注册会计师审计(其他特殊项目的审计)模拟试卷3(题后含答案及解析)
注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷3 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 4. 简答题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． [2012]注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是( )。
A．应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
B．可以不与前任注册会计师沟通
C．如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议
D．如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表
正确答案：C
解析：A错：对应数据是本期财务报表的组成部分。注册会计师无须专门对对应数据发表审计意见；B错：在接受委托前，必须与前任进行沟通；C正确，即使是明显微小错报的汇总数也明显不会对财务报表产生重大影响，因此无须提出审计调整或披露建议；D错：上期运用的会计政策不恰当，表明期初余额存在重大错报。如审计客户未进行处理，应发表保留意见或否定意见的审计报告。 知识模块：其他特殊项目的审计
2． 下列情况中，管理层不需要聘请专家作出或者帮助作出会计估计的是( )。
A．需要作出会计估计的事项金额较大
B．需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性
C．满足编制基础要求的模型具有较高的技术含量
D．需要作出会计估计的情况性质特殊
正确答案：A
解析：聘请专家作出或帮助作出会计估计的原因是会计估计本身。金额大小与是否需聘请专家作出会计估计无关。 知识模块：其他特殊项目的审计
3． 在了解与管理层作出会计估计相关的控制时，注册会计师不需要考虑的是( )。
A．管理层如何确定作出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性
B．是否由适当层级的管理层和治理层(如适用)复核和批准作出的会计估计
C．是否将批准交易的人员和负责作出会计估计的人员进行职责分离
D．管理层是否评估以及如何评估会计估计的不确定性的影响
正确答案：D
解析：A、B、C都属于与作出会计估计相关的内部控制。D中内容不属于内部控制的范围，而是作出会计估计的实务内容。对D的考虑属于实质性程序。
知识模块：其他特殊项目的审计
4． 在( )情况下，管理层可能不需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。
A．根据对朝核局势的预期计提存货跌价准备
B．根据债务人的财务状况计提应收账款的坏账准备
C．根据地震情况计提固定资产的减值准备
D．根据对地下油气存储量的测量数据估计存货数量
正确答案：B
解析：当需要作出会计估计的事项具有特殊性(D)、异常性(A)或偶发性(C)，或作出会计估计的模型具有一定的技术含量时，管理层才需要聘请专家协助工作。B中情况属于常规的会计实务，通常不需要聘请专家协助。 知识模块：其他特殊项目的审计
5． 注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计，但复核的目的不是( )。
A．质疑管理层上期依据当时可获得的信息而作出的判断
B．评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险
C．证实管理层是否评估及如何评估估计不确定性的影响
D．获取与识别和评估重大错报风险相关的信息
正确答案：A
解析：复核的主要目的是评估与本期会计估计相关的重大错报风险(B、C)，D是复核的重点。注册会计师审计的是本期财务报表，A中信息与上期会计估计有关。 知识模块：其他特殊项目的审计
6． 下列情况中，并不必然表明上期财务报表的会计估计存在错报或错报风险的是( )。
A．上期会计估计结果与上期财务报表中已确认金额之间存在差异
B．管理层编制上期财务报表时没有运用当时已经获得的相关信息
C．管理层错误地运用编制和列报上期财务报表时已经获得的信息
D．管理层编制和列报上期财务报表时没有运用当时已考虑的信息
正确答案：A
解析：本题的知识点在于：估计具有不确定性，不能因：勾会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异就断定会计估计存在错报(选A)；管理
层对已获得的信息视而不见，或错误利用，注册会计师有理由认为重大错报风险上升(不选B、C、D)。 知识模块：其他特殊项目的审计
7． 下列情况中，适用的财务报告编制基础可能禁止管理层在财务报表中进行确认或以公允价值计量的是( )。
A．估计不确定性高到难以作出合理的会计估计
B．未采用经认可的计量技术计算的会计估计
C．在缺乏可观察到的输入数据时作出的公允价值会计估计
D．高度依赖管理层主观判断的会计估计
正确答案：A
解析：如果估计的不确定性非常高，以致难以作出合理的会计估计(例如，不确定性很高的未决诉讼)，适用的财务报告编制基础可能禁止在财务报表中对此进行确认或以公允价值计量，只要求作出定性披露， 知识模块：其他特殊项目的审计
8． 应对评估的与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法错误的是( )。
A．管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B．管理层作出会计估计的方法是否恰当，并得到普遍运用
C．会计估计存在的不同于上期的变化是否适合于具体情况
D．管理层作出会计估计的方法不同于上期是否适合于具体情况
正确答案：B
解析：B中“普遍运用”应为“一贯运用”。 知识模块：其他特殊项目的审计
9． 注册会计师测试财务报表日至审计报告日之间发生的事项，难以提供与( )有关的审计证据。
A．针对固定资产计提的累计折旧
B．针对交易性金融资产计提的公允价值变动损益
C．针对应收账款计提的坏账准备
