公司治理下的内部审计
公司治理下内部审计的功能定位研究
利能力相关的业务审计服务 ； 内部审计 人员将通 过审计委 员会 为董 事会提供更高层次的有效服 务 ； 部审计和内部审计之间 外
的关系将 更加平等 ， 过去 的权威与附属 关系将被 一种新型的平 等的合作 关系所取代 ， 它们尊 重彼此的职业 能 力 ， 同为提高 共
２０ ０ ４年 ＩＯ 公司的招股说明书 中关于 内部审 计的相关 内容进 Ｐ 行统计分析后 ， 认为单设内部审计的 ＩＯ 公司在 上市 之后治理 Ｐ 效果好于未单设内部审计的公司 ， 认为中国上市公 司的内部 他
的位阶影 响其在治理中的作用 发挥 。他们认为 内部审计在公司 治理中发挥作用的前提是要进入股东 、 事会和高管层这 一层 董 次的受托责任关系 。如果 内部审计只是在较低层级的受托责任 关系 中发挥 作用 ， 那么就不属 于公司治理 的范 围 ， 内部审计 也
无法在治理 中发挥作用 。耿建新 等（０ ６ 对 我国 沪市 ２ ０— ２０ ） ０１
和建议书 ，深入阐述 了政府在确保公 司诚信中的 “ 基础性 ” 作 用 。建议书 中指 出 ： 一个健全的治理结构是建立在有效 治理体
要 。” 多学者认为 ， 众 将受托责任分为受托财务责任和受托管理
责任 ， 奠定了现代内部审计坚实的理论基础 。受托责任 系统的 发展 （ 包括 受托责任环境 、 受托 责任关 系结构 、 受托责任 内容 、 受托责任行为 ） 主导了内部审计的产生和发展 。人们 对受托财 务责任和受托管理责任重要性的认识 ， 直接影响 内部 审计的对 象从财务会计领域扩展到企业的各个领域 。受托责任参与主体
早在 ２ ０世纪 ７ ０年代 ， ｒ ｋ １ ７ ） Ｂｉ （９ ８ 就曾预测内部审计将在 ｎ
公司治理中发挥作用 ， 他提 出内部审计 的四个发展方向都人 员继续 执行对涉及公司所有 活动领域的内部控制系统适 当性和有效性的评价 ； 内部审计人
公司治理与内部审计措施
公司治理与内部审计措施公司治理与内部审计是企业日常运营中非常重要的环节，主要包括组织结构与责任划分、决策机制与监督机制、信息披露与风险管理等方面。
在做好公司治理与内部审计措施的基础上，企业可以更好地保护股东权益，增强竞争力，提升企业的价值。
下面将分别对公司治理和内部审计措施进行详细阐述。
首先是公司治理。
公司治理是指在企业内部建立和完善各种组织结构和制度，明确和落实各级组织的权责，确保企业按照法律法规和规章制度的要求进行运作。
良好的公司治理是企业可持续发展的基础，可以提高企业的效率、规避风险、保护股东权益。
在公司治理中，主要包括以下几个方面：1、组织结构与责任划分。
企业应根据其规模、性质和特点等因素，制定合理的组织结构和职责划分，明确各级管理层的职责与权限。
同时，应建立健全权力制衡和合理分权的机制，避免权力集中和滥用。
2、决策机制与监督机制。
企业应建立科学、高效的决策机制，确保决策透明、公正、合法。
同时，还需要建立健全的监督机制，包括内部监督、外部监督和中介机构监督等，确保企业的决策和行为符合法律法规和道德规范。
3、信息披露与风险管理。
企业应定期、及时地披露相关信息，包括财务信息、经营状况、风险情况等，让投资者和利益相关方了解企业的真实状况。
同时，还需要建立健全风险管理制度，及时识别、评估和控制风险，减少对企业的影响。
接下来是内部审计措施。
内部审计是企业内部的一种监督机制，通过对企业内部的各项活动进行检查和评估，发现问题并提出改进意见，确保企业的运营符合法律法规和内部规定的要求。
在内部审计中，主要包括以下几个方面：1、内部控制体系建设。
企业应建立健全内部控制制度，包括风险识别、控制及监测的制度、内审制度和内部控制评价的制度等。
通过这些措施，可以降低企业面临的各种风险，保护企业的资产和利益。
2、内部审计制度建设。
企业应根据自身情况建立内部审计部门或委托专业机构进行内部审计工作。
内部审计应独立于被审计对象，对企业的经济事务进行全面的审查和评估，发现问题并提出改进建议。
内部审计在公司治理中的作用
内部审计在公司治理中的作用内部审计是指公司内部专门负责对公司经营管理活动进行监督、评估和改进的一种管理活动。
内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，它可以帮助公司管理层及时发现和解决存在的问题，提高公司的经营效率和风险控制能力，从而保障公司的长期稳健发展。
