(一)报表格式和列示说明资产负债表
事业单位会计报表的格式、内容及编制
学习情境 事业单位会计报表的格式、内容及编制
（7） “其他应收款”项目，反映事业单位期末尚未收回的其他 应收款余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（8） “存货”项目，反映事业单位期末为开展业务活动及其他 活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固 定资产标准的用具、 装具、 动植物等的实际成本。 本项目应当根 据“存货”科目的期末余额填列。
学习情境 事业单位会计报表的格式、内容及编制
1. 资产类项目
（1） “货币资金”项目，反映事业单位期末库存现金、银行存款 和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据“库存现金”“银行 存款”“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填列。
（2） “短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资成本。 本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。
（5） “应付职工薪酬”项目，反映事业单位按有关规定应付 给职工及为职工支付的各种薪酬。本项目应当根据“应付职工薪酬” 科目的期末余额填列。
（6） “应付票据”项目，反映事业单位期末应付票据的金额。 本项目应当根据“应付票据”科目的期末余额填列。
学习情境 事业单位会计报表的格式、内容及编制
（7） “应付账款”项目，反映事业单位期末尚未支付的应付 账款的金额。本项目应当根据“应付账款”科目的期末余额填列。
一、 资产负债表
（一）资产负债表的概念及基本格式
资产负债表是指反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。
资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类列示。资产和负债 应当分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。资产负 债表格式如表4-7-1所示。
资产负债表格式
资产负债表格式
企业资产负债表的格式一般有三种：报告式，帐户式，财务状况式。
（1）报告式资产负债表
报告式资产负债表将资产、负债、所有者权益（股东权益）项目采用垂直分列的形式加以描述。
分别有两种形式：依照“资产=权益”的等式；依照“资产-负债=所有者权益（股东权益）”的等式。
报告式资产负债表
报告式资产负债表的优点在于便于编制比较资产负债表，即在一张报表中，除列示本期的财务状况外，还增设几个栏目，分别列示过去几期的财务状况。
可用旁注方式，注明某些项目的计价方法等。
其缺点是资产和权益间的衡等关系并不一目了然。
（2）帐户式资产负债表
即按照“T”形帐户的形式设计资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及股东权益列在报表右方（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等，格式如下所示：
帐户式资产负债表
帐户式资产负债表的优缺点与报告式资产负债表正好相反。
资产和权益间的衡等关系一目了然，但要编制比较资产负债表，尤其要作些旁注的话，就会有些困难。
（3）财务状况式资产负债表
财务状况式资产负债表特别列出应运资本，以强调其重要性，格式如下所示：
财务状况式资产负债表
财务状况式资产负债表不常用。
资产负债表的定义、作用及列报要求
资产负债表的定义、作用及列报要求一、资产负债表的定义和作用1.定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
2.作用：第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
二、资产负债表列报总体要求1.分类别列报——资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。
2.资产和负债按流动性列报——资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。
3.列报相关的合计、总计项目资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。
资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。
二、一般企业资产负债表的列报格式和列报方法1.资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。
在我国，资产负债表采用账户式结构。
报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。
具体排列形式又有两种：一是按“资产＝负债＋所有者权益”的原理排列；二是按“资产一负债＝所有者权益”的原理排列。
账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。
