第十章_企业所得税法(2)
③企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际 支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算 ；没有按照合理方法分开计算的，一律按第一条有关 其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出
④企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应 按照有关规定缴纳企业所得税
✓ 企业向自然人借款的利息支出 ①企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支
企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在 企业所得税税前扣除
委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费， 也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除
✓ 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生 的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5% 的部分 准予扣除， 超过部分准予结转以后纳税年度扣除
③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧 葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进 行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机 关应责令企业在规定的期限内进行改正
逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工 福利费进行合理的核定
✓ 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分 准予扣除
✓ 关联企业利息费用的扣除 ①企业实际支付给关联方的利息支出，不超过下列比
例的准予扣除，超过的部分不得扣除。 接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融
企业，为5：1；其他企业，为2：1 ②企业能证明关联方相关交易活动符合独立交易原则
的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，实际支 付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除
✓ 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生 借款的应予资本化，作为资本性支出计入有关资产的 成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发 生当期扣除 ✓ 汇兑损失除已计入有关资产成本以及向所有者进 行利润分配外，准予扣除
【例题·多选题】支付的下列保险费可在企业所 得税前扣除的有（）
A.基本养老保险费 B.投资人商业保险 C.补充养老保险费（4%） D.特殊工种职工的人身安全保险费 【正确答案】ACD
知识点：利息费用 具体内容：
✓ 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企 业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经 批准发行债券的利息支出可据实扣除
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额 的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据
（4）股权激励 ①对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司 可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行 权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工 资薪金支出在税前扣除。 ②对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达 到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公 司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应 年度计算缴纳企业所得税时扣除。
2、企业与个人之间签订了借款合同。
【举例】境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司， 注册资金500万元，因经营活动需要，自2014年4月1日起，王 先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签 订借款合同，借款期限为2014年4月1日至2014年12月31日止， 借款年利率为10%（假定金融企业同期同类贷款年利率为6%）
【问题】王先生收取的利息在公司2014年企业所得税税 前如6%×9÷12＝ 45万元
【问题】王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴 纳哪些税费?分别为多少?
【答案】公司向王某借款，王某收取利息收入应该缴纳 营业税、城建税和教育费附加、个人所得税（按实际收取的 利息为计税基数）：
【答案】计入会计中的工资支出为190万元，但税法上只 允许扣除实际发放的70万元和股权激励计划中本年实际行权的 60万元；
尚未发放的绩效工资20万元和在等待期内的股权激励计划 确定的工资40万元要纳税调整，且不允许作为三项费用的基数。
知识点：职工福利费、工会经费、职工教育经费 具体内容：
✓ 企业发生的职工福利费支出，不超过（税前可扣 除的）工资薪金总额14%的部分准予扣除 ✓ 企业职工福利费，包括以下内容（注意多选、综 合题中的隐藏考点）：
在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该 股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权 支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司 工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
③上述所指股票实际行权时的公允价格，以实际 行权日该股票的收盘价格确定。
【例题•计算题】某公司2014年度计入成本，费用中的工 资为190万元，其中90万元为普通工资（实际发放70万元，另 外20万元为绩效工资，计划2015年6月发放），另有100万元为 股权激励计划确定的工资（本年实际行权的为60万元，另外的 40万元为等待期内确定的工资成本）