首先，内部审计可以帮助公司管理层及时发现和解决存在的问题。
内部审计部门通过对公司各个部门的经营管理活动进行全面、系统的审计，可以及时发现存在的问题和隐患，如财务管理、内部控制、合规性等方面的问题。
同时，内部审计部门还可以提供专业的建议和意见，帮助公司管理层制定有效的改进措施，从而提高公司的经营效率和风险控制能力。
其次，内部审计可以提高公司的经营效率和风险控制能力。
内部审计部门通过对公司各个部门的经营管理活动进行审计，可以发现存在的问题和隐患，从而帮助公司管理层及时采取有效的措施，提高公司的经营效率和风险控制能力。
同时，内部审计部门还可以提供专业的建议和意见，帮助公司管理层制定有效的管理制度和流程，从而提高公司的管理水平和效率。
最后，内部审计可以保障公司的长期稳健发展。
内部审计部门通过对公司各个部门的经营管理活动进行审计，可以发现存在的问题和隐患，从而帮助公司管理层及时采取有效的措施，避免出现重大的经营风险和损失。
同时，内部审计部门还可以提供专业的建议和意见，帮助公司管理层制定有效的战略和规划，从而保障公司的长期稳健发展。
综上所述，内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，它可以帮助公司管理层及时发现和解决存在的问题，提高公司的经营效率和风险控制能力，从而保障公司的长期稳健发展。
因此，公司应该高度重视内部审计工作，加强内部审计部门的建设和管理，提高内部审计的质量和效率，为公司的发展提供有力的保障。
现代公司治理结构下的内部审计
公司治理的实质是要解决两权分离产生的代理 问题 。 而划 分公司治理模式 的主要标志是所有权和控制权 的表现形式 。目 前总结 出的公司治理模 式主要有 ： 英美 的市场监 控模式 、 日 德 的内部监控模式 。 美 国的公司治理结构 的主要特点是公 司规模庞大 ， 资本来 源 比较分散 ， 股权 的集 中度 不高 ， 股东 大会 将其决策权 委托 给 董事会 的人来行使 。经营者享 有很 高的公司控制权 ， 资者在 投 企业的控制 中处于弱势 ， 即所谓的强管理者 弱所有者 。 这样 ， 美
在两种层次 的委托代理关 系 ， 第一层是资本要 素投入者 和经 营 者之间的委托代理关系。这其中的资本要素投入者为委托人， 经营者 为代理人 ，资本要 素投入者把要 素使用权 委托 给经 营
中国 农 业 会 计 ２ １ — １ ０ ０ １
注册 会计师 与审计
管 理层和董事会 的支持 ， 要保证其独 立性 ， 保证 其权威性 。 还要 这 两方 面因素的实现 ， 都有赖于公司治理 的建立与优化 。公 司 治理需要为 内部审计 提供 一个 良 的控制环境和制度基础 。 好
业管理 系统 自我调控机制组成。企业管理 系统 自我调控机制 的
核 心部 分是 内部 审计机构 。 司治理是 实施 内部审计 的制度环 公
解决信 息不对称 的有力措施 。 内部审计 师对财务报告进行相对 独 立的审计 ， 可对管理层 的会计信息 编报权力 和充分披露进行 约束 ， 缓解管理层 与投 资者 之间的信 息失衡 问题。 内部审计最 有资格监督信息 的真实性 ， 本宗 旨之一是 通过审计手段 向 其基 有关部 门或 人员提供真 实信息 ，这既可降低 信息不对称 的程 序， 又可对代理人形成间接的约束 。 内部审计 和公司治理本 质上都是 受托责任 系统 中的控制 机制 ， 只是设计 的受托责任 的范围不 同 ， 司治理仅设 计特定 公
内部审计与公司治理
内部审计与公司治理内部审计是公司治理中的重要组成部分。
公司治理是指一系列制度、规定和实践，以确保公司能够有效、公正和透明地管理和控制其业务。
内部审计是公司治理中的一个重要环节，它是公司内部的一个独立部门，负责评估和监督公司内部的管理和控制系统，以确保其有效性和适当性。
内部审计的目的是提供独立的、客观的评估意见，以便公司管理层对公司内部控制的有效性和可靠性有一个清晰的认识。
内部审计还可以提供建议和建议，以促进公司的效率、健康和稳定。
内部审计的工作内容包括：1.评估公司内部控制制度的有效性和适当性。
2.评估公司的风险管理制度，并提供改进建议。
3.评估公司的财务报告的准确性和可靠性，以确保其遵守会计和财务报告制度的有关规定。