2.一般企业资产负债表的列报方法(1)资产项目的列报说明“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
资产负债表编制
20世纪30年代以来：
第1表：收益表 第2表：资产负债表
资产负债表编制
2.1 资产负债表概述
20世纪80年代以后：
财务报告目标：受托责任观
决策有用观
传统收益确定概念：收入费用观 资产负债观
第1表：资产负债表
第2表：收益表
负债：
流动负债：是指那些将在下一会计年度（或正常经 营周期，视何者较长）内清偿和履行的负债项目。 非流动负债：是指支付义务超过一个会计年度或一 个经营周期的债务。
所有者权益 投入资本：指企业所有者实际投入企业的资本， 包括实收资本和资本公积。 留存收益：是指通过企业的生产经营活动而形 成的资本，即经营所得净收益的积累。
合计)
负债和所有者 权益合计
主管财务负责人 单资产位负债负表编责制 人
2.2 资产负债表的编制方法
二、资产负债表“年初余额”的填列
资产负债表
编制单位： 2007年12月31日
资产
年初 期末 余额 余额
流动资产 货币资金
存货
资产负债表
编制单位： 2008年12月31日
资产
年初 期末 余额 余额
流动资产 货币资金
用途：在会计准则的制定中应当遵循的指导理念
资产负债表编制
受托责任观
委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托 付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任 会计信息的提供应当满足企业的所有者对企业的管理者 监督和考核，信息要精确 在计量属性和计量模式选择上，主张采用历史成本 要求会计信息具备更高的可靠性，而对相关性没有过多 要求
资产负债表编制
2.1 资产负债表概述
资产负债表的解读
借方登记企业外购、自行建造等取得的 房地产，将作为存货的房地产转换为投资性 房地产，将自用的建筑物等转换为投资性房 地产；贷方登记企业将投资性房地产转为自 用、处置投资性房地产；期末余额在借方， 反映企业采用成本模式计量的投资性房地产 成本。企业采用公允价值模式计量的投资性 房地产，反映投资性房地产的公允价值。
期末余额×××
2.交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了 近期出售而持有的金融资产，如企业以赚 取差价为目的从二级市场购买的股票、债 券和基金等。
“交易性金融资产”科目，核算为交易 目的而持有的股票投资、债券投资、基金 投资等交易性金融资产的公允价值，并按 照交易性金融资产的类别和品种，分别“ 成本”、“公允价值变动”明细科目反映 交易性金融资产在持有期间的公允价值变 动金额。
8、其他应收款
其他应收款是企业应收款项的另一重要 组成部分。其他应收款科目核算企业除 应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息等以外其他各种应收及 暂付款项。如职工个人从企业的借款、 存出保证金等。
发生时计入“其他应收款”的借方， 职工还款或者报销，以及保证金返还时计 入贷方。期末余额在借方。根据期末余额 填列到资产负债表上。如果有计提的还账 准备要扣除。
预付账款
◆预付数
◆收货数
(价税款)
价款数
◆补付数
支付税金
退回多余款
期末余额
×××
本科目期末如为借方余额，反映企业 预付的款项；期末如为贷方余额，反映 企业尚未补付的款项，实质上是一项负 债。资产负债表中预付账款项目的金额 是根据期末“应付账款”和“预付账款” 账户的明细账中余额在借方的合计数减 去根据“预付账款”计提的坏账准备数 填列。
应收股利是指企业因股权投资而应收取 的现金股利以及应收其他单位的利润， 包括企业购入股票实际支付的款项中所 包括的已宣告发放但尚未领取的现金股 利和企业因对外投资应分得的现金股利 或利润等，但不包括应收的股票股利。
资产负债表说明
资产负债表资产负债表(Balance Sheet)，亦称财务状况表（Statement of financial position）按照有关统计，美国大约有93%的企业将这张报表称为“资产负债表”（Balance Sheet），另外，还有极少数的企业称其为“财务状况表”（Statement of financial position）什么是资产负债表资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。
资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
资产负债表的基本结构：一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。
负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。
左右两方的数额相等。
资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团（包括股票持有者，长、短期债权人，政府有关机构）。
当资产负债表列有上期期末数时，称为“比较资产负债表”，它通过前后期资产负债的比较，可以反映企业财务变动状况。
