第十一章 个人所得税法-劳务报酬所得应纳税额的计算
劳务报酬个税的计算方式
劳务报酬个税的计算方式1、应纳税所得额的确认（1）含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800;（2）含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得×(1-20%)。
2、个人所得税应纳税额的计算。
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
通常人们所说的劳务报酬个税是指劳务报酬所得税，亦可以称之为个人所得税。
因为劳务报酬所得税和个人利益息息相关，所以大家应该都很想了解劳务报酬个税的计算方式。
那么，接下来小编为您详细介绍。
▲一、劳务报酬个税税率▲(一)计税依据劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
▲(二)税率劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。
每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。
对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。
▲(三)含税劳务报酬计算税率如下：级数含税级距税率(%)速算扣除数1、含税级距不超过20000元的，税率20%，速算扣除数为0；2、含税级距超过20000元至50000元的部分，税率30%，速算扣除数为2000元；3、含税级距超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数为7000元；(1)表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额;劳务报酬所得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元，收入额超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。
劳务报酬税率计算
劳务报酬税率计算
根据个税法规定，劳务报酬的纳税计算公式为：纳税额=(劳务报酬-
个税起征点)×税率-速算扣除数
其中，个税起征点是指个人劳务报酬收入达到多少才需要纳税。
按照
现行个税法规定，个人所得税的起征点为5000元。
也就是个人劳务报酬
超过5000元才需要纳税。
税率是指根据劳务报酬收入不同的档位来确定的税率。
根据我国目前
的个税法规定，个税税率分为7个档位，逐级递增。
具体税率如下：-不超过3000元部分：3%
速算扣除数是指在计算纳税额时可以减免的固定金额，用于简化计算。
根据个税法的规定，速算扣除数与税率档位相关，具体数值如下：-不超过3000元部分：0元
下面以一个具体的案例来进行劳务报酬税率计算。
案例：
一些人的劳务报酬收入为8000元，那么他需要缴纳多少个人所得税呢？
根据上述的计算公式，可以得出具体的计算步骤：
步骤1：计算需要纳税的劳务报酬金额
劳务报酬-个税起征点=8000-5000=3000元
步骤2：根据纳税金额确定税率档位
纳税金额在不超过3000元的范围内，对应的税率为3%
步骤3：根据税率档位确定速算扣除数
对应的速算扣除数为0元
步骤4：计算纳税额
纳税额=3000×3%-0=90元
所以，该人的劳务报酬税率为90元。
需要注意的是，对于劳务报酬收入超过5000元的个人，他们需要依
照上述的计算公式逐级计算纳税额，每个阶段的税率和速算扣除数都不同。
此外，个人所得税的计算还需要考虑一些特殊情况，例如特殊增值附加和
城市维护建设税等，这里只是简要介绍了劳务报酬税率的一般计算方法。
个人劳务报酬所得税税率表
个人劳务报酬所得税税率表个人劳务报酬所得是指个人通过提供劳务获得的报酬所得。
根据我国的税法规定，个人劳务报酬所得需要缴纳个人所得税。
个人劳务报酬所得税税率表根据具体的纳税金额不同，会有不同的税率和速算扣除数。
接下来，我将详细介绍个人劳务报酬所得税率表的相关内容。
首先，个人劳务报酬所得税率表分为7个级别，分别是0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。
具体适用的税率和速算扣除数如下：1. 纳税金额不超过3000元时，适用税率为0%。
2. 纳税金额超过3000元但不超过12000元时，在应纳税所得额上减除3000元后，适用税率为3%。
3. 纳税金额超过12000元但不超过25000元时，在应纳税所得额上减除960元后，适用税率为10%。
4. 纳税金额超过25000元但不超过35000元时，在应纳税所得额上减除1700元后，适用税率为20%。
5. 纳税金额超过35000元但不超过55000元时，在应纳税所得额上减除4400元后，适用税率为25%。
6. 纳税金额超过55000元但不超过80000元时，在应纳税所得额上减除7100元后，适用税率为30%。
7. 纳税金额超过80000元时，在应纳税所得额上减除15160元后，适用税率为35%。
根据个人所得税法的规定，个人劳务报酬所得的计算方式为：纳税金额 = 总收入 - 本人缴纳的社会保险费 - 800元的基本减除费用。
以上就是个人劳务报酬所得税率表的相关内容。
纳税人可以根据自己的具体纳税金额计算应缴纳的税款。
需要注意的是，个人劳务报酬所得需要在每年的3月1日至6月30日期间申报和缴纳个人所得税。
如有疑问，建议咨询当地税务机关或专业人士。
个人所得税法--注册会计师辅导《税法》第十一章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第十一章讲义1
个人所得税法