4.评估公司的职业道德和道德风险，以确保公司在业务中遵守道德规范和行为准则。
5.审核公司内部政策、程序和指南的实施情况。
6.评估公司的合规性，并提供改进建议。
内部审计以独立的姿态，向公司高层管理人员提供提供审计意见、检查记录和检查建议，作为其决策制定的基础。
内部审计将通过与公司高层管理人员的沟通，发现潜在的风险，强化风险管理，并提供保障决策正确、合理和规范的保障。
因此，内部审计是公司治理中的一个非常重要的组成部分。
公司内部审计部门应该独立自主，具有权威性和自主性。
内部审计员应该具有专业技能和独立思考能力，以确保他们能够独立地达到审计目标。
它应该是透明的，公司高层管理人员应该接受他们的意见和建议。
总之，内部审计是公司治理中的一个重要环节，可以帮助公司管理层识别风险、加强管理和控制，并提高公司的效率和稳定性。
在未来，随着公司治理的不断完善，内部审计的重要性将继续增加。
内部审计在公司治理中的作用案例
内部审计在公司治理中的作用案例一、引言内部审计在公司治理中发挥着重要的作用，其通过对公司内部运营、风险管理、控制体系等方面的审计，为公司的持续发展和稳健经营提供了重要的保障。
本文将从多个角度对内部审计在公司治理中的作用进行全面评估，并结合具体案例进行深度探讨，以便读者更全面地了解内部审计的重要性。
二、内部审计对公司治理的重要性1. 提升公司运营效率内部审计通过对公司内部运营的全面审计，能够发现并解决存在的运营隐患和问题，提升公司运营的效率和效益。
某汽车制造公司在进行内部审计时，发现了生产线管理不规范导致的生产效率低下问题，并及时提出了改进建议，最终提升了生产效率和产品质量。
2. 保障公司风险管理内部审计能够全面评估公司的风险管理体系，及时发现潜在的风险和隐患，并提出改进建议，从而保障公司的稳健经营。
某银行在进行内部审计时，发现了信贷风险管理存在漏洞的问题，并及时采取措施进行改进，避免了潜在的信贷风险损失。
3. 监督和评估控制体系内部审计能够对公司的控制体系进行监督和评估，确保公司内部控制的有效性和合规性。
某化工企业在内部审计中发现了财务管理控制不严、资金流向不透明等问题，并及时提出了改进建议，最终加强了公司的财务管理和资金监管。
三、内部审计在公司治理中的作用案例1. A 公司的内部审计案例A 公司是一家知名的互联网公司，由于业务快速扩张，公司内部管理出现了一些问题。
在进行内部审计时，发现了员工福利管理不透明、财务流程不规范等问题。
通过审计报告，公司加强了员工福利管理和财务流程规范，提升了公司的内部管理水平。
2. B 公司的内部审计案例B 公司是一家大型制造企业，由于多地生产基地管理独立，内部协调存在问题。
在进行内部审计时，发现了生产基地间的资源浪费和生产不协调等问题。
通过审计报告，公司加强了生产基地间的协调和资源配置，提升了公司的整体生产效率。
四、总结与展望内部审计在公司治理中发挥着不可替代的作用，其对公司运营、风险管理和控制体系的全面审计，能够提升公司的运营效率、保障风险管理、监督和评估控制体系，为公司的稳健发展提供有力支持。
[内部审计,公司治理,作用]探讨内部审计在公司治理的作用
![[内部审计,公司治理,作用]探讨内部审计在公司治理的作用](https://img.taocdn.com/s3/m/aa4a3dc56edb6f1afe001f4a.png)
探讨内部审计在公司治理的作用摘要：本文阐述了内部审计的含义，通过研究内部审计在公司治理中的作用来探讨当前内部审计在公司治理中存在的问题，针对存在的问题提出合理的建议，以促进内部审计在公司治理中的改革创新。
关键词：内部审计；公司治理；改革创新现在大多数公司已经逐步发展成一个结构复杂、运行严密、规模庞大而且业务多元的有机系统，这就对公司本身的经营管理提出了更高的要求。
但是，近年来国内外公司发生的一系列经营管理失败的案例使得公司的脆弱性日益凸显，公司危机也成为了全球性的经济问题。
1.内部审计的含义根据2003年审计署修订的《关于内部审计工作规定》中对内部审计的新定义为“内部审计是指独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效率的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”。