D．针对年末存货计提的存货跌价准备
正确答案：B
解析：B中针对交易性金融资产计提的公允价值变动损益，属于公允价值会计估计，是按资产负债表日的市场价值计量的，与资产负债表日后事项没有直接关系。其他三项会计估计是依据对未来(财务报表日后)的估计作出的，通过测试财务报表日至审计报告日之间发生的事项可能提供充分、适当的审计证据。 知识模块：其他特殊项目的审计
10． 如果认为使用区间估计方法是恰当的，注册会计师作出的区间估计以评价管理层的点估计时，下列( )说法是不正确的。
A．应基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有
结果均可被视为合理
B．为评价管理层作出的点估计的合理性，注册会计师作出的区间估计应当包括所有可能的结果
C．如果区间估计范围足够小，以至于能够确定会计估计是否存在错报，区间就是有用和有效的
D．从区间估计中剔除认为不可能发生的极端结果，甚至缩小区间估计直至审计证据指向点估计
正确答案：B
解析：B：注册会计师作出的区间估计应包括所有“合理”结果而不是所有“可能”结果。后者往往是“全集”，通常没有实际意义。 知识模块：其他特殊项目的审计
11． 了解被审计单位的关联方及其交易时，下列各项中，注册会计师无需向管理层询问的是( )。
A．关联方的经营业绩和经营风险
B．与关联方之间关系的性质
C．本期与关联方发生的交易
D．自上期以来发生变化的关联方
正确答案：A
解析：B、C、D是规定的了解内容。此外，还应当了解关联方的名称和特征。对于A，由于注册会计师并不对被审计单位的关联方实施审计，无需了解关联方的经营业绩与风险。 知识模块：其他特殊项目的审计
12． 评价管理层在财务报表披露中作出的关联方交易为公平交易的认定时，注册会计师无须( )。
A．考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当
B．验证支持管理层认定的内部或外部数据来源
C．测试支持管理层认定的数据，判断其准确性、完整性和相关性
D．评价管理层认定所依据的专业模型的合理性
正确答案：D
解析：按规定，注册会计师应当从A、B、C中的一个或多个方面就管理层在财务报表披露中作出的关联方交易为公平交易的认定进行评价。这意味着A、B、C都可能属于“应当”性质的要求。D应为“评价管理层认定所依据的重大假设的合理性”。 知识模块：其他特殊项目的审计
13． 在下列关联方交易中，( )最可能不属于超出被审计单位正常经营过程的重大关联方。
A．以赊销方式向关联方销售供大于求但为关联方生产所必须的原材料
B．虚构关联方交易条款，以对交易的商业理由作出不实表述
C．安排与关联方之间按显著区别于市价的金额转让资产
D．与特殊目的实体从事复杂交易以对财务状况或经营成果作不实表述
正确答案：A
解析：A中交易没有任何不正常的迹象，没有理由认为超出正常经营过程。而“安排”、“不实”等术语使B、C、D“超出正常”。 知识模块：其他特殊项目的审计
14． 识别出超出正常经营过程的重大关联方交易时，以下说法中，不正确的是( )。
A．如交易已获授权和批准，管理层可能更愿意恰当披露交易的条款和条件
B．如交易未能获取授权和批准，表明舞弊或错误导致的重大错报风险上升
C．如交易已获授权和批准，表明该交易不存在舞弊导致的重大错报风险
D．如交易未能获取授权和批准，表明可能存在管理层凌驾于内部控制的情况
正确答案：C
解析：发生未授权的交易意味着舞弊风险(B)及管理层凌驾于控制之上(D)的风险上升。交易通过授权批准意味着交易的合理性上升，管理层隐瞒的必要性降低(A)，但仅凭一个授权环节远不能得出不存在舞弊这样强的结论。 知识模块：其他特殊项目的审计
15． 管理层通过下列方法支持其在财务报表附注资料中将一项关联方交易认定为公平交易。其中，注册会计师不能认可的是( )。
A．将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较
B．聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件
C．将该关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较
D．将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较
正确答案：C
解析：证实交易的公平性，需要将关联方交易与非关联方交易进行比较。如将关联方交易与关联方交易进行比较，就像比较两只乌鸦哪只更黑，无法得出结论。 知识模块：其他特殊项目的审计
16． 以下与持续经营假设相关的说法中，正确的是( )。
A．如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
B．如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低
C．如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证
D．注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑
正确答案：D
解析：A：即使编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，
注册会计师审计(审计概述)模拟试卷4(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计概述）模拟试卷4 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A．注册会计师应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者
B．由于审计的固有限制，审计只能提供合理保证
C．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
D．注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度
正确答案：D
解析：审计的用户是财务报表预期使用者，审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(选项D错误)。 知识模块：审计概述