本章考情分析
本章作为收益税类的主要税种，也是税法考试的重点税种之一。
各种题型在考题中均出现过，特别是个人综合收入的所得税计算题。
分值一般在10分以内。
本章新增及变化内容
1.新增所得来源地的确定；
2.新增企业雇员取得认股权证（股票认购权）征税方法；
3.新增房屋赠与个人所得税计算方法；
4.企业资金为个人购房个人所得税征税方法；
5.减免税优惠中新增:
（1）地方政府债券利息所得免税政策;
（2）对工伤职工及近亲属按规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得税；
（3）证券经纪人从证券公司取得的佣金收入按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；
（4）个人从公开市场取得上市公司股票的股息红利所得，根据持股期限分别按全额、减按50%、减按25%计入应纳税所得额。
本章内容：6节
第一节纳税义务人与征税范围★
第二节税率与应纳税所得额的确定★
第三节应纳税额的计算★★
第四节税收优惠★
第五节境外所得的税额扣除★
第六节征收管理
第一节纳税义务人与征税范围
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
一、纳税义务人
中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
【解释1】个人所得税纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税
劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税劳务报酬是指个人通过提供体力劳动、技术服务、知识产权服务等方式所取得的报酬。
根据国家税收法律法规的规定，劳务报酬所得需要缴纳个人所得税。
劳务报酬所得的计算基数是全额收入减去相关费用。
相关费用包括支付个人所得税以及与该劳务报酬收入直接相关的必要费用，如差旅费、通讯费、餐费等。
需要注意的是，这些相关费用必须与劳务报酬收入有直接的关联且是可以提供凭证的。
劳务报酬所得的个人所得税应由个人自行申报和缴纳。
个人可以选择按月或者按季度进行申报缴纳。
按月申报的，需要在每个月的15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合劳务报酬所得计算并缴纳个人所得税。
按季度申报的，需要在每个季度的次月15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合劳务报酬所得计算并缴纳个人所得税。
稿酬是指个人通过创作文学、美术、摄影、影视、音乐等作品而取得的报酬。
与劳务报酬所得类似，根据国家税收法律法规的规定，稿酬所得也需要缴纳个人所得税。
稿酬所得的计算基数是全额收入减去相关费用。
与劳务报酬所得相似，相关费用包括支付个人所得税以及与该稿酬收入直接相关的必要费用，如制作费、创作用品等。
这些费用必须与稿酬收入有直接的关联且是可以提供凭证的。
稿酬所得的个人所得税同样需要由个人自行申报和缴纳。
个人可以选择按月或者按季度进行申报缴纳。
按月申报的，需要在每个月的15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合稿酬所得计算并缴纳个人所得税。
按季度申报的，需要在每个季度的次月15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合稿酬所得计算并缴纳个人所得税。
第十一章 个人所得税法-工资、薪金所得应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十一章 个人所得税法知识点：工资、薪金所得应纳税额的计算● 详细描述： 应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×税率－速扣数例题：1.企业为如下员工支付的报酬应作为企业工资、薪金支出并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除的有（）。
A.为车间生产雇用季节工B.为宣传产品雇用临时工C.为销售部门储备人才招用实习生D.为职工食堂返聘退休厨师正确答案：A,B,C解析：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。
食堂等福利部门招聘员工所实际发生的费用应属于职工福利费支出范畴。
2.下列项目在计征个人所得税时，需要从总收入中定额减除费用800元作为应纳税所得额的有（）。
A.稿费3500元B.在有奖销售活动中一次性获奖2000元C.提供咨询服务取得收入3000元D.转让房屋收入100000元正确答案：A,C解析：B选项不得减除费用；D选项减除财产原值和合理费用。
3.下列按工资、薪金所得征收个人所得税的项目有（）。
A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入B.挂靠出租车经营单位的拥有出租车所有权的个人从事客货营运取得的收入C.对企业经营成果不拥有所有权仅按合同规定取得一定所得的承租承包人的所得D.单位因雇员销售业绩突出组织的免费旅游支出正确答案：A,C,D解析：B选项按个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税；ACD选项都属于工资、薪金所得项目。
4.可采取按年计算、分月预缴方式计征职工取得的工资、薪金所得的个人所得税的行业有（）。
A.采掘业B.远洋运输业C.海上石油作业D.远洋捕捞业正确答案：A,B,D解析：对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，可采取按年计算、分月预缴方式计征个人所得税。
