第六章 企业所得税法习题和答案
企业所得税习题及答案
企业所得税习题及答案企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其实际利润额计算并缴纳的一种税种。
对于企业来说，了解企业所得税的相关知识是非常重要的，这样才能正确计算和申报税款，避免因为税务问题而导致不必要的损失。
下面将列举一些常见的企业所得税习题，并给出相应的答案，希望对大家有所帮助。
1. 企业所得税的计算公式是什么？答：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数 = 应纳税额。
其中，应纳税所得额是指企业在一定时期内实际取得的利润额减去相关的减免项目后的金额。
2. 企业所得税的税率是多少？答：根据中国税法规定，一般企业的税率为25%，但对于小型微利企业，税率可以适当降低为20%。
此外，对于高新技术企业、科技型中小企业等符合条件的企业，还可以享受更低的税率。
3. 企业所得税的减免项目有哪些？答：企业所得税的减免项目包括：生产性科技成果转化、技术改造、研发投入、环境保护、节能减排等方面的支出；对于符合条件的高新技术企业、科技型中小企业等，还可以享受相应的减免政策。
4. 企业所得税的纳税期限是什么时候？答：企业所得税的纳税期限一般为每年的3月31日前，即企业应在每年的3月31日前向税务机关申报上一年度的企业所得税。
如果企业需要办理税务登记、变更等手续，还需要提前办理相关事项。
5. 企业所得税的税务登记需要准备哪些材料？答：企业所得税的税务登记需要准备的材料包括：企业的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等相关证件；企业的法定代表人身份证明；企业的银行开户许可证等。
6. 企业所得税的税前扣除项目有哪些？答：企业所得税的税前扣除项目包括：生产经营成本、费用支出、损失、税前准备金等。
企业可以根据实际情况合理申报这些扣除项目，以减少应纳税所得额。
7. 企业所得税的税后扣除项目有哪些？答：企业所得税的税后扣除项目包括：企业的留存收益、再投资、公益事业捐赠等。
企业可以根据实际情况选择适当的税后扣除项目，以减少实际需要缴纳的税款金额。
企业所得税练习题答案及解析
企业所得税练习题答案一、单选题1.答案：C解析：个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
2.答案：C解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。
3.答案：D解析：可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12＝20（万元）。
利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。
4.答案：A解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
5.答案：B解析：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）。
6.答案：C解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。
前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。
7.答案：A解析：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
8.答案：D解析：按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
中国税制习题：第六章 企业所得税(答案)
第六章企业所得税一.术语解释1．非居民企业：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
上述所称机构.场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构。
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所。
（3）提供劳务的场所。
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
（5）其他从事生产经营活动的机构.场所。
2．应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，确定应税所得是所得税法的重要内容，按照企业所得税法的规定，应纳所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入.免税收入.各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
基本公式为：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损3．抵免限额：指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税额。
4．实际管理机构：指对企业的生产经营.人员.账务.财产等实施实质性全面管理和控制的机构，要同时符合以下三个方面的条件：第一，对企业有实质性管理和控制的机构；第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。
第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。
5．企业所得税的纳税人：指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业.合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。
二.单选题1.D2.C3.D4.A5.B三.多选题1.BCD2.AB3.ABCD4.AC5.AD四.判断题1.√2.×3.×4.×5.√五.简述题1.所得来源的确定（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
税收筹划第6、7章习题及全部答案
第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。
2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。
3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。
5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。
7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。
