xx学生版第十一章个人所得税

• 个人将所得用于公益性捐赠，不超过申报 应纳税所得额的30%部分可以扣除。 • 个人将所得用于资助非相关的科研机构和 高等学校的研究开发经费，科研在下月、 下次或当年扣除，不足抵扣的，不得结转 抵扣。
第三节
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应纳税额的计算 简单举例
一、工资、薪金所得
应纳税额＝（每月收入额－3500元 或4800元）×适用税率－速算扣除数
• （五）稿酬所得 稿酬所得，指个人作品以图书、报刊 形式出版、发表取得的所得。 • （六）特许权使用费所得 • （七）利息、股息、红利所得 • （八）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其他财 产取得的所得。
• （九）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证 券、股权、建筑物、土地使用权、机器设 备、车船以及其他财产取得的所得。 • （十）偶然所得 偶然所得，个人得奖、中奖、中彩以 及其他偶然性质所得 • （十一）其他所得
– 按次计算征税（七个）
– 按年计征：个体工商户、承包、承租经营所得 – 按月计征：工资薪金所得
单选题
• 王某的一篇论文被编入某论文集出版， 取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得 追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴 纳的个人所得税为（ ）。 • A、728 B、784 C、812 D、868
二、征税范围——目前共 11项
• （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者 受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有 关的其他所得。
• （二）个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业的生产经营 所得，比照这个税目。 • （三）对企事业单位的承包经营、承租经 营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营 所得，是指个人承包经营或承租经营以及 转包、转租取得的所得。 • （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种 非雇佣的各种劳务所取得的所得
2.非居 （1）在中国境内无住所且不居住的个人。 民纳税 人（有 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的 境内所得 限纳税 个人。 义务）
【例题· 单选题】
• 某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月 30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中 国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（ ） • A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非 居民纳税人 • B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非 居民纳税人 • C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 • D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 • 『答案』B
征税对 象范围
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住 1.居民 满一年的个人。 纳税人 “居住满1年”是指在一个纳税年度（即 （负无 公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在 限纳税 中国境内居住满365日。 义务） “临时离境”：一次不超过30天或者多 次累计不超过90天
境内所 得境外 所得
四项所得均实行定额或定率扣除，即：
每次收入≤4000元：定额扣800元 每次收入>4000元：定率扣20% 提示：财产租赁所得还有其它扣除。
5.财产转让所得 6.利息、股息、红 利所得，偶然所 得和其他所得
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用。
这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得 额。
其他规定
单选题
• 下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人 所得税的是（ ）。 • A、企业雇员取得认股权证 • B、个人将珍藏的古董拍卖所得 • C、个人将文字作品手稿原件拍卖所得 • D、企业对累积消费达到一定额度的顾客给予 额外抽奖机会，个人的获奖所得
第二节
税 率
税率与应纳税所得额确定
应税项目
七级超额累进税率
四、劳务报酬所得应纳税额的计算 • 例如：某歌星参加商业演出取得收入
70000元，则应缴纳的个人所得税：
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单选题-稿酬所得
• 某教授2013年8月因其编著的小说出版 ，获得稿酬8500元，2013年9月又在另外一 个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应 纳个人所得税（ ）元。 • A、952 B、1288 C、1366.4 D、1358 •
单选题
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王某投资境内非上市公司，拥有其10％的股权。 2013年王某获得该公司利润分红20000元，另外获得该公 司为其购买的小汽车一部，并已办理过户等相关手续，小 汽车的市场价格为100000元，则2013年王某应缴纳的个 人所得税为（ ）元。 • A、12000 B、22000 • C、24000 D、32000
2.综合征 收制 3.混合征 收制ຫໍສະໝຸດ 第一节 纳税义务人与征税范围★
• 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户 以及在中国有所得的外籍人员（包括无国 籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所 得税的纳税义务人。按照住所和居住时间 两个标准，又划分为居民纳税人和非居民 纳税人。
纳税义 务人
判定标准 （1）在中国境内有住所的个人
一、个人所得税以个人的纯所得为 计税依据
• 有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和 费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣 除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出， 称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
二、个人所得税的征收模式有三种
项目 1.分类征 收制 （我国） 内容 优点：对纳税人全部所得区分性质进行区 别征税，能够体现国家的政治、经济与社会 政策； 缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全 面，容易导致实际税负的不公平； 优点：可以对纳税人的全部所得征税，从 收入的角度体现税收公平的原则； 缺点：不利于针对不同收入进行调节，不 利于体现国家的有关社会、经济政策； 优点：既可实现税收的政策性调节功能， 也可体现税收的公平原则。
计算题
• 2013年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收 到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得 稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公 开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规 定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入 在中国境内应缴纳个人所得税？
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多选题
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工资薪金所得”缴纳个人所得税；剧本使用费按 照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。 • 应缴纳个人所得税=（5000+8000-3500） ×25%-1005+30000×（1-20%）×20%=6170 （元）
• 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税 额的计算 三、对企事业单位承包经营、承租经营所 得应纳税额的计算 适用超额累计，计算原理同工薪
单选题
• 中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登 记。2013年该企业税后利润为200000元，按承包 合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权， 只能取得承包收入80000元，2013年李某应缴纳 个人所得税（）元。
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A、2540 C、3850
B、5440 D、2450
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计算题
• 2012年10月，某电视剧制作中心编剧李某 从该中心取得工资5000元，第三季度的奖 金8000元以及剧本使用费30000元。李某 10月份应缴纳个人所得税多少？ • 【答案解析】季度奖并入当月工资，按照“
第十三章 个人所得税法
◆本章内容：4节
• 第一节 第二节 • 第三节 • 第四节 第五节 • 第六节 纳税义务人与征税范围★ 税率与应纳税所得额的确定★★ 应纳税额的计算★★ 税收优惠 境外所得的税额扣除 征收管理
基本原理
• 个人所得税是以自然人取得的各类应税所 得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一 致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还 包括具有自然人性质的企业，我国个人独 资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人 所得税。
3.财产租赁所得:个人出租住房减按10%税率
应纳税所得额的规定
• （一）每次收入的确定
1.劳务报酬所得 2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次 • 3.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取 得的收入为一次。 4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利 时取得的收入为一次。 6.偶然所得，以每次收入为一次。 7.其他所得，以每次收入为一次。
工资、薪金所得(3%-45%)
1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得
①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权：七级超额累进税率
五级超额 累进税率
1.劳务报酬所得：
比例税率20%（8个税 目） 特别掌握：其中有3 个税目有加成或减 征
对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加 成征收，即20000元至50000元，税率30%， 50000元以上，税率40% 2.稿酬所得：按应纳税额减征30%
纳税人取得下列所得的，应自行申报缴 纳个人所得税的有（ ）。 A、从两处或两处以上取得工资、薪金 所得的 B、取得应纳税所得而没有扣缴义务人 的 C、从中国境外取得所得的 D、年所得12万元以上的
• 本章重点内容总结：
• 1.掌握11个税目及每个税目的应纳税额 计算（理解这个计算原理、熟悉税目税率 表、熟悉扣除标准） • 2.掌握计算中的特殊问题（一般了解） • 3.熟悉居民和非居民纳税人的规定 • 4减免税规定（一般了解）
（二）费用减除标准
应税项目 1.工资薪金所得 2.个体工商户生产、 经营所得 3.对企事业单位承 包、承租经营所 得 4.劳务报酬所得、 稿酬所得，特许 权使用费所得、 财产租赁所得 扣除标准 3500元。附加减除1300元 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用 以及损失 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用 （月扣除3500元。）