷：应收账款——甲公司35 200（4）借：银行存款114 000财务费用 2 000贷：应收账款——乙公司116 000核算题（二）（1）2016年应计提的坏账准备＝250 500×5%＝12 525（元）因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为6 000元，所以：应补提的坏账准备＝12 525－6 000＝6 525（元）借：资产减值损失 6 525贷：坏账准备 6 525（2）2017年应计提的坏账准备＝135 500×5%＝6 775（元）因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为12 525元，所以：应冲回多提的坏账准备＝12 525－6 775＝5 750（元）借：坏账准备 5 750贷：资产减值损失 5 750（3）2018年7月发生坏账损失：借：坏账准备38 000贷：资产减值损失38 000（4）2018年11月，收回已核销的坏账：借：应收账款21 000贷：坏账准备21 000借：银行存款21 000贷：应收账款21 000（5）2018年应计提的坏账准备＝85 000×5%＝4 250（元）因计提坏账准备前，“坏账准备”账户借方余额为10 225，即（5 750＋38 000）－12 525－21 000＝10 225（元），所以：应补提的坏账准备＝4 250＋10 225＝14 475（元）借：资产减值损失14 475贷：坏账准备14 475核算题（三）（1）借：应收票据——荣光公司46 400贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 400（2）借：应收票据25 000贷：应收账款——宏达公司25 000（3）贴现所得金额＝50 000－50 000×7.5‰×5＝48 125（元）借：银行存款48 125财务费用 1 875贷：应收票据50 000（4）借：应收账款17 000贷：银行存款17 000（5）借：银行存款20 144贷：应收票据20 000财务费用144（6）票据到期值＝34 000×（1＋7.2‰×2）＝34 489.60（元）贴现所得金额＝34 489.60－34 489.60×7.5‰×（50÷30）＝34 058.48（元）借：银行存款34 058.48贷：应收票据34 000财务费用58.48（7）借：原材料48 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 680贷：应收票据——荣光公司46 400银行存款9 280核算题（四）（1）借：预付账款——远翔公司30 000贷：银行存款30 000（2）借：其他应收款——宏光公司150贷：库存现金150（3）借：预付账款——裕祥公司8 000贷：银行存款8 000（4）借：其他应收款——保险公司59 000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59 000（5）借：预付账款——恒祥公司10 000贷：银行存款10 000（6）借：原材料——甲材料60 900贷：预付账款——远翔公司60 900借：预付账款——远翔公司30 900贷：银行存款30 900（7）借：银行存款59 000贷：其他应收款——保险公司59 000（8）借：原材料——乙材料8 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 280贷：预付账款——裕祥公司8 000银行存款 1 280（9）借：原材料——丙材料9 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 440贷：预付账款——恒祥公司10 440（10）借：预付账款——恒祥公司440贷：银行存款440第四章投资的核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1．A2．B3．D4．C5．D6．D7．C8．C9．B10．A三、多项选择题1．ABD2．AC3．BC4．CD5．BD6．AC7．ACD8．ABC9．ABD10．ABD四、判断题1．√2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）2017年1月10日购入：借：交易性金融资产——成本 1 000 000应收利息30 000投资收益20 000贷：银行存款 1 050 000（2）2017年1月15日，收到2016年下半年的利息30 000元：借：银行存款30 000贷：应收利息30 000（3）2017年6月30日，该债券公允价值为1 120 000元：借：交易性金融资产——公允价值变动120 000贷：公允价值变动损益120 000（4）2017年7月1日，按票面利率计算该债券利息：借：应收利息30 000贷：投资收益30 000（5）2017年7月15日，收到2017年上半年的利息30 000元：借：银行存款30 000贷：应收利息30 000（6）2017年12月31日，该债券公允价值为960 000元：公允价值变动差额＝1 120 000－960 000＝160 000（元）借：公允价值变动损益160 000贷：交易性金融资产——公允价值变动160 000（7）2018年1月1日，按票面利率计算该债券利息：借：应收利息30 000贷：投资收益30 000（8）2018年1月15日，收到2017年下半年利息30 000元：借：银行存款30 000贷：应收利息30 000（9）2018年3月10日，处置该债券，收到价款1 400 000元：借：银行存款 1 400 000交易性金融资产——公允价值变动40 000贷：交易性金融资产——成本 1 000 000投资收益440 000借：投资收益40 000贷：公允价值变动损益40 000核算题（二）（1）用实际利率和摊余成本计算该债券各年的利息收入，如下表所示：该债券各年利息收入计算表单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息收入（b＝a×6%）票面利息（c＝1 000 000×8%）利息调整（e＝c－b）期末摊余成本（d＝a＋b－c）2015年年末 1 100 00066 00080 00014 000 1 086 0002016年年末 1 086 00065 16080 00014 840 1 071 1602017年年末 1 071 16064 269.680 00015 730.41 055 429.62018年年末 1 055 429.624 570.4*80 00055 429.61 000 000合计 4 312 589.6220 000320 000100 000 4 212 589.6注：表中加“*”的数据做了尾数调整。