2.我国内部审计当前在公司治理中存在的问题2.1对内部审计在公司治理中的重要性缺乏认识在社会主义市场经济基本形成的前提下，公司的管理者为了开拓和占领市场，提高经济效益，渐渐产生了对内部审计的需求，所以说内部审计是市场经济的产物。
但是，在我国很多公司是迫于政府的干预才设立内部审计部门的，它带有很大的强制性，而且公司的董事会，高层管理者和监管部门严重忽视了在公司治理中内部审计的作用，所以，内部审计在公司治理中较难发挥其作用。
而且更有一部分的领导者对于开展公司内部审计工作缺乏较为全面的认识，一旦要缩减公司机构，第一个被考虑的就是内部审计部门。
2.2在公司治理中内部审计的独立性差在我国，绝大多数公司的内部审计都严重缺乏独立性，因为公司一般在其内部设置的其他的业务部门和内部审计部门平行，并且内部审计部门直接由公司的高级管理层领导并向其汇报工作。
所以在经管部门管制下的审计部门权限受到很大的限制，不利于内部审计职能的开展，即使审计部门发现公司管理层存在操控财务报表的情况，但是碍于权利的制衡，内审部门缺乏该有的独立性，导致其权威性受到影响，使得内审部门提出的意见和建议得不到有效地执行。
公司治理框架下的企业内部审计与内部控制
公司治理框架下的企业内部审计与内部控制摘要在经济体制改革逐渐发展的今天，随着经济的发展速度加快，出现了很多企业公司.然而公司的正常运行离不开内部控制，内部控制离不开重要的内部审计工作。
内部审计的其作用是很重要的，但是我国内部审计工作实际起步晚，而真正实施起来又要受国家独特的经济体系制约,导致公司内部审计制度至今尚未完善，存在这种各样的问题，对其的职能作用有很大的阻碍,这就需要我们找出存在的问题，并且探索出解决的对策。
关键词:公司内部审计;风险控制；内部控制引言在这几年来，对审计职业的诉讼事件越来越多,虽然大部分的诉讼都是对于民间审计发生的，但在市场经济日益发展的今天，加上很多院校扩建规模，经营方式的不断改变改进和信息需求者的多样化，内部审计工作也要面临着不小的风险和原本不低的成本。
1选题的背景及意义1.1选题的背景近年来，世界范围内发生了一系列会计丑闻,反映出当前的公司治理模式存在着诸多问题.虽然各个国家都出台了相应的解决方法，但成效不明显。
内部审计目标服从并服务于公司治理目标，两者的共同作用形式可归结为企业风险管理，它们基于风险管理目标的整合使得公司治理框架下的内部审计在风险预测、风险防范、风险评估等方面能有所把握，并能对风险控制提出意见及建议.1。
2选题的意义内部审计是公司治理的一部分,是公司管理当局基于公司治理而设置的治理机制之一，通过其特有的评价和咨询活动最终协助管理当局实现企业目标。
公司治理并非抽象的目标,而是通过提供一个框架为公司目标服务,这与内部审计的最终目标相一致。
目前，在我国上市公司治理框架中，董事会或股东大会必须确保一个有效的监控体系，做到保护公司资产安全。
处理面临的主要风险，在行使这些职能时,董事会或股东大会就要依靠管理层的建议和报告以及内部审计。
所以,内部审计在企业的治理过程中不可或缺，内部审计是公司治理结构的重要组成部分。
2内部审计风险的内涵企业的内部审计风险，是内部审计组织或人员在内部审计过程中无意间错报的财务报表和遗漏重大错报和操作有显著影响审核后发布的不适当的审计结果，导致审计对象的损失或损害的相关方面，以及面临的主要风险审计所产生的责任。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈公司治理下的内部审计
摘要：本文阐述了内部审计与公司治理、公司绩效的关系，我国公司内部审计的现状、问题，以及公司治理下内部审计的发展，分析了如何在公司治理环境中更好的了解内部审计，实施内部审计，并发挥内部审计的最大效用。
关键词：内部审计内部控制公司治理
一、公司治理下的内部审计概述
国际内部审计师协会（iia）最新修订的《内部审计实务标准》将内部审计定义为：“内部审计师一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。
”
由于受托经济责任的产生，公司经营管理者不可能直接控制管理的每个环节，这就需要内部审计机构的存在及监督。
内部审计在公司治理中履行反馈职能，对公司的经济活动及相关部门进行定期或不定期的检查，揭露公司在经营管理方面存在的问题，并将其反馈给利益相关者。
