关联企业的判定
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控制关系； （二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； （三）其他在利益上具有相关联的其他关系
12
• 2.依据《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法 （试行）》的通知》（国税发〔2009〕2号） ：
• 第九条 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关 联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：
3
• 实践中，企业之间的关联关系主要反映在 三个方面：
• 管理 • 控制 • 资本
4
• 《经合组织范本》和《联合国范本》都规 定，凡符合下述两个条件之一者，便构成 关联关系：
• 1.缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另 一方的管理、控制或资本。
• 2.同一人直接或间接参与缔约国一方企业和 缔约国另一方企业的管理、控制或资本。
• （一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双 方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中 间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以 上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
• 赢者通吃 • （二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收 资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立 金融机构除外）担保。
• 间接持股比例一般按连乘方法计算。
7
例1：
• A公司
• 公众
• 26%
• 74%
• B公司
• 公众
• 26%
• 74%
• C公司
• 有几对关联 公司呢？
• A&B • B&C • A&C
• 3对
8
例2：
• A公司
• 30%
• B公司
• 26%
• C公司
• 有几对关联 公司呢？
• A&B • A&C • B&C
• B&C
• D&E
• B&D
• C&E
• B&E
• C&D
11
• 我国在制定关联企业标准方面与国际上通行的做 法是相同的。
• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第109条 ： • 关联企业，是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其
他经济组织： （一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的
• A公司
• A公司持有C公司多 少股份？
• 有几对关联公司
26%
呢？
• B公司
10% • A&B
16%
• A&C
• C公司• B&C
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关联企业的 判定
1
• 关联企业的概念 • 关联企业的认定标准
2
关联企业的概念
• 关联企业，是指与企业有以下关系之一的 公司、企业和其他经济组织：
• 1、在资金、经营、购销等方面，存在直接 或者间接的拥有或者控制关系；
• 2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者 控制；
• 3、其他在利益上相关联的关系。
5
关联企业的认定标准
• 一是：股权标准（客观标准）， • 即：持股； • 二是：实际标准（主管标准）， • 即：实际控制。
6
关联企业的认定标准
• 以股份制企业为例，说明如何根据控股比 例标准来判定一组企业是否为关联企业：
• 控股比例为25%，并且采用A公司控制B公 司，B公司控制C公司，则A公司就间接控制 C公司的间接控制标准。
• （三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至
少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方
半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以
控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
13
• （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时 担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至 少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高 级成员。
• 3对
9
例3：
• A公司
• 20%
• B公司
• 22%
• C公司
• 80%
• 20%
• D公司
• 有几对关 联公司呢？
• B&D • 1对
10
例4:
A公司
100%
• BB公公司司
30%
•CC公公司司
100%
100%
D公司
E公司
• 有几对关联公司 呢？
• A&B • A&C
• 10对
• A&D
• A&E
14
例5：
• A公司
30%
• B公司
26%
• C公司
• 有几对关联公 司呢？
• A&B • B&C • A&C
15
例6：
• A公司
20%
• B公司
26%
• C公司
• 有几对关联公 司呢？
• B&C
16
例7：
• A公司
26%
• B公司
20%
• C公司
• 有几对关联公 司呢？
•源自文库A&B
17
例8：
• （五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术 等特许权才能正常进行。
• （六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 • （七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 • （八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利
益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例， 但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、 亲属关系等。
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• 2.依据《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法 （试行）》的通知》（国税发〔2009〕2号） ：
• 第九条 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关 联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：
3
• 实践中，企业之间的关联关系主要反映在 三个方面：
• 管理 • 控制 • 资本
4
• 《经合组织范本》和《联合国范本》都规 定，凡符合下述两个条件之一者，便构成 关联关系：
• 1.缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另 一方的管理、控制或资本。
• 2.同一人直接或间接参与缔约国一方企业和 缔约国另一方企业的管理、控制或资本。
• （一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双 方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中 间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以 上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
• 赢者通吃 • （二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收 资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立 金融机构除外）担保。
• 间接持股比例一般按连乘方法计算。
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例1：
• A公司
• 公众
• 26%
• 74%
• B公司
• 公众
• 26%
• 74%
• C公司
• 有几对关联 公司呢？
• A&B • B&C • A&C
• 3对
8
例2：
• A公司
• 30%
• B公司
• 26%
• C公司
• 有几对关联 公司呢？
• A&B • A&C • B&C
• B&C
• D&E
• B&D
• C&E
• B&E
• C&D
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• 我国在制定关联企业标准方面与国际上通行的做 法是相同的。
• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第109条 ： • 关联企业，是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其
他经济组织： （一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的
• A公司
• A公司持有C公司多 少股份？
• 有几对关联公司
26%
呢？
• B公司
10% • A&B
16%
• A&C
• C公司• B&C
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关联企业的 判定
1
• 关联企业的概念 • 关联企业的认定标准
2
关联企业的概念
• 关联企业，是指与企业有以下关系之一的 公司、企业和其他经济组织：
• 1、在资金、经营、购销等方面，存在直接 或者间接的拥有或者控制关系；
• 2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者 控制；
• 3、其他在利益上相关联的关系。
5
关联企业的认定标准
• 一是：股权标准（客观标准）， • 即：持股； • 二是：实际标准（主管标准）， • 即：实际控制。
6
关联企业的认定标准
• 以股份制企业为例，说明如何根据控股比 例标准来判定一组企业是否为关联企业：
• 控股比例为25%，并且采用A公司控制B公 司，B公司控制C公司，则A公司就间接控制 C公司的间接控制标准。
• （三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至
少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方
半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以
控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
13
• （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时 担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至 少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高 级成员。
• 3对
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例3：
• A公司
• 20%
• B公司
• 22%
• C公司
• 80%
• 20%
• D公司
• 有几对关 联公司呢？
• B&D • 1对
10
例4:
A公司
100%
• BB公公司司
30%
•CC公公司司
100%
100%
D公司
E公司
• 有几对关联公司 呢？
• A&B • A&C
• 10对
• A&D
• A&E
14
例5：
• A公司
30%
• B公司
26%
• C公司
• 有几对关联公 司呢？
• A&B • B&C • A&C
15
例6：
• A公司
20%
• B公司
26%
• C公司
• 有几对关联公 司呢？
• B&C
16
例7：
• A公司
26%
• B公司
20%
• C公司
• 有几对关联公 司呢？
•源自文库A&B
17
例8：
• （五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术 等特许权才能正常进行。
• （六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 • （七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 • （八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利
益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例， 但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、 亲属关系等。