劳务报酬个人所得税计算公式
劳务报酬个人所得税计算公式劳务报酬所得秋••劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
计算公式应纳税所得额=劳务报酬（少于4000元）-800元应纳税所得额=劳务报酬超过4000元）X（1-20%）采用累计预扣预缴的方式进行缴税，个人所得税预扣率表如下：个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数1应纳税所得额（含税）不超过20,000元的部分税率（%）20速算扣除数0级数2应纳税所得额（含税）超过20,000元至50,000元的部分税率（％）30速算扣除数2000级数3应纳税所得额（含税）超过50,000元的部分税率（%）40速算扣除数7000劳务报酬个税计算公式EXCel公式ROUND(MAX((A36*0.8)*0.1*{0.3,1,2,253,354.5}-{0,21 0,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)劳务报酬个税反算个税反推税前EXCEL公式ROUND(MIN(((A38+{0,210,1410,2660,4410,7160,1516 0})∕(0.1*{0.3z l z2z2.5z3,3.5z4.5!))∕0.8)z2)劳务报酬税后反算税后反推个税EXCEL公式ROUND(MAX((A40-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160})∕Q-0.8*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9})),2)稿酬所得秋••稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
计算公式应纳税所得额=劳务报酬（少于4000元）-800元应纳税所得额=劳务报酬（超过4000元）×（1-20%)×70%稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%。
劳务费扣税计算方法2022最新
劳务费扣税计算⽅法2022最新很多⼈都知道我们拿到的劳动报酬是要缴纳个⼈所得税的，领取⼯资的时候达到纳税标准也是需要扣取个⼈所得税，缴纳个⼈所得税有法律规定的计算⽅法。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、劳务费扣税计算⽅法《中华⼈民共和国个⼈所得税法》规定“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使⽤费所得、财产租赁所得，每次收⼊不超过四千元的，减除费⽤⼋百元;四千元以上的，减除百分之⼆⼗的费⽤，其余额为应纳税所得额”。
800元以下不交税，计算⽅法如下：应纳税款=劳务收⼊乘以(1-20%)乘以适⽤税率减去速算扣除数附计算依据：1、不到4000元的，扣除费⽤800元：应纳税所得等于收⼊减800元2、收⼊超过4000元的，扣除20%的费⽤：应纳税所得等于收⼊乘以(1-20%)3、收⼊超过20000元的，还要加成征收：20000元⾄50000元的加征五成，50000元以上的加征⼗成。
4、应纳税款可以⽤速算公式计算：应纳税款等于应纳税所得乘以适⽤税率减去速算扣除数⼆、劳务费的范围劳务费，即个⼈所得税中的劳务报酬是指个⼈独⽴从事各种⾮雇佣的各种劳务所取得的所得，它与⼯资薪⾦所得的区别在于劳务报酬是独⽴个⼈从事⾃由职业取得的所得，⽽⼯资薪⾦所得属于⾮独⽴个⼈劳务活动。
即在机关和企事业单位中任职、受雇⽽得到的报酬，存在雇佣与被雇佣关系。
劳务报酬是指所得：指个⼈从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、⼴播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录⾳、录像、演出、表演、⼴告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
三、劳务费与应付职⼯薪酬的区别1、从适⽤法律⾓度来看，⼯资性⽀出是指按《劳动法》第⼗六条规定⽤⼈单位和劳动者签订劳动合同后⽀付的⼯资报酬;⽽劳务报酬⼀般是根据《《民法典》》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同⽽取得的报酬。
签订劳动合同的员⼯，享有《劳动法》的权利义务，和⽤⼯单位存在着雇佣被雇佣的关系，⽤⼈单位除了⽀付⼯资报酬之外，还应履⾏缴纳社会保险的义务;劳务报酬则不存在这种关系，其劳动具有独⽴性、⾃由性，其⾏为受《民法典》调整。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十一章 个人所得税法
知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算
● 详细描述：
注意以下问题：
（一）定额或定率扣除
（二）次的规定
（三）税率20%，但有加成征收
【教材例11－5】歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。
请计算其应纳个人所得税税额。
（四）为纳税人代付税款的问题
【教材例11－6】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。
不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。
『正确答案』
（1）代付个人所得税的应纳税所得额