2． 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 ( )。
A．审计属于合理保证的鉴证业务，通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表发表审计意见
B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将重大错报风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论
C．审计属于合理保证的鉴证业务，在可接受的低审计风险下，以积极方式提出结论
D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，提高财务报表可信性
正确答案：B
解析：重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低重大错报风险(选项B错误)。 知识模块：审计概述
3． 下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。
A．注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度
B．在审计业务的三方关系中，管理层也是预期使用者
C．在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方
D．在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方
《审计学》综合测验考试复习资料.doc 2
═══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════
- 本套试题共分71页，当前页是第1页- 《审计学》综合测验考试复习资料
一、单项选择题
1.隶属于（ ）政府审计的独立性最强。
A.行政机构
B.议会
C.财政部
D.外交部
正确答案：B
2.下列属于不会计报表审计阶段的特点是（ ）。
A.审计对象为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及其相关财务资料
B.审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构等
C.审计准则开始拟定
D.又称为美国式审计
正确答案：D
3.下列属于独立性最强的是（ ）。
A.政府审计
B.内部审计
C.注册会计师审计
D.事前审计
正确答案：C
4.下列审查方法中，（ ）主要适用于规模小，业务量少或内部控制制度较差的单位，并且属于按审查书面资料的顺序划分的审计方法。
A.顺查法
B.逆查法
C.调节法
D.观察法
正确答案：A
5.（ ）时期是我国审计定名之始。
A.西周
B.秦汉
═══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════
- 本套试题共分71页，当前页是第2页- C.宋代
D.中华民国
正确答案：C
6.（ ）时期我国就有了审计萌芽的思想。
A.西周
B.秦汉
C.隋唐
D.新中国
正确答案：A
7.不定期审计一般适用于（ ）。
A.财务报表的初次审计
B.财务报表的继续审计
C.财经法纪审计
D.年度决算审计
正确答案：C
答案解析：按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计。定期审计是指按照事先规定的时间进行的审计。财务报表的审计就属于定期审计。不定期审计是指审计机构根据具体情况而随时安排的审计，比如经济犯罪案件等财经法纪审计就属于不定期审计。
注册会计师试题-综合阶段性测试(审计)(专题9—专题11)(审计部分)
2014年综合阶段性测试（审计）（专题9—专题11）
1.A注册会计师负责审计X公司年度财务报表审计。X公司是上市公司。X公司所在的ABC会计师事务所拥有质量监督检查部门。ABC事务所规定：所有上市公司以及所有重大审计报告均需经过质量监督检查部门的报告前检查及检查结果评价后才能出具。X公司年度审计报告由质量监督检查部门的Y负责监督检查。在检查项目组记录的审计底稿和准备出具的报告时，有下列事项：（1）从审计现场开始到现场结束后与项目合伙人沟通审计事项的过程中，项目组之间以及项目组与项目合伙人之间关于某些事项的处理有分歧，并将分歧均记录于审计工作底稿中。但是由于X公司是上市公司，审计报告最晚时间有法律限制，故而项目合伙人打算先按时把报告出完，之后在整理底稿时候再解决所有的分歧；（2）Y觉得质量监督检查部门只是辅助项目合伙人把握风险以及更高质量的完成审计任务，故而由各个业务所述的合伙人各自承担质量控制制度的最终责任；（3）项目合伙人在项目现场索要管理层声明时，恰巧X公司在年中更换了管理层。前管理层已经离职，新上任的管理层声称下半年刚上任拒绝签署管理层声明。A注册会计师觉得合理。
要求：
针对上述各情况，说明其处理是否正确？如不正确应该如何处理？应该采取怎样的审计应对程序？
2.ABC会计师事务所进行年度质量检查，抽取到A注册会计师所审计的X公司相关的审计底稿。在审计过程中，发现X公司的审计报告日是1月30日。而X公司的审计底稿归档期限是4月30日。在审计底稿中，检查发现A注册会计师针对X公司期后事项的不同情况的处理方法不是很清楚。请根据以上资料回答如下问题：
要求：
（1）审计底稿的归档时间符合要求吗？会计师事务所周期性的选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过多久？
（2）第一时段，第二时段和第三时段的期后事项注册会计师的义务和相应的审计程序分别是什么？
3.A注册会计师是X集团年度财务报表审计的项目合伙人，X集团业务是甲会计师事务所新承接的项目。上年财务报表由乙会计师事务所审计并出具了标准无保留意见。在审计外勤结束后项目组与A以及甲事务所的质量监督检查部门的负责合伙人就现场的业务和资料进行了讨论与复核。A注册会计师对业务有一些疑问。
注册会计师审计综合题专项强化真题试卷3(题后含答案及解析)
注册会计师审计综合题专项强化真题试卷3 (题后含答案及解析)
题型有：1.