根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表，称为“合并资产负债表”。
它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。
资产负债表的内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。
它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
资产负债表的编制原理和方法
资产负债表的编制原理和⽅法资产负债表会企01表编制单位：年⽉⽇单位:元单位负责⼈：李东财会负责⼈:韩柳复核：刘南制表：何红账户式资产负债表由表⾸、正表和补充资料三部份组成。
1、表⾸：是报表的标志，（1）有报表名称：资产负债表（2）编制单位：单位全称（3）编报⽇期：资产负债表是静态报表，因此⽇期应填列报告期末最后⼀天的⽇期，如2001年12⽉31⽇；2001年6⽉30⽇等。
（4）⾦额单位：以“元”单位，计⾄分。
2、正表：是报表的主体。
（1）格式：⽐较报表（两年的数据）年报时：年初数（不能写上年数，因是静态报表，下同）、年末数⽉报时：上⽉数、本⽉数季报时：上季数、本季数（2）内容资产类的各项⽬：是按其流动程度由⾼到低的顺序排列，即：1.流动资产、2.长期投资、3.固定资产、4.⽆形资产、5.长期待摊费⽤、6.其他资产；负债类项⽬：按其到期⽇由近到远的顺序排列，即：1.流动负债、2.长期负债；所有者权益类项⽬：按其永久性递减的顺序排列，即：1.实收资本（股本）、2.资本公积、3.盈余公积、4.未分配利润。
1．定义资产负债表是总括反映企业在某⼀特定⽇期（年末、半年末、季末、⽉末）全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务情况的纪录。
平衡公式，即“资产=负债+所有者权益”2．新的资产负债定义（1）资产：指企业在过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
如：待处理财产损溢就不属于企业的资产，不能给企业带来经济效益，期末应转⼊营业外收⽀，⽆余额。
（2）负债：过去的交易或事项形成的现实义务，履⾏该义务预期会导致经济利益流出企业。
如谈判中的交易或计划中的事项均不是负债，不是由过去的事项形成。
⼆、“年初数”栏填列根据上年度资产负债表各项⽬的年末数填列。
如本年度资产负债规定各项⽬名称和内容同上年度不⼀致时，应对上年度资产负债表各项⽬的名称和年末数作相应的调整后，填⼊本表的年初数栏。
资产负债表-财务报表
资产负债表-财务报表
资产负债表（Balance Sheet）是财务报表的一种，它列出了一个公司在特定日期的资产、负债和股东权益的情况。
资产负债表通常按照以下格式列出：
资产：
- 流动资产：包括现金、应收账款、短期投资等可以在一年内变现的资产。
- 长期投资：包括持有至少一年以上的股权投资、长期债券等。
- 固定资产：包括房地产、设备、机器等不易变现的资产。
- 无形资产：包括专利、商标、版权等无形的价值。
负债：
- 流动负债：包括应付账款、短期借款等一年内需要偿还的负债。
- 长期负债：包括债券、长期借款等一年以上需要偿还的负债。
- 股东权益：也被称为净资产或所有者权益，包括股本、留存收益等。
资产负债表的目的是提供公司财务状况的快照，反映了公司在特定日期的财务实力和偿债能力。
它可以帮助投资者、债权人和其他利
益相关者了解公司的财务风险和稳定性，以做出正确的投资和贷款决策。
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（一）报表格式和列示说明资产负债表
会证01 表
编制单位：年月日单位：元
利润表
会证02 表
1.资产负债表列示说明
（1）本表反映证券公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
（2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”
栏内所列数字填列。
如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数
字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
（3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况列示。
①“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金总额。
证券公司管理的客户资金存款（包括证券经纪业务和
委托资产管理业务取得的客户资金存款）应在本项目下单独反映。
②“结算备付金”项目，反映企业期末持有的为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项金额。
证券公司管理的客户
备付金（包括证券经纪业务和委托资产管理业务取得的客户备付金）应在本项目下单独反映。
③“存出保证金”项目，反映企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项期末余额。