8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。
9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。
10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
税法(本科第四版)课后习题训练参考答案
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
企业所得税习题及答案
企业所得税习题及答案1. 简介企业所得税是指企业依法应缴纳的税款，它是企业利润的一部分。
为了帮助大家更好地理解和掌握企业所得税的相关知识，本文将提供一些习题，并附上详细的答案，希望能对大家的学习和实践有所帮助。
2. 习题习题1某公司在某一纳税年度的利润总额为1,000,000元，企业所得税税率为25%，请计算该公司需要缴纳的企业所得税金额。
习题2某公司在某一纳税年度的全年销售收入为5,000,000元，全年成本为3,000,000元，该公司的企业所得税税率为30%，请计算该公司的纳税利润和需要缴纳的企业所得税金额。
习题3某公司在某一纳税年度的全年销售收入为10,000,000元，全年成本为7,000,000元，该公司支付的所得税额为1,500,000元，请计算该公司的纳税利润和企业所得税税率。
习题4某公司在某一纳税年度的纳税利润为2,000,000元，企业所得税税率调整为35%，请计算该公司需要缴纳的企业所得税金额。
3. 答案习题1利润总额：1,000,000元企业所得税税率：25% 计算公式：企业所得税金额 = 利润总额 * 企业所得税税率计算过程：企业所得税金额 = 1,000,000 * 0.25= 250,000元销售收入：5,000,000元成本：3,000,000元企业所得税税率：30%计算公式：纳税利润 = 销售收入 - 成本企业所得税金额 = 纳税利润 * 企业所得税税率计算过程：纳税利润 = 5,000,000 - 3,000,000 = 2,000,000元企业所得税金额 = 2,000,000 * 0.30 = 600,000元销售收入：10,000,000元成本：7,000,000元所得税额：1,500,000元计算公式：纳税利润 = 销售收入 - 成本计算过程：纳税利润 = 10,000,000 - 7,000,000= 3,000,000元企业所得税税率 = 所得税额 / 纳税利润 = 1,500,000 / 3,000,000 = 0.50 = 50%习题4纳税利润：2,000,000元企业所得税税率：35%计算公式：企业所得税金额 = 纳税利润 * 企业所得税税率计算过程：企业所得税金额 = 2,000,000 * 0.35 = 700,000元4. 总结通过以上习题和答案的练习，相信大家对企业所得税有了更深入的理解。
第六章 企业所得税法习题和答案
第六章企业所得税法一、单项选择题1、按税法规定，下列准予从应税所得额中扣除的利息支出是（）。
A、与企业生产经营有关的借款利息支出B、纳税人从非关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出C、向金融机构借款的利息支出D、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出2、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。
A、免征1年B、免征3年C、免征5年D、暂免征收3、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。
A、投资风险准备金B、残疾人就业保障基金C、存货跌价准备金D、长期投资减值准备金4、关于“开始获利年度”的叙述正确的是（）。
A、企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度B、企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税C、企业开业当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度D、企业法定减免期为2001～2005年，2003年出现亏损，也应当连续计算减免期，不能推延5、下列项目中应计征企业所得税的是（）。
A、股息收入B、国库券利息C、集资款D、贷款6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A、企业之间支付的管理费B、银行内营业机构之间支付的利息C、企业内营业机构之间支付的租金D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费7、以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。
A、建筑物B、生产设备C、家具D、电子设备8、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。
A、一次性在税前扣除B、按奶牛寿命在税前分期扣除C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除9、甲企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。
企业所得税习题参考答案
第六章企业所得税习题参考答案一、单项选择题1、 D解析:与企业生产经营有关的借款利息支出，向金融机构借款的，按实际发生数扣除，向非金融机构借款的，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除；纳税人从关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出不得在税前扣除；向金融机构借款的利息支出，如果是为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的，在有关资产购建期间发生的借款费用应将其资本化。
2、D解析:对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税。
3、B解析:投资风险准备金、存货跌价准备金、长期投资减值准备金不得在税前扣除。
4、D解析:企业在法定免税、减税期限内，如果某年度发生亏损，也应当连续计算减免期，不得因中间发生亏损而推延，亏损年度不得从法定减免期限内扣除。
5、A二、多项选择题1、ABD解析:超过90天的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。
2、AD解析:纳税人直接捐赠给受赠人的不得在税前扣除；融资性租赁方式租入固定资产发生的费用不得在税前扣除，应计入固定资产的价值中。