财务会计习题与实训(第四版答案)9第九章流动负债(答案)
增值税税率13%第九章流动负债•.单项选择题部分解析：3.到期值二40000+40000*10%∕12*3=410 0007.应付账款入账价值二100000+13000+3000+270=1162708.小规模纳税人应计入=20000+1300+600+54=232549.销项税额=28928/(1+13%) *13%=332822.=20000+20000*13%-800-l1600=1020029.(200000+150000) *7%=2450031.12* (1+13%) =13. 5632.委托加工收回后直接用于销售的，消费税计入委托加工物资成本33.60*6%∕12=0. 334.150÷19. 5=169.535.210+6=216二.多项选择题部分解析：12.未交增值税属于应交税费下的二级明细账户13.计提工会经费，应按不同部门不同人员分别记入生产成本、制造费用、管理费用等账户16.耕地占用税和契税记入成本17.选项B,不是按照公允价值,应按照住房提取的折旧计入相关资产成本或当期损益。
选项C,不是按照产品的账面价值，应按照产品售价三、判断题四、业务实训题实训一1.取得借款时：借：银行存款2 000 000贷：短期借款2 000 0002.7月末计提利息时:200*5. 76%∕12=0. 96（万元）借：财务费用9 600贷：应付利息9 6008月末计提利息时：借:财务费用9 600贷：应付利息9 6003.9月末支付此借款本季应付利息时:借:财务费用9 600 （未计提的9月份利息）应付利息19 200 （已计提的7、8月份利息）贷：银行存款28 8004.10月末计提借款利息时:借: 财务费用9 600贷：应付利息9 60011 月末计提借款利息时:借: 财务费用9 600贷：应付利息9 6005. 12月末归还借款本金、支付本季借款利息时:借：短期借款 2 000 000财务费用9 600应付利息19 200贷：银行存款 2 028 800实训二1.借: 生产成本500 000制造费用200 000管理费用160 000贷：应付职工薪酬一职工工资奖金津贴和补贴860 000 借:贷：银行存款860 0002.借: 生产成本60 000制造费用20 000管理费用20 000贷：应付职工薪酬-社会保险费（医疗保险费）30 000-社会保险费（工伤保险费） 5 000 应付职工薪酬一职工工资奖金津贴和补贴860 000-社会保险费（生育保险费） 5 000-设定提存计划（养老保险）46 0003 .借：生产成本制造费用 管理费用贷：应付职工薪酬-住房公积金32 0004 .借：生产成本10 000 制造费用 4 000 管理费用3 200贷：应付职工薪酬-工会经费17 2005 .借：生产成本2320 000 管理费用464 000贷：应付职工薪酬-职工福利2 784 000 借：应付职工薪酬-职工福利2 784 000 贷：主营业务收入2 400 000应交税费-应交增值税（销项税额）384 000借：主营业务成本 2 160 000贷：库存商品2 160 0006 .借：管理费用 20 000贷：应付职工薪酬20 000 借：应付职工薪酬20 000贷：累计折旧 20 0007 .借：管理费用 120 000贷：应付职工薪酬120 000 借：应付职工薪酬120 000贷：银行存款120 000实训三L 决定发放非货币性福利20 000 10 000 2 000借：生产成本1 921 000管理费用339 000贷：应付职工薪酬一一非货币性福利 2 260 000计入生产成本的金额为：170X 10 000× (1 + 13%) =1 921 000 (元)计入管理费用的金额为：30X 10 000× （1 + 13%） =339 000 （元）2 .实际发放非货币性福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利 2 260 000贷：原材料 2 000 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）260 000需要转出的增值税进项税额= 200X10 000×13%=260 000 （元）实训四1.借:在途物资850 000应交税费一应交增值税（进项税额）110 500贷：银行存款960 5002.借:原材料50 000应交税费一应交增值税（进项税额）6 500贷：应付票据56 5003.借：应收账款 1 422 500贷：主营业务收入 1 250 000应交税费一应交增值税（销项税额）162 500借：税金及附加125 000 （1 250 000X 10%）贷：应交税费一应交消费税125 000借：主营业务成本750 000贷：库存商品750 0004.借：应付票据58 500贷：银行存款58 5005.借:在建工程900 000应交税费一应交增值税（进项税额）117 000贷：银行存款 1 017 000借：在建工程 3 000借：固定资产903 000应交税费一应交增值税（进项税额）270贷：银行存款 3 270贷：委托加工物资 200 000 出售时：借：银行存款应交税费一应交增值税（销项税额）32 5008.应交增值税=9 550 000×9%=859 500贷:银行存款借:固定资产清理5 490 000 (9 550 000-4 000 000-60 000)贷：资产处置损益5 490 000实训五贷：在建工程903 0006 .借：原材料145 600应交税费一应交增值税（进项税额）14 400 贷：应付票据160 0007 .应交消费税的计税价格二(130 000+50 000) ÷ (1-10%) =200 000 (元)应交消费税二200 000×10%=20 000 借: 委托加工物资130 000 贷：原材料130 000借: 委托加工材料70 000 （加工费+缴纳的消费税）应交税费一应交增值税（进项税额） 6 500 贷：银行存款 76 500借: 原材料200 000282 500贷: 其他业务收入250 000借：其他业务成本200 000 贷：原材料200 000 借：固定资产清理4 000 000 累计折旧 11 000 000 贷：固定资产 15 000 000借：银行存款 10 409 500 (9 550 000+ 859 500)贷：固定资产清理9 550 000 应交税费一应交增值税（销项税额）859 500借：固定资产清理60 00060 0001.