假如2015年企业实际发生了职工教育经费9万元，那 2015年只能扣2014年递延来的职工教育经费中的1万元， 剩余的1万元，递延至2016年；
假如2015年企业实际发生的职工教育经费12万元，那 其本身就超标准了，那超标准的2万元与2014年超标准的2 万元递延至2016年。
➢ 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用， 可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职 工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以 及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一 律按照工资总额2.5%的比例扣除 ➢ 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可 作为企业的发电成本在税前扣除
（二）扣除项目的范围 1、成本 销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本 2、费用 （1）销售费用：广告费、销售佣金（能直接认定的进口佣 金计入商品成本）、代销手续费 （2）管理费用：业务招待费、职工工资、福利费、工会经 费、职工教育经费 （3）财务费用：利息净支出（关联、利率）、汇兑净损失
应纳营业税＝1800×10%×9÷12×5%＝6.75（万元） 应纳城建税＝6.75×7%＝0.47（万元） 应纳教育费附加＝6.75×3%＝0.20（万元） 应纳个人所得税＝1800×10%×9÷12×20%＝27（万元）
知识点：借款费用、汇兑损失 具体内容：
✓ 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本 化的借款费用，准予扣除 ✓ 通过发行债券、取得贷款等方式融资发生的合理 费用，分别按规定资本化和费用化处理
出，符合“关联企业利息费用的扣除”规定条件的，准予扣除 ②企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支
出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金 融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除
1、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具 有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严 格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得 计入核电厂操纵员培养费直接扣除（新）
【例题·计算题】 某软件公司2014年发生如下业务： 全年发生职工工资总额60万元，职工福利费支出12万元， 职工教育经费支出3万元（其中符合税法规定可全额扣除的职 工培训费用1万元），缴纳工会经费1.2万元（取得工会经费收 入专用收据）。 【答案】三项经费的税前扣除调整 职工福利费支出，不超过工资薪金综合14%的部分准予扣 除，60×14%=8.4（万元），应纳税调增12－8.4=3.6（万元）
3、税金 ✓ 营业税金及附加：消费税、营业税、城建税及教育 费附加、出口关税、资源税、土地增值税 ✓ 管理费用：房产税、车船税、土地使用税、印花税 ✓ 增值税是价外税，不影响损益 ✓ 出口退回的增值税也不影响损益 ✓ 企业为个人负担的个人所得税不得税前扣除
4、损失 ✓ 范围：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让 财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素 造成的损失以及其他损失 ✓ 税前可扣为净损失，即企业的损失减除责任人赔偿和保 险赔款后的余额 ✓ 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部 收回或者部分收回时，应当计入当期收入
职工教育经费支出，符合税法规定可全额扣除的职工培训 费用1万元可全额扣除，剩余的1万元不超过工资总额2.5%的部 分准予扣除，60×2.5%=1.5（万元），实际支出2万元，调增 0.5万元；
工会经费支出，不超过工资总额2%的部分准予扣除， 60×2 %=1.2（万元），实际支出1.2万元，已经取得工会经费 收入专用收据，可以全额扣除；
5、企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关 的、合理的其他支出
【例题·多选题】下列支出可以在企业所得税前 扣除的有（ ）
A.销售商品的正常成本 B.每月计缴的增值税 C.企业为个人负担的个人所得税 D.按税法规定支付的房产税 【正确答案】AD
知识点：工资、薪金支出税前扣除 具体内容： （1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、
【例题】某企业2014年税前可列支的工资是120万元， 其税前可列支的职工教育经费限额是3万元（120*2.5%）； 假定2014年实际列支了职工教育经费5万元，超标准2万元， 允许向2015年及之后递延；
假如2015年税前可扣的职工教育经费限额是10万元， 实际发生了7万元，那2015年可扣的职工教育经费是7万+2 万=9万元；
①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发 生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、 医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保 养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积 金、劳务费等
②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补 贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、 未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、 供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食 堂经费补贴、职工交通补贴等
[整理]10企业所得税法
![[整理]10企业所得税法](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/b9295c40453610661ed9f47f.webp)