3、BC解析:纳税人按照经济合同支付的违约金、银行罚息、诉讼费，不属于行政罚款，可以全部扣除；城市商业银行出于安全防范需要购置的安全保卫器械支出，在计算当期企业所得税时允许直接扣除。
4、ABC解析:独立核算的从事旅游业的企业，必须是新办的，才能享受减免所得税的优惠。
5、ABC解析:对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，都应并入企业利润征收企业所得税。
6、ABC7、BD三、计算题1、解：国债利息收入不征税，不计入应纳税所得额，则全年收入总额：150＋12＋4＋10＋4＝180（万元）；准予扣除利息:80×10%＝8（万元）；准予扣除招待费:150×5‰＝0.75（万元）；赞助、购固定资产、税收滞纳金等不予在所得税前扣除；则企业准予扣除的项目总额:50＋10＋24＋8＋0.75＋5+0.6＋2.45＝100.8（万元）；另外，企业还有1998年未弥补的亏损30万元；则全年应纳税所得额＝180－100.8－30＝49.2（万元）；应纳所得税＝49.2×25%＝12.3万元。
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第六章企业所得税法一、单项选择题1、按税法规定，下列准予从应税所得额中扣除的利息支出是（）。
A、与企业生产经营有关的借款利息支出B、纳税人从非关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出C、向金融机构借款的利息支出D、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出2、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。
A、免征1年B、免征3年C、免征5年D、暂免征收3、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。
A、投资风险准备金B、残疾人就业保障基金C、存货跌价准备金D、长期投资减值准备金4、关于“开始获利年度”的叙述正确的是（）。
A、企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度B、企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税C、企业开业当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度D、企业法定减免期为2001～2005年，2003年出现亏损，也应当连续计算减免期，不能推延5、下列项目中应计征企业所得税的是（）。
A、股息收入B、国库券利息C、集资款D、贷款6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A、企业之间支付的管理费B、银行内营业机构之间支付的利息C、企业内营业机构之间支付的租金D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费7、以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。
A、建筑物B、生产设备C、家具D、电子设备8、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。
A、一次性在税前扣除B、按奶牛寿命在税前分期扣除C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除9、甲企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。
甲企业2011年度经营所得500万元，则应纳税所得额为（）。
A、500万元B、360万元C、350万元D、300万元10、以下关于企业所得税的优惠政策正确的是（）。
A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额B、创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免C、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额D、企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除二、多项选择题1、金融企业取得的下列收入，应缴纳企业所得税的有（）。
A、储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入B、在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入C、贷款利息逾期超过90天的应收未收利息收入D、代销国家发行的国债取得的代办手续费收入2、按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准予从收入总额中扣除的有（）。
A、企业将自己的银行存款直接捐赠给某灾区小学B、转让固定资产发生的费用C、经营性租赁方式租入固定资产发生的费用D、融资性租赁方式租入固定资产发生的费用3、在确定企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不允许从收入总额中直接扣除的是（）。
A、纳税人按照经济合同规定支付的违约金、银行罚息、诉讼费B、纳税人发生的技术开发费由国家财政和上级部门拨付的部分C、纳税人通过国家机关向贫困地区的捐赠超过税法规定标准的部分D、城市商业银行出于安全防范需要所购置的安全保卫器械的支出4、下列可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的单位是（）。
A、新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业的企业或经营单位B、新办的独立核算的从事商业的企业C、利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料来进行生产的企业D、独立核算的从事旅游业的企业5、按照现行企业所得税的有关规定，下列项目应计入收入总额计算缴纳企业所得税的有（）。
A、固定资产盘盈收入B、接受的捐赠收入C、纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的D、文件中指定专门用途的返还增值税6、确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( ) 。
A. 确定性原则B. 配比原则C. 权责发生制原则D. 收付实现制原则7、下列营业外支出，在计算企业所得税时，不得扣除（）。
A.资产盘亏B.企业为职工投保寿险支出C.欠税缴纳的滞纳金D.为其他企业提供贷款担保，该企业无力偿还贷款，替被担保人承担的贷款本息8、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。