借：委托加工物资700 000贷：原材料700 000借：委托加工物资200 000应交税费——应交消费税100 000应交税费——应交增值税(进项税额)26 000贷：应付账款326 000借:原材料900 000贷：委托加工物资900 000应交消费税=(70+20)∕(b10%)*10%= 10 万元2.借：长期股权投资11 300 000贷：主营业务收入10 000 000应交税费一一应交增值税(销项税额)1 300 000借：税金及附加 1 000 000贷：应交税费一一应交消费税 1 000 000 借：主营业务成本6 600 000存货跌价准备400 000贷：库存商品3.借：固定资产清理9 000 000累计折旧 5 000 000固定资产减值准备1 000 000贷：固定资产借：银行存款10 500 000贷：固定资产清理7 000 00015 000000应交税费——应交增值税(销项税额)500 000 (10 000 000*5%)借：固定资产清理50 000贷：银行存款50 000借：固定资产清理950 000贷：营业外收入950 0004.借：银行存款250 000累计摊销60 000营业外支出贷：无形资产 应交税费一一应交增值税(销项税额)15 0005,借:银行存款 106 000贷：其他业务收入100 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)6 000 (100000X6%)借：其他业务成本50 000 (3000000÷5÷12) 贷：累计摊销 50 000五、不定项选择题不定项选择题一(1) Λ (2) ΛD (3) B不定项选择题二(1)根据资料(1),下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是()oA. “制造费用”科目增加70万元B. “生产成本”科目增力口 350万元C. “销售费用”科目增加30万元D. “管理费用”科目增加50万元『正确答案』ABCD『答案解析』车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。
财务会计实训试题及答案
财务会计实训试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 会计的基本职能是（）。
A. 记账、算账、报账B. 监督、核算C. 管理、监督D. 核算、监督、管理2. 会计要素中，资产的确认条件包括（）。
A. 过去发生的B. 企业拥有或控制的C. 预期会给企业带来经济利益的D. 所有选项3. 会计信息质量要求中，要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，这体现了（）。
A. 可靠性B. 相关性C. 可理解性D. 及时性4. 企业在编制财务报表时，需要遵循的会计政策包括（）。
A. 会计年度B. 存货计价方法C. 固定资产折旧方法D. 所有选项5. 以下哪个不是会计核算的基本原则？（）A. 历史成本原则B. 权责发生制原则C. 配比原则E. 现金制原则二、判断题（每题1分，共10分）1. 会计的基本假设包括会计主体、持续经营、货币计量和会计分期。
（）2. 会计政策变更需要在财务报表附注中披露。
（）3. 会计估计变更属于会计政策变更。
（）4. 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。
（）5. 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。
（）三、简答题（每题5分，共20分）1. 简述会计核算的基本原则有哪些？2. 什么是会计政策变更？请举例说明。
3. 请解释什么是会计估计及其重要性。
4. 什么是财务报表附注？它包含哪些内容？四、计算题（每题10分，共30分）1. 某公司2023年1月1日购买固定资产一台，原值为100,000元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。
请计算2023年度的折旧额。
2. 某企业2023年12月31日的应收账款余额为500,000元，根据历史经验估计坏账准备率为5%。
请计算年末应计提的坏账准备金额。
3. 某公司2023年的营业收入为1,000,000元，营业成本为600,000元，营业税金及附加为50,000元，销售费用为80,000元，管理费用为60,000元，财务费用为20,000元，投资收益为30,000元。
财务会计习题与实训 答案
财务会计习题与实训答案财务会计习题与实训答案在学习财务会计的过程中，习题是非常重要的一部分。
通过解答习题，可以加深对财务会计知识的理解和应用。
同时，实践训练也是提高财务会计能力的重要途径。
本文将为大家提供一些财务会计习题和实训的答案，希望能够帮助大家更好地掌握财务会计知识。
一、习题答案1. 在财务会计中，资产等于负债加上所有者权益。
这个等式被称为什么？答：这个等式被称为会计平衡方程式。
2. 请列举几个常见的资产项目。
答：常见的资产项目包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
3. 请列举几个常见的负债项目。
答：常见的负债项目包括应付账款、短期借款、长期借款等。
4. 请列举几个常见的所有者权益项目。
答：常见的所有者权益项目包括股本、资本公积、盈余公积等。
5. 请解释什么是会计准则？答：会计准则是会计规则和规范的总称，用于指导和规范会计工作的准则。
二、实训答案1. 实际案例：某公司在2020年1月1日购买了一台机器，购买价格为10,000元，预计使用寿命为5年，预计残值为2,000元。
请计算该机器的折旧费用。
答：该机器的折旧费用可以通过直线折旧法计算。
首先，计算折旧基数：10,000元减去2,000元得到8,000元。
然后，将折旧基数除以预计使用寿命5年，得到每年的折旧费用为1,600元。
2. 实际案例：某公司在2020年1月1日购买了一批原材料，购买价格为50,000元。
在2020年1月1日至12月31日期间，公司使用了30,000元的原材料，期末库存为10,000元。
请计算该公司2020年的原材料消耗费用。
答：该公司2020年的原材料消耗费用可以通过计算期初库存加上购买金额减去期末库存得到。
期初库存为0元，购买金额为50,000元，期末库存为10,000元。
因此，该公司2020年的原材料消耗费用为40,000元。
通过解答习题和实践训练，我们可以更好地理解和应用财务会计知识。
希望以上习题和实训答案能够对大家有所帮助。
财务会计学习题与答案
项目二一、单项选择题1.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（C）。