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2013年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。(2)2012年度，甲公司直销了100件a产品。2013年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90％，直销价较2012年基本没有变化。2013年度，甲公司共销售150件a产品，其中20％销售给经销商。(3)2013年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。(4)2013年10月，甲公司与乙公司签订销售合同，按每件150万元的价格为其定制20件c产品，约定2014年3月交货，如不能按期交货，甲公司需支付总价款的20％作为违约金。签订合同后，原材料价格上涨导致c产品成本上升。截至2013年12月31日，甲公司已生产10件c产品，单位成本为175万元。(5)2013年12月，甲公司首次获得200万元政府补助。相关文件规定，该补助用于补偿历年累计发生的污水处理支出。(6)甲公司自2011年起研发一项新产品技术，于2013年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师认为，如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为150万元。(2)2013年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。 (3)甲公司2013年度销售费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70％，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。(2)2013年底，甲公司存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。(3)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄
注册会计师试题-综合阶段性测试(审计)(专题7—专题8)(审计部分)
2014年综合阶段性测试（审计）（专题7—专题8）
1.A注册会计师受托审计甲集团的集团年度财务报表，在审计过程中A了解到：甲集团已经连续亏损2年并且被所在的证券交易所冠以ST警示，如果今年继续亏损则会被处以股票暂停交易。根据目前宏观环境及经济形势的了解，今年的整体经济环境有下滑趋势。在审计交流中，A发现甲集团整体均表现得十分谨慎，针对审计项目组的提问调查和了解，其员工均不做回答，而是只由集团安排好的特定人员进行应对，并且所要的审计资料不是迟迟不给就是现去编制，要不就是说没有或是丢失了。同时，集团项目组安排了其他注册会计师作为组成部分注册会计师协助其完成集团审计的工作。
要求：
请根据以上整体背景及条件，代A做出以下相关审计判断：
（1）注册会计师对于发现并纠正舞弊的责任是什么？发生舞弊的风险因素是什么？
（2）针对舞弊的总体应对措施是什么？针对舞弊的认定层次重大错报风险实施的审计程序是什么？
（3）如果在检查财务以及其相关的数据时，发现确实存在舞弊，注册会计师应当采取什么措施？
（4）如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解哪些事项？
（5）集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度受哪些因素影响？
（6）集团项目组应该如何参与组成部分注册会计师的工作？
2.X注册会计师是Z集团的多年审计项目负责人，集团由4家子公司构成，子公司A负责生产和销售相关的产品，其营业收入占集团营业总收入的70%，子公司B负责对A公司生产及销售的产品进行售后服务，营业收入占集团营业总收入的10%。子公司C负责对A所在领域的技术和产品进行跟进和研发，以保持较好的技术水平。同时向同行提供技术咨询服务。营业收入占集团营业总收入的5%。子公司D则专门致力于金融市场的资本运作，进行相应的筹资及投资活动，并且根据相关的汇率利率等进行套期保值等的金融交易。营业收入占集团营业总收入的15%。由于业务量较大，X注册会计师聘请Y项目组作为组成部分注册会计师协助其进行审计。在审计过程中，X公司了解到，集团对子公司的管理及要求并不十分严格，很多事情都交由子公司的管理层自行决定和制定，但是对整个的业绩有着硬性要求，规定各子公司不能出现亏损且每年的销售增长率必须在10%以上。同时发现，由于许多事情由子公司管理层安排和决定，子公司管理层的权利非常大，往往会出现特事特办的情况，管理层凌驾于控制之上。X在确定了重要的组成部分后，按照审计计划进行了审计。
注册会计师审计(审计证据)模拟试卷3(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计证据）模拟试卷3 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 实施银行存款函证时，在发出询证函前，注册会计师应当将需要银行确认的信息与截止日的( )核对一致。
A．银行存款日记账
B．银行存款对账单
C．银行存款余额调节表
D．银行存款收付凭证
正确答案：B
解析：需要银行确认的信息应当是被审计单位持有且由银行提供的信息，排除A、C。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致；在B、D之中，D不如B系统、全面，应选B。 知识模块：审计证据
2． 以下有关口头回函的说法中，不恰当的是( )。
A．收到口头回复后，可以要求被询证者提供直接书面回复
B．只对询证函进行口头回复不符合函证的要求
C．收到口头回复后，注册会计师需要实施函证的替代程序
D．口头回函不能作为可靠的审计证据
正确答案：C
解析：按规定，收到口头回复后，可以要求被询证者提供直接书面回复。如仍未收到书面回函，注册会计师才需要实施替代程序。 知识模块：审计证据
3． 以下有关函证替代程序的说法中，不恰当的是( )。
A．如果管理层凌驾于内部控制之上。实施函证的替代程序不能获得与函证同样效果的审计证据
B．函证的替代审计程序应当能够提供实施函证程序所能够提供的同样效果的审计证据
C．如果认为积极的函证方式是获得充分、适当审计证据的必要程序，则替代程序不能提供所需的审计证据
D．如果采用积极的函证方式未能收到回函，应当实施替代程序
正确答案：D
解析：顾名思义，函证的替代程序应当是能够代替函证的程序(B正确)；当管理层凌驾于内部控制之上时，积极的函证被认为是获得充分、适当审计证据的
2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案解析
2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）