第十章企业所得税法一、单项选择题1.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得按10%的税率缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税2.根据企业所得税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。
A.企业采取买一赠一方式组合销售本企业商品的，赠送的商品视同销售，按照同类商品的公允价值确认所得税收入B.广告的制作费，应在相关的广告出现于公众面前时确认收入的实现C.采取以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入D.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用3.下列企业取得的股息、红利中，应免征企业所得税的是（）。
A.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息、红利B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业直接投资居民企业取得的股息、红利C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利D.居民企业连续持有非居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的股息、红利4.某企业2012年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。
假设不考虑相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（）万元。
A.5B.13.90C.50D.555.下列各项中，符合企业所得税相关规定的是（）。
A.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除6.下列关于保险公司缴纳的保险保障基金有关企业所得税的税务处理，表述正确的是（）。
税法 张辉 第十章 企业所得税法
居民企业
在中国境内 注册
实际管理机构 在中国境内
一、企业所得税的纳税人
第一节 企业所得税法概述 第二节 企业所得税的基本要素 第三节 税收优惠
例：居民企业的无限纳税义务
联想集团，收购了美国IBM的个人电脑业
参 见 第 页
190
第四节 企业资产的税务处理
第五节 特别纳税调整 第六节 征收管理
务部，它的实际管理机构在中国，那么这个
（二）征税对象的分类 1.按纳税主体分：
参 见 第 页
190
第四节 企业资产的税务处理
第五节 特别纳税调整 第六节 征收管理
居民企业所得：来源于中国境内外一切收入 所得。 非居民企业所得：来源于中国境内的所得以 及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得。
二、企业所得税的征税对象
第一节 企业所得税法概述 第二节 企业所得税的基本要素 第三节 税收优惠
第一节 企业所得税法概述 第二节 企业所得税的基本要素 第三节 税收优惠
参 见 第 正确答案：B 答案解析：选项A，权益性投资资产转让所得按投资 页
191
第四节 企业资产的税务处理
第五节 特别纳税调整 第六节 征收管理
企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务
发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在 地确定。
人，是指依据法律规定在中华人民共和国境内取得
应纳税收入的企业和其它组织，具体包括依照中国 法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、
社会团体以及其他取得收入的组织。
个人独资企业、合伙企业不适合本法
一、企业所得税的纳税人
第一节 企业所得税法概述 第二节 企业所得税的基本要素 第三节 税收优惠
第十章 企业所得税法-源泉扣缴
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十章 企业所得税法知识点：源泉扣缴● 详细描述： 一、扣缴义务人 1.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
二、扣缴方法 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
三、非居民企业所得税管理若干问题——均由扣缴义务人在支付时代扣代缴 （一）关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题——已计入支付方成本、费用的，扣缴税款 （二）关于担保费税务处理问题——按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税 （三）关于土地使用权转让所得征税问题： 以取得的土地使用权转让收入减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税。
（四）关于融资租赁和出租不动产的租金： 1.融资租赁:应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税。
2.出租不动产的租金:租金收入全额计算缴纳企业所得税。
（五）关于股息、红利等权益性投资收益： 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。
（七）非居民企业股权转让所得： 股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额，不包括转让人随股权一并转让留存收益权金额。
（八）新增:非居民企业承包工程作业和提供劳务所得税管理（P348） 要点：按纳税年度计算、分季预缴、年终汇算清缴、并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
（九）新增：非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税（P349） 要点：判定是否构成设立机构场所例题：1.按照企业所得税源泉扣缴的规定，对多次付款的合同项目，扣缴义务人向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续的规定时限是（）。
企业所得税法及相关政策讲解
得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用
总
该条规定的对符合条件的小型微利企业减按
则
20％税率）
（二）国家需要重点扶持的高新技术企业和
技术先进型服务企业，减按15%的税率征收
企业所得税。
（三）适用20%税率的非居民企业减按10%的 税率征收企业所得税。（预提所得税）
三、过渡期优惠税率（国发［2007］39号）
（1）企业负责实施日常生产经营管理运作的 高层管理人员及其高层管理部门履行职责的 场所主要位于中国境内；
（2）企业的财务决策（如借款、放款、融 资、财务风险管理等）和人事决策（如任 命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机 构或人员决定，或需要得到位于中国境内 的机构或人员批准；