A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、经营行为实际发生地标准D、实际管理机构所在地标准9、以下适用25%企业所得税税率的企业有（）。
A、在中国境内的居民企业B、在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业C、在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业10、以下不得在所得税前扣除的税金包括（）。
A、购买材料允许抵扣的增值税B、土地增值税C、出口关税D、企业所得税11、下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的是（）。
A、违约金B、诉讼费用C、提取未支付的职工工资D、实际发生的业务招待费12、在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。
A、为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出B、利润分红支出C、企业违反销售协议被采购方索取的罚款D、违反食品卫生法被政府处以的罚款三、计算题1、某国有工业企业，2016年度生产经营情况如下：（1）产品销售收入3 600万元。
（2）产品销售成本2 800万元；应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。
（3）销售费用120万元，其中广告宣传费48万元；财务费用28万元；管理费用232万元，其中业务招待费60万元。
（4）营业外支出100万元。
其中，向主管部门捐款60万元，向技术监督部门缴纳罚款5万元。
（5）该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元，发生的职工工会经费6万元、职工福利费40万元、职工教育经费8万元。
要求：（1）计算该企业2016年度的利润总额。
（2）计算税前允许扣除的业务招待费并说明是否超支。
（3）计算税前允许扣除的广告宣传费并说明是否超支。
（4）计算税前允许扣除的三项经费并说明是否超支。
（5）计算当年应纳税所得额。
（6）计算该企业应纳所得税。
2、某企业2016年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入2 000万元；（2）结转产品销售成本840万元；支付产品销售费用90万元，其中广告宣传费40万元；（3）缴纳增值税8万元、消费税12万元、营业税0.4万元、城建税1.4万元、教育费附加0.6万元；（4）发生管理费用120万元，其中业务招待费8万元；（5）发生财务费用55万元，其中20万元为向非金融机构借款利息支出，年利率8%，同期同类银行贷款的利率为5%。
（6）赞助支出6万元,上交税务机关滞纳金3万元；（7）全年工资薪金总额150万元，实际支付职工福利费24万元，工会经费5万元，职工教育经费3万元。
（8）通过慈善总会向四川灾区捐款100万元。
要求:（1）计算该企业2016年度的利润总额。
（2）计算税前允许扣除的业务招待费并说明是否超支。
（3）计算税前允许扣除的广告宣传费并说明是否超支。
（4）计算税前允许扣除的借款利息并说明是否超支。
（5）计算税前允许扣除的三项经费并说明是否超支。
（6）计算税前允许扣除的捐赠支出并说明是否超支。
（7）计算当年应纳税所得额（8）计算该企业应纳所得税。
3．某境内公司企业所得税税率为25%，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。
计算2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税。
4．某企业2010年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2011年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少所得税？第六章企业所得税法答案一、单项选择题1、 D解析:与企业生产经营有关的借款利息支出，向金融机构借款的，按实际发生数扣除，向非金融机构借款的，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除；纳税人从关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出不得在税前扣除；向金融机构借款的利息支出，如果是为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的，在有关资产购建期间发生的借款费用应将其资本化。
2、D解析:对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税。
3、B解析:投资风险准备金、存货跌价准备金、长期投资减值准备金不得在税前扣除。
4、D解析:企业在法定免税、减税期限内，如果某年度发生亏损，也应当连续计算减免期，不得因中间发生亏损而推延，亏损年度不得从法定减免期限内扣除。
5、A6、B7、C8、C9、B【解析】该企业可抵扣的应纳税所得额=200×70%=140（万元），则应纳税所得额=500-140=360（万元）。
10、A二、多项选择题1、ABD解析:超过90天的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。
2、AD解析:纳税人直接捐赠给受赠人的不得在税前扣除；融资性租赁方式租入固定资产发生的费用不得在税前扣除，应计入固定资产的价值中。
3、BC解析:纳税人按照经济合同支付的违约金、银行罚息、诉讼费，不属于行政罚款，可以全部扣除；城市商业银行出于安全防范需要购置的安全保卫器械支出，在计算当期企业所得税时允许直接扣除。
4、ABC解析:独立核算的从事旅游业的企业，必须是新办的，才能享受减免所得税的优惠。
5、ABC解析:对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，都应并入企业利润征收企业所得税。
6、ABC7、BCD8、AD9、AB10、AD11、AB12、ABD三、计算题1、(1)利润总额=3600-2800-14-6-120-28-232-100=300(万元)(2)业务招待费实际支出的60%=60*60%=36(万元)营业收入的5‰=3600*5‰=18(万元)业务招待费允许的扣除的限额=18万元，实际支出60万元,超支了42万元。
(3)广告宣传费允许扣除的限额=3600*15%=540(万元)实际支出48万元,未超支。
(4)允许扣除的职工福利费限额=320*14%=44.8(万元)实际支出40万元,未超支。
允许扣除的工会经费限额=320*2%=6.4(万元)实际支出6万元,未超支。