＝[（48000－2000）×（1－20%）]
÷[1－30%×（1－20%）]＝48421.05（元）
（2）应代付个人所得税＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元）例题：
1.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.在其他单位兼职取得的收入
B.退休后再受雇取得的收入
C.在任职单位取得董事费收入
D.个人购买彩票取得的中奖收入
正确答案：A
解析：选项B，属于“工资薪金所得”；选项C，属于“工资薪金所得”，在非任职单位取得的董事费收入属于“劳务报酬所得”；选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于“偶然所得”。
2.2014年4月，公务员张某因机构调整以及符合30年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前15个月退休并办理退休手续。
张某当月领取退休工资4400元，取得按照统一标准发放的一次性补偿54000元，则张某当月应纳个人所得税（）。
A.0
B.45元
C.145元
D.245元
正确答案：B
解析：张某当月应纳税额=(54000/15-3500)X3%xl5=(3600-
3500)x3%x15=45(元）。
3.中国公民张某2014年1月份取得工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元，单位为其负担个人所得税200元。
则张某2014年个人实际负担个人所得税（）元。
A.55
B.61
C.67
D.73
正确答案：B
解析：①张某的应纳税所得额=9000+200-(3500-3000)=8700（元） ②张某的应纳税额：查找适用税率：8700/12=725（元），适用3%的税率张某1月应纳个人所得税=8700x3%=261（元） 261元税款中企业负担200元，由张某个人实际负担61元。
4.下列属于劳务报酬所得的有（）。
A.笔译翻译收入
B.审稿收入
C.现场书画收入
D.雕刻收入
正确答案：A,B,C,D
解析：上述四项都属于独立从事某种劳务取得的收入。
特别注意审稿和现场书画收入不属于稿酬所得。
5.下列个人收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
A.个人兼职取得的收入
B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入
C.勤工俭学取得的收入
D.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入
正确答案：A,C
解析：选项B:按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项D:出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。
6.我国居民王某为某大学会计学院的教授，2013年9月在本职工作之余为A单位提供咨询服务取得收入5000元；到B学校讲学4次，每次收入均为2000元（合同注明讲学收入为税后收入）。
则王某就上述收入在2013年9月份应缴纳的个人所得税为（）。
（不考虑除个人所得税以外的其他税费）
A.2000元
B.1920元
C.2704.76元
D.2323.81元
正确答案：D
解析：提供咨询服务取得收入应纳税额=5000X(1-20%)x20%=800（元）到B校讲学以一个月内取得的收入为一次。
2013年9月讲学收入应纳税所得额
=2000x4X(1-20%)÷[1-20%X(1-20%)]=2000X4X(1-20%)÷84%=7619.05（元）讲学收入应纳税额=7619.05X20%=1523.81（元）2013年9月合计应纳个人所得税=800+1523.81=2323.81（元）。
7.2013年中国公民黄某在境外A国取得劳务报酬收入40000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税3000元。
回国后，黄某应补缴个人所得税（）元。
（以上货币均为人民币）
A.50
B.100
C.1000
D.1100
正确答案：B
解析：境外所得的抵免限额为同一国家内不同应税项目，依照我国税法计算的应纳税额之和。
劳务报酬收入在我国应纳税额=40000X(1-20%)X30%-2000=7600（元）偶然所得在我国应纳税额=10000X20%=2000（元） 黄某A国所得的抵免限额=7600+2000=9600(元）>6500+3000=9500（元）黄某应在我国补缴个人所得税=9600-9500=100（元）。
8.2013年11月，中国公民李某被中方企业委派到中外合资企业工作，派遣单位每月支付其基本工资2400元；雇用单位每月支付其工资8000元。
李某当月应汇总缴纳的个人所得税为（）。
A.825元
B.235元
C.345元
D.605元
正确答案：A
解析：应纳个人所得税=(2400+8000-3500)X20%-555=825（元）。
9.某演员2014年2月参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为（）。
A.1600元
B.1800元
C.1904.76元
D.2000元
正确答案：C
解析：参加演出的出场费为劳务报酬所得，首先应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=[10000X(1-20%)]÷84%=9523.81（元）；应纳个人所得税额=9523.81X20%=1904.76（元）。