总
（3）企业的主要财产、会计账簿、公司印
折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
（注：售前计划，主动行为）
（5）销售折让：企业因售出商品的质量不合
格等原因而在售价上给的减让。
应
企业已经确认销售收入的售出商品发生销
纳
售折让，应当在发生当期冲减当期销售商
税
品收入。 （6）销售退回：企业因售出商品质量、品种
所
不符合要求等原因而发生的退货。
得
企业已经确认销售收入的售出商品发生销
总则
应纳税所得额
基
房地产企业所得税
本
内
容
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得
收入的组织（以下统称企业）为企业所得
税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴
总
纳企业所得税。
则
依照中国法律、行政法规成立的个人独资
企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
（法人所得税制）
《企业所得税法》课件2
企业所得税法是国家税收法律体系中的重要组成部分，旨在规范企业所得税的征收与缴纳。该 法律明确了企业所得税的纳税人、税率、税前扣除、税收优惠等方面的具体规定，为企业和税 务机关提供了明确的法律依据。
企业所得税法的立法目的
总结词
企业所得税法的立法目的是为了实现税收公平、促进 经济发展和社会进步。通过规范企业所得税的征收与 缴纳，提高税收的透明度和可预测性，降低企业的税 收负担，激发市场活力，促进经济的可持续发展。
计税依据的确定需要考虑企业的各项收入、成本 03 、费用等因素，以及税法规定的各项扣除和调整
项目。
计税依据的确定方法
直接法
按照企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
间接法
在会计利润总额的基础上，加或减按照税法规定 调整的项目金额后，即为应纳税所得额。
对特定类型企业的优惠
政府可以制定对特定类型企业的税收 优惠政策，如小型微利企业、高新技 术企业等，以降低其企业所得税税率 。
04
企业所得税的计税依据
计税依据的定义
计税依据是指企业应纳税所得额的计算基础，是 01 企业计算应纳税所得额的依据。
计税依据是确定企业所得税税额的关键因素，也 02 是企业所得税法中最重要的概念之一。
申请程序
纳税人或征税对象需按照 规定的程序提交申请材料 ，如填写申请表格、提供 相关证明文件等。
审批流程
税务机关对纳税人或征税 对象的申请进行审核，并 按照法定程序作出是否给 予税收优惠的决定。
06
企业所得税的征收管理
征收管理的规定
纳税人义务
企业所得税的纳税人应按 时缴纳税款，并按照规定 报送相关税务资料。
企业所得税练习
第十章企业所得税法一、单项选择题1、以下适用20%企业所得税税率的企业是（）。
A、高新技术企业B、在中国境内的居民企业C、小型微利企业D、在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业2、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。
A、向投资者支付的股息B、合理的劳动保护支出C、为投资者支付的商业保险费D、内设营业机构之间支付的租金3、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。
A、土地增值税B、企业所得税C、消费税D、营业税4、某企业2015年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，企业另支付安装调试费用1万元，运输费用0.8万元，该项受赠资产当年应缴纳企业所得税是（）万元。
A、29B、29.25C、29.75D、29.305、某企业2015年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，特许权使用费收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。
当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。
2014年超标广告费90万元，则2015年计算广告费和业务宣传费的销售收入合计（）万元。
A、1500B、2000C、2300D、24506、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。
A、转让无形资产使用权的收入B、因债权人原因确实无法支付的应付款项C、转让无形资产所有权的收入D、盘盈固定资产收入7、企业2014年销售货物收入2000万元，出租房屋收入800万元，转让无形资产收入300万元。
当年实际发生业务招待费50万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。
A、12B、14C、15D、208、甲投资公司2012年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。
2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。
企业所得税法
2020/12/14
企业所得税法
主要内容包括：
企业所得税法概述 纳税义务人与征税对象 税率 应纳所得额 应纳税额的计算 征纳管理
2020/12/14
第一节 企业所得税法概述
在中华人民共和国境内，企业和其他取 得收入的组织 （以下统企业）为企业所得税的纳税人，依 照企业所得税 法的规定缴纳企业所得税。 一、企业所得税法及其实施条例的制定背景 二、企业所得税法及其实施条例的主要内容 三、企业所得税的作用
备投资的税收优惠 ▪ 关于鼓励软件产业和集成电路产业发展
2020/12/14
第六节 征纳管理
二、企业所得税的源泉扣缴 三、特别纳税调整 ▪ 关联方交易 ▪ 受控外国企业反避税规则 ▪ 资本弱化条款 ▪ 一般反避税条款 ▪ 特别纳税调整的加收利息
2020/12/14
第六节 征纳管理
四、征收管理 ▪ 纳税地点 ▪ 纳税期限 ▪ 货币计量 五、纳税申报表的格式
免税额－抵免税额
2020/12/14
第五节 应纳税额的计算
二、境外所得已纳税额的抵免 ▪ 境外所得已纳税额抵免的方法 ▪ 境外所得已纳税额抵免的范围 ▪ 境外所得已纳税额抵免限额的计算
2020/12/14
第六节 征纳管理
一、企业所得税的税收优惠 ▪ 免征、减征企业所得税 ▪ 民族自治区企业所得税的税收优惠 ▪ 企业所得税的加计扣除政策 ▪ 创业投资的税收优惠 ▪ 固定资产加速折旧的规定 ▪ 综合利用资源的税收优惠 ▪ 环境保护、节能节水、安全生产专用设
2020/12/14
第四节 应纳税所得额
一、基本原则 企业每一纳税年度的收入总额，减除不
征税收入、免 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度
亏损后的余 额，为应纳税所得额。 二、收入
企业所得税基础练习题