A.支付职工奖金4 000元B.支付零星办公用品购置费900元C.支付物资采购货款2 300元D.支付职工差旅费5 000元2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（B）。
A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是（B）。
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目4. 支票的付款期为(D )。
A.一个月B.二个月C.3天D.10天5. 银行本票的付款期为(B )。
A.一个月B.二个月C.三个月D.半年6. 汇款人委托开户银行将款项汇给外地收款人的结算方式是(C )。
A.银行汇票B.商业汇票C.汇兑D.委托收款7. 商业承兑汇票的承兑期限最长为(B )。
A.3个月B.6个月C.9个月D.3—6个月8. 委托收款结算金额起点为(C )。
A.1 000元B.10 000元C.无结算金额起点的限制D.50元9. 凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用(B )。
A.托收承付结算B.商业汇票结算C.银行汇兑结算D.银行本票结算10. 企业与银行对账时“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额不相等的原因(A )。
A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误11. 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应(B )。
A.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达时入账C.根据自制原始凭证入账D.根据“银行对账单”记录金额入账12. 下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（A）。
2020年(财务会计)财务会计实训习题
（财务会计）财务会计实训习题实训一资产负债表日后事项1．AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33％，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。
2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。
2006年前该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006年税后利润为56000万元。
假定税法规定可按应收账款余额5％0计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。
2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：(1)2007年1月发现在2005年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于2005年年末计提的固定资产减值准备500万元。
该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。
(2)2007年1月发现一项重大差错。
2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。
(3)2007年2月发现一项重大差错。
2006年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。
广告代理合同约定：广播电视广告费用1350万元，播放时间为2006年10月一2006年11月。
甲公司于2006年9月支付上述费用计1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。
假定广告费用均可税前扣除。
(4)2007年2月发现一项重大差错。
公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2006年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允价值变动计入损益。
(5)AS公司于2007年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40％。
该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。
财务会计实训题库8
【第1笔业务】用现金报销职工王海培训费。
【第2笔业务】用现金支付特聘高级主管本月宿舍租金。
【第3笔业务】分配特聘高级主管本月宿舍租金。
【第4笔业务】报销王海在北京培训期间急诊医疗费，付现金315.04元，并进行分配。
按照企业有关规定，外地急诊就医，单位报销急诊医疗费的80%，其余部分个人承担(支付并分配)。
【第5笔业务】用现金报销职工培训费。
【第6笔业务】购买小家电作为第一季度职工福利发给职工。
【第7笔业务】分配职工福利。
【第8笔业务】分配工资。
【第9笔业务】分配企业应该负担的医疗保险费、失业保险费、养老保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费。
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实训一资产负债表日后事项1．AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33％，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。
2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。
2006年前该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006年税后利润为56000万元。
假定税法规定可按应收账款余额5％0计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。
2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：(1)2007年1月发现在2005年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于2005年年末计提的固定资产减值准备500万元。
该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。