④“无形资产”项目，反映企业无形资产在期末的实际价值，应当以扣减累计摊销和无形资产减值准备余额后的金额列示。
证券公司交
纳的交易席位费的可收回金额应在本项目下单独反映。
⑤“其他资产”项目，反映企业期末应收股利、其他应收款、待摊费用、应予一年内的长期待摊费用项目总额。
相应资产已计提坏账准
备的，应当以扣减坏账准备期末余额后的金额列示。
长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映。
长期应收款计提坏账准备的，还应减去坏账准备期末余额。
抵债资产、商誉应当在“其他资产”项目反映。
代理兑付证券业务体现为应收债权的，应当以净额在“其他资产”项目反映。
⑥“短期借款”、“代理买卖证券款”、“代理承销证券款”、“长期借款”等项目，反映企业期末尚未偿还的短期借款、长期借款等。
⑦“其他负债”项目，反映企业应付股利、其他应付款、预提费用、预计负债、递延收益等项目的总额。
79长期应付款扣减未确认融资费用后的金额，应当在“其他负债”项目反映。
代理兑付证券体现为应付款项的，应当在“其他负债”项目反映。
除以上项目以外的其他项目，比照商业银行列示。
2.利润表列示说明
（1）本表反映证券公司在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。
（2）本表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。
如上年度利润表规定的各个项目的名称
和内容同本年度不相一致，应对上年度利润表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“上年金额”栏内。
（3）本表“本年金额”栏内各项数字，一般应当反映以下内容：
①“手续费净收入”项目，反映企业根据收入准则确认的代理承销、竞付和买卖证券等业务实现的手续费收入和发生的各项手续费、佣
金等的净额。
“代理买卖证券业务净收入”、“证券承销业务净收入”、“委托资产管理业务净收入”等应在本项目下单独反映。
②“利息净收入”项目，反映企业根据收入准则确认的利息收入和发生的利息支出的净额。
除以上项目以外的其他项目，比照商业银行列示。
3.所有者权益（股东权益）变动表列示说明证券公司所有者权益（股东权益）变动表中的各项目，比照商业银行列示。
（二）附注内容和披露说明证券公司应当按照《企业会计准则第1 号——存货》等38 项具体会计准则要求在附注中至少披露下列内容
，但是，非重要项目除外。
1.证券公司的基本情况具体披露信息应当比照商业银行进行处理。
2.财务报表的编制基础具体披露信息应当比照商业银行进行处理。
3.遵循企业会计准则的声明80具体披露信息应当比照商业银行进行处理。
4.重要会计政策和会计估计具体披露信息应当比照商业银行进行处理。
5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明具体披露信息应当比照商业银行进行
处理。
6.重要报表项目的说明
（1）货币资金
（2）买入返售金融资产买入返售金融资产除比照商业银行进行处理外，还应披露以下信息：①按交易场所分类
②按交易品种分类
（3）存出保证金
（4）代理买卖证券
①披露代理买卖证券的种类（债务证券、权益证券、其他证券等）、买卖证券的情况、托管客户的证券市值等。
②代理买卖证券应披露：
券的种类、记名证券还是无记名证券、网
上发行还是柜台代理发行等情况。
（6）代理兑付证券披露代理兑付债券的方式、代兑付债券的种类、记名证券还是无记名证券、网上兑付还是柜台代理兑付等情况。
（7）交易席位费
（9）卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款除比照商业银行进行处理外，还应披露以下信息：
①按交易场所分类
②按交易品种分类
（10）代理买卖证券款
（11）代理承销证券款
（13）其他负债
（14）手续费净收入
（15）委托管理资产手续费收入
（16）其他项目除以上项目以外的其他项目，应当比照商业银行进行披露。
7.或有和承诺事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明具体披露信息应当比照商业银行进行披露。
8.风险管理
（1）风险管理概述
①风险管理政策，主要包括对各种风险的来源、正式风险治理组织和科学的监督流程及其定期复核制度，以及在严格职责分离、监督和控制基础上各相关业务部门、高级管理人员和风险管理职能部门之间的沟通和协作等。
②风险治理组织架构，主要包括各风险管理委员会和相关职能部门的设立和运转情况。
（2）信用风险除比照商业银行披露必要的信用风险信息外，还应按行业、地区和交易对手的信用评级等分别披露信用风险信息。
（3）流动风险除比照商业银行披露必要的信用风险信息外，还应披露其如何进行流动性风险管理的，包括针对流动性缺口拟采取的主要措施，如长期资本的筹集情况等。
（4）市场风险应当披露市场风险（包括利率风险和汇率风险等）及其管理情况，包括针对市场风险所采用的各种风险管理技术。
采用风险价值技术（VaR）进行市场风险管理时，应当披露各种头寸和投资组合风险价值，以及针对VaR 技术的内在缺陷所采取的各种补救措施
，如压力测试等。
除上述风险以外的其他风险信息，应当比照商业银行进行披露。