第十章企业所得税法一、单项选择题1、下列各项中,最低折旧年限为5年的固定资产是(）。
A、房屋B、飞机C、与生产经营活动有关的器具D、电子设备2、某企业购入政府发行的年利率为4.3％的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为()万元。
A、35。
34B、16.44C、53.34D、14。
663、根据企业所得税法律制度规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(）.A、采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额B、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额C、采用买一赠一方式销售商品的,按照总的销售金额确定销售商品收入金额D、采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额4、张先生2008年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股,A公司属于代持股公司。
后通过股权分置改革，成为限售股。
2014年2月,A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元,但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税()万元。
A、500B、425C、382。
5D、4505、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是(）.A、财政拨款B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C、非营利组织从事营利性活动取得的收入D、国债利息收入6、根据企业所得税法的规定,下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（)。
A、个人独资企业B、合伙企业C、中外合资企业D、个体工商户7、根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是()。
A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D、所有的非居民企业8、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）.A、提供劳务所得B、不动产转让所得C、其他所得D、租金所得9、北京市某工业企业2013年实现会计利润总额200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出30万元，购买了价值20万元的环境保护专用设备.假设当年无其他纳税调整项目，2013年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
《所得税企业所得税》PPT课件
精选ppt
10
3、税率
一般企业所得税的税率为25%； 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，
精选ppt
18
（3）税金，是指企业发生的除企业所得税和 允许抵扣的增值税以外的各项税金以及附加。
（4）损失，是指企业在生产经营活动过程中 发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废 损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失， 遭受自然灾害等不可抗力因素造成的损失以 及其他损失。
精选ppt
19
具体规定
实现：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定 的收款日期确认收入的实现；企业受托加工制造大 型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、 装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个 月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量 确认收入的实现。
精选ppt
15
（2）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分 得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产 品的公允价值确定。
（１）工资、薪金支出
准予据实扣除。（如为残疾员工支付工资，可1００％加计扣 除）
（２）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
分别不超过工资薪金总额2％、１４％、２.5％的部分，准予扣 除。
（３）借款利息支出
（４）各项保险费用
精选ppt
20
（５）公益性捐赠
新税法提高了公益性捐赠的扣除标准，规定企业 的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门的捐赠，在其年度 利润总额12%以内的部分，准予扣除。
10-第十章-企业所得税法律制度
第十章企业所得税法律制度一、单项选择题1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。
（2012注会）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金2. 某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
（2010注税）A. 500B. 580C. 700D. 780二、多项选择题1.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
（2012注会）A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项2. 根据《企业所得税法》规定，下列哪些表述是正确的？（2010司考）A.国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠B.国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率C.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税D.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除三、不定项选择题1.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。
（2009注税）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税2.依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。