(2)2007年1月发现一项重大差错。
2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。
(3)2007年2月发现一项重大差错。
2006年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。
广告代理合同约定：广播电视广告费用1350万元，播放时间为2006年10月一2006年11月。
甲公司于2006年9月支付上述费用计1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。
假定广告费用均可税前扣除。
(4)2007年2月发现一项重大差错。
公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2006年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允价值变动计入损益。
(5)AS公司于2007年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40％。
该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。
由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到2006年12月31日仍未付款。
AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
假定税务部门尚未批准税前扣除。
(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务为AS公司2006年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10％，2006年12月31日仍未收到货款，年末按5％计提了坏账准备。
(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务为AS公司2006年11月10日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税率17％，产品成本160万元，2006年12月31日仍未收到货款，年末按10％计提了坏账准备。
(8)2007年2月7日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。
AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
假定已经税务部门批准允许税前扣除.该事项为AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2006年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。
C公司通过法律要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2006年12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
(9)2007年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60％的乙公司的股权出给AS公司，价款为10000万元。
(10)2007年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2006年净利润(调整后的)的10％计提法定盈余公积，分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。
涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。
实训二非货币性资产交换2. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17％。
2005年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。
2005年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2005年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。
甲公司以其库存商品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。
甲公司换出的库存商品账面价值为150万元，公允价值为180万元；无形资产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。
换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费83．4万元，预计可使用5年，净残值为7．5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
2007年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入90万元，款项已收妥.假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。
要求：(1)判断是否属于非货币性资产交换。
(2)计算投入资产的入账成本。
(3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录。
(4)编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。
(5)计算各年折旧额。
(6)编制2007年3月31日处置固定资产的会计分录。
实训三企业合并3.甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下：(1)2006年12月27日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。
(2)2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元，公允价值为1300万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元；(3)发生的直接相关费用为60万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元。
