第十章个人所得税法

（四）财产租赁所得：以一个月内取得的收 入为一次。
（五）利息、股息、红利所得：以支付利息、 股息、红利时取得的收入为一次。
（六）偶然所得：以每次收入为一次。
（七）其他所得：以每次收入为一次。
第三节 税收优惠（熟悉）
一、免征个人所得税的项目：准免税的所得。 （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民
第十章个人所得税法
第十章 个人所得税法
第一节 个人所得税概述
一、含义 个人所得税是对个人取得的劳务和非劳务所
得征收的一种税。 二、特点
（1）累进税率与比例税率并用； （2）费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方 法； （3）采用源泉扣缴和自行申报两种方法。
第二节 个人所得税的基本要素
一、纳税义务人（熟悉）
【答案】BC
二、每次收入的确定：
（一）劳务报酬所得：
1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一 次。
2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月 内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为 一次。
（二）稿酬所得，以每次出版、发表取得 的收入为一次，具体可分为：
1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿 酬所得计征个人所得税；
第三节 应纳税所得额的确定
一、费用扣除标准：
注意：个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐 赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的 部分，可从其应纳税所得额中扣除。
【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应 纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。
A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得
而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所 得。
注意的问题： ①免纳个人所得税的所得。
【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪 金所得项目征收个人所得税的有（）。
A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费
【答案】AD
②了解内部退养人员工薪征税问题
（二）延长离、退休期间的工资薪金视同离 退休工资免征个人所得税
（三）外籍个人从外商投资企业取得的股息、 红利所得
第四节 应纳税额的计算
个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了 两种类别的所得税税率，它们是：
【例题·多选题】下列各项中，适用5%～ 35%的五级超额累进税率征收个人所得税 的有（ ）。
A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经 营所得
【答案】ABCD
解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金。
（二）国债和国家发行的金融债券利息。 （三）福利费、抚恤金、救济金。 （四）保险赔款。 （五）离退休工资。 （六）教育储蓄存款利息。 （七）军人的转业费、复员费
二、暂免征收个人所得税的项目主要有：
（一）个人转让自用达5年以上、并且是唯一 的家庭居住用房取得的所得。
（1）个人独资企业和合伙企业的生产经营所 得，比照这个税目。
（2）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以 企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与 企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住 房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分 配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个
体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
【例题·单选题】因单位减员增效，距离法定退
休年龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办
理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次
性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得
税（ ）。
A.5 985元
B.5 995元
C.6 145元
D.6 155元
【答案】B
2.个体工商户的生产、经营所得
5.稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、 发表取得的所得）
6.特许权使用费所得
7.利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外；
【例题·多选题】下列各项个人所得中，应当征收 个人所得税的有（ ）。
A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息
2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版， 或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿 酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载 完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所 得税；
4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或 分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计 算为一次；
【答案】ABC
8.财产租赁所得
9.财产转让所得： （1）目前股票转让所得暂不征收个人所得税
（这里的股票指我国境内上市的股票） （2）个人出售自有住房 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活
用房取得的所得，继续免征个人所得税。
10.偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质所得
三、个人所得税税率
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4.劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳 务取得的所得（共29项）
分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介 绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追 加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合 并计算为一次，计征个人所得税。
【例题·多选题】下列稿酬所得中，应合并为一 次所得计征个人所得税的有（ ）。
A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬
B. CD
（三）特许权使用费所得：以某项使用权的一次 转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的 收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次 的收入，计征个人所得税。
取得应税所得的中国公民、个体工商业户以 及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个 人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为居 民纳税人和非居民纳税人。
二、征税对象和税目
（一）征税对象
（二）所得来源的确定
（三）税目（熟悉） 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