1.注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是（ ）。
A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告
【正确答案】D
【答案解析】选项D描述的情形，表明注册会计师存在过失，应根据过失大小承担补充责任。
2.下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是（ ）。
A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体
B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体
C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待
D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内
【正确答案】A
【答案解析】公众利益实体包括所有上市公司。
3.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.计价和分摊
B.准确性
C.存在
D.完整性
【正确答案】C
【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。 4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（ ）。
A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案
一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（ ）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
【答案】B
【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任
【答案】A
【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（ ）。
注册会计师第五章其他特殊项目的审计章节练习(2014-10-7)
下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是()
A.了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求
B.评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据
C.复核前期财务报表中作出的会计估计的结果，或对其进行重新估计
D.了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是()
A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见
C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
如果注册会计师识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，应当采取何种应对措施？
A、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
B、期初余额就是指期初已存在的账户余额
C、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
D、注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见
下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（）。
A、查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿
B、查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结
C、考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试
D、复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响
在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有（）。
[财经类试卷]注册会计师审计(其他特殊项目的审计)模拟试卷3及答案与解析
注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷3及答案与解析
1 [2012]注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是( )。
（A）应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
（B）可以不与前任注册会计师沟通
（C）如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议
（D）如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表
2 下列情况中，管理层不需要聘请专家作出或者帮助作出会计估计的是( )。
（A）需要作出会计估计的事项金额较大
（B）需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性
（C）满足编制基础要求的模型具有较高的技术含量
（D）需要作出会计估计的情况性质特殊
3 在了解与管理层作出会计估计相关的控制时，注册会计师不需要考虑的是( )。
（A）管理层如何确定作出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性
（B）是否由适当层级的管理层和治理层(如适用)复核和批准作出的会计估计
（C）是否将批准交易的人员和负责作出会计估计的人员进行职责分离
（D）管理层是否评估以及如何评估会计估计的不确定性的影响
4 在( )情况下，管理层可能不需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。
（A）根据对朝核局势的预期计提存货跌价准备
（B）根据债务人的财务状况计提应收账款的坏账准备
（C）根据地震情况计提固定资产的减值准备
（D）根据对地下油气存储量的测量数据估计存货数量
5 注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计，但复核的目的不是( )。
（A）质疑管理层上期依据当时可获得的信息而作出的判断
（B）评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险
（C）证实管理层是否评估及如何评估估计不确定性的影响