(假定公允价值与账面价值相同)(5)2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1000万元。
(6)2007年12月31日乙公司全年实现净利润1500万元。
(7)2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2000万元。
(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加100万元(9)2008年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。
要求：(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定购买成本。
(4)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
(7)编制2007年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
(8)编制2008年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
实训四所得税4. 1.AS公司2007年末、2008年末利润表"利润总额"项目金额为3600万元、4197万元。
各年所得税税率为33％，与所得税有关经济业务如下：（1）2007年：①2007年计提存货跌价准备90万元。
②2006年12月购入固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。
③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。
④2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长20％，其中900万元资本化支出计入无形资产成本。
税法规定可按照实际发生研究开发支出的150％加计扣除。
假定年末达到预定可使用状态。
⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。
⑥2007年资产负债表相关资料如下：2008年：①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定资产减值准备60万元。
②2008年支付非公益赞助支出为800万元。
③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。
税法规定可按照实际发生研究开发支出的150％加计扣除。
假定年末达到预定可使用状态。
④2008年计提产品质量保证金300万元。
⑤2008年资产负债表相关资料如下：要求：（1）计算2007年暂时性差异。
（2）计算2007年应交所得税。
（3）计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。
（4）计算2007年利润表确认的所得税费用。
（5）编制2007年与所得税有关的会计分录。
（6）计算2008年暂时性差异。
（7）计算2008年应交所得税。
（8）计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。
（9）计算2008年利润表确认的所得税费用。
（10）编制2008年与所得税有关的会计分录。
实训五合并报表5. A公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80％的股权，合并对价成本为9000万元。
A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。
有关资料如下：（1）甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为O万元，未分配利润为0万元。
（2）甲公司2007年实现净利润为3000万元（均由投资者享有）（3）2007年末按净利润的10％计提法定盈余公积金。
（4）甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447.76万元（未扣除所得税影响），甲公司所得税税率为33％。
（5）2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17％；成本为150万元，货款尚未收到。
甲公司该存货未对外销售。
A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为l％。
（6）甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。
要求：（1）按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。
（2）计算调整后的长期股权投资。
（3）编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。
（4）编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。
（5）编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。
（6）编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。
（7）编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。
实训六债务重组6. 2008年4月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为300万元（含增值税）。
甲企业于同日收到一张票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8%的商业汇票。
甲企业按月计提该商业汇票的利息。
(1)2008年10月1日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计算利息。
2008年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：①乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿60万元的债务。
该房产在乙企业的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备5万元。
②甲企业同意豁免乙企业债务本金40万元及2008年4月1日至2008年9月30日计提的全部利息。