于此同时，内部审计对经营信息的审查，揭示了信息的真实性和可靠性，帮助信息使用者做出相关决策。
这些都是内部审计在公司治理中的建设职能。
二、我国公司内部审计现状
在对内部审计的认识上，常常把内部审计定位为“监督”，混同
与外部审计，这在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。
有的公司甚至忽视内部审计工作的必要性，而没有将内部审计工作真正深入到经营管理中去，没有将内部审计与公司治理科学的结合，不利于公司的发展。
我国目前内部审计主要有两种模式，一种是内部审计机构在财会部门设置，内部审计机构附属于财会部门实际上是财会部门的内部稽核；另一种是内部审计机构虽然独立于财会部门，但是归单位负责人领导，内审人员既是内部职工又对单位执行经济监督的职能，这两种模式都无法保证内部审计的客观性和公正性。
三、对我国当前内部审计几个主要问题的思考
1、内部审计在被治理中面临的种种困境
在我国，内部审计体制呈现多样化，内部审计机构组织地位也随之变化，在低层组织地位下的内部审计工作难度远远大于在高层组织地位下的内部审计工作，内部审计机构需要面对更多的高层和权威，大大增加了审计工作的难度。
2、从发展战略出发，提升内部审计高度
内部审计应该从公司发展战略出发，开展战略审计、风险管理审计、公司治理审计等，为企业发展战略、经营决策、投资效益等提供确认、咨询服务，开展服务导向型内部审计，这些都有利于提升内部审计高度，促进内部审计效用的最大化发挥。
3、内部审计人员的人际关系能力
当前，内部审计面临着一些客观存在的体制问题，审计人员自身的不足也是不可忽略的，合格的内部审计人员应具备两种专业胜任能力，即业务能力和处理人际关系的能力。
内部审计工作贯穿于公司治理的整个过程，需要与公司各部门打交道，良好的人际关系能力可以帮助内部审计人员处理复杂的审计关系，以利于完成审计目标，
四、公司治理下内部审计的发展
1、内部审计开拓风险管理新领域
随着公司经营环境日益复杂多变，经营风险增加，越来越多的内部审计组织开始将风险管理作为内部审计的重要领域公司经营管理者对风险管理的重视，为内部审计的发展提供了机会，推进内部审计由财务审计为主向以风险管理审计为主转变。
内部审计在公司治理下对风险管理发挥着重要的作用：首先，内部审计机构人员具有一定的独立性，可以从客观的角度对风险进行识别，并提出控制风险的管理建议；其次，内部审计人员通过对各种决策和风险的调查，可以帮助经营管理者调控公司的风险管理策略；最后，由于内部审计部门地位的特殊性和独立性，其建议更能引起管理者的重视。
2、内部审计深入涉及内部控制领域
内部控制是公司管理的重要内容，检查和评价内部控制是否充分、有效是内部审计的重要工作。
sox法案404条款强调了公司管
理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分、有效的责任，同时，使内部审计人员与公司管理层共同承担对内部控制评估的责任，合作评估控制程序的有效性，促使内部审计日益深入介入内部控制领域。
3、内部审计更有效的强化公司治理
内部审计是强化公司治理的重要举措，有助于强化报告关系、协助董事会完成其职责并评价整个组织。
尤其是审计委员会起着至关重要的作用，sox法案要求公司的审计委员会发挥更加积极的作用，监管财务报告程序，领导内部审计。
在审计委员会领导下的内部审计有较强的独立性和权威性，有助于提高审计效率和效果。
五、结论
内部审计在公司治理中发挥着信息监督、评价、反馈和建设的职能，是公司治理发展到一定阶段的产物，是公司所有权与经营权分离的必然结果。
公司治理结构师内部审计运行的制度环境，内部审计在公司治理中担任内部管理监控的角色，是公司治理中不可或缺的一部分。
因此，在公司治理结构下发挥内部审计职能，必须把公司治理和内部审计进行整合，使其相互促进。
参考文献：
[1]陈佳俊，贺颖奇.中国内部审计人员专业胜任能力框架研究.经济与管理研究，2009，11；
[2]郭慧.内部审计与公司绩效的关系研究.财会月刊，2010，33：
74～76；
[3]冯均科.公司内部审计：治理与被治理.中国内部审计，2010，12：30～33；
[4]秦荣生.公司治理与内部审计监督. 中国内部审计，2010，11：24～28；
[5]朱荣恩，张建军，周红.审计学.第二版.高等教育出版社，2002.292～300；。