第六章 税收概论-简洁版

支付的价 格少8元。因此: PS PD t D
PS PD 8
解课税前的方程，得到 ：P=20 和Q=60。课税后，方程的 解为: Q Q 20 2 P 8 100 2 P
S D

D

D
PD 24, PS 16, Q 52

生产者获得的价格(Pn) 由新的的需求曲线和旧的供 给曲线决定。消费者支付的价格是 Pg=Pn+u。数量 Q1既可以通过D(Pg) 获得，也可以通过S(Pn)获得。

税收收入是uQ1, 或者图6.2 中kfhn 的面积部分。 税收的经济归宿被需求和供给分割
消费者支付的价格从P0 上升到Pg，但是，其价格的 上升小于 u。 生产者得到的价格呢？

※例如，《中华人民共和国个人所得税法》规定， 下列各项个人所得，应该作为个人所得税的税基， 缴纳个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户 的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、 承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许 权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租 赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财 政部门确定征税的其它所得。
从量税的无谓损失
P E D
Pb
t
A
B S
P0
PS F C
Q1
Q0
Q
SBEP0





※征收从量税后，消费者要支付更高的价格，生 产者实际得到的价格也降低了，市场均衡量从Q0 降到Q1，市场规模缩小，因此，税收会带来效率 损失，导致社会福利降低。 ※社会总福利等于=消费者剩余+生产者剩余+政 府税收收入 （1）征税前，消费者剩余=S△EBP0，生产者剩 余= S△FBP0 ，政府税收收入=0，因此，社会总 福利= 消费者剩余+消费者剩余= S△FBF （2）征税后，消费者剩余= S△EAPb ，生产者 剩余= S△FCPs ，政府税收收入= S△ACPS Pb， 因此，社会总福利等于=消费者剩余+消费者剩余 +政府税收收入= S△ACF E 。 （3）征税导致的福利损失，即无谓损失=征税后 社会总福利—征税前社会总福利= S△ACF E — S△FBF = S△ABC
图6.1
局部均衡模型:从量税

现在，假定按每单位u元对购买者征从量税，因此购 买者是法定的归宿者。 税如何影响需求?

考虑图6.1的a 点。 Pa 是消费者购买Qa 数量愿意支付的最高 价格。当课税时，需求者的支付意愿没有改变。生产者意 识到如果他们供给Qa ，生产者获得的价格是(Pa–u)。 如图 6.1 所示，征收从量税后， a 点不再是需求曲线上生产者所 意识到的点，b 点才是需求曲线上生产者意识到的点。
Qs 2 P
例子
考虑一个完全竞争的市场，其市场供给曲 线为QS=-2+P、市场需求曲线为QD=30-P， 政府对物品征收每单位4美元的从量税。 （1）政府征税后的消费者剩余是多少？（72 美元） （2）税收导致的无谓损失是多少？（4美元） （3）政府从征税中得到的税收收入是多少？ （48美元）
税率（Tax Rates）：表示税收收入对税基 的比率。 ※比例税：税率不随税基规模的变动而发生 变动。此时，平均税率等于边际税率，应 纳税额与收入的比率保持不变。 ※累进税：税率伴随税基规模扩大而相应扩 大。此时，平均税率低于边际税率，随着 收入的增加，平均税率上升。 ※累退税：税率伴随税基规模扩大而相应下 降。此时，平均税率大于边际税率，随着 收入的增加，平均税率降低。

举例说明

假设香槟酒市场的供给与需求具有以下特征:
QS 20 2 P
QD 100 2 P
如果政府对每瓶酒课征8元的税，税收引起消费者支付的价 格和生产者收到的价格之间的差异，课税前，我们将方程 重写为:
QS 20 2 PS QD 100 2 PD PS PD
举例说明

税收分类
根据课税收对象的性质 —流转税：以流转额为课税对象的税收。其计税依 据是商品销售额或营业收入额。属于流转课税的 税种有增殖税、消费税、营业税、关税等。 —所得税：分为企业（公司所得税）和个人所得税。 —财产税：以各类动产和不动产为课税对象的税种。 西方国家一般有财产税、遗产税和赠与税。我国 目前开征的房产税、契税属于财产税
2)出售的数量和价格PS 必须位于供给曲线上 : QS = QS(PS) 3) QD = QS
4) Pb - PS = 税收（税收楔子）
局部均衡模型:弹性与税负

从量的归宿取决于供求弹性。一般而言，在其他条 件相同的情况下，需求弹性越大，消费者负担的税 收越小。同理，供给弹性越大，生产者负担越小。

根据税收的计量标准划分 —从价税：以课税对象的价格为依据征税。 由于所得税、财产税、销售税等均是按相 应税基的百分比征税，属于从价税。 —从量税：以课税对象的数量为依据征税。 消费税当中的汽油税、酒税等往往按照消 费单位（加仑、瓶等）征收固定金额，属 于从量税。

按照税负能否转嫁 —间接税：税负能转嫁其他人，并不由纳税人直接 承担的税种。对各种商品和服务征收的税是间接 税，如关税，消费税，销售税，营业税。 —直接税：税负不能转嫁，直接由纳税人承担的税 种。对公司和个人征收的属于直接税，如公司所 得税、个人所得税、财产税、遗产税。 按照税收的管理权限：中央税；地方税；中央地 方共享税。 按照税收是否包含在商品价格中 —价内税：购买一件商品的价格里面就包含了税。 —价外税：商店里的标价不包括税收。
第六章 税收
前言

两个问题：
※问题一：如果政府对每单位待售的小器具征税1美元，小 器具的价格会发生什么变化？上升1美元吗？ ※问题二：如果政府通过两种方法征收汽油税50美分/加仑。 方法一是各加油站将税款投入专设的钱箱中，由政府机构 开箱收取。方法二是消费者直接向政府交税。对于消费者， 哪种方法代价更大？ 税收的两个主要概念:

弹性是衡量经济行为主体逃避税收能力的粗略方法。需求 弹性越大，该商品价格上升时，消费者越容易转向购买其 他商品，因而，生产者必须承担的税负就越多。
图6.4 供给完全无弹性的税收归宿；图6.5 供给完全有弹性 时的税收归宿

图6.4 和6.5 展示两种特例。



在第一种情况中，消费者支付的价格没有改变，生 产者承担了全部税负。 在第二种情况中，消费者承担全部税负。
图6.4
图6.5
图6.6
税收的影响取决于需求曲线和供给曲线的相对弹性
Price
Pb
D
Price
S
t
P0 PS
S
Pb P0
t
D
PS
Q1 Q0
Quantity
Q1 Q0
Quantity

案例讨论 1990年，美国国会通过对游艇、私人飞机、 珠宝、皮草、豪华轿车这类奢侈品征收新 的奢侈品税。支持这项税的人认为，这些 奢侈品全部由富人消费，这种税也必然由 富人承担。向富人收税以补助低收入者， 平等又合理。但实施之后反对者并不是富 人，而是生产这些奢侈品的企业与工人， 其中大部分是这项税索要帮助的低收入者。 为什么这些不消费奢侈品的人反而反对这 项税呢？


法定归宿 ：谁在法律上负责纳税，即税收负担在名义上由谁承
担。

经济归宿 – 指税收引起的私人实际收入分配的变化，即税收负
担实际上由谁承担。 由于税收转移，这两个概念是不同的。

税收的基本概念

税收的特征：凭借政治权利（强制性）、 无偿强制征收（无偿性）、按照特定标准 （固定性）
税基和税率 ※税基（Tax Base）：是指政府可以据以征税的对象。
对生产者征 收从量税后， 价格和数量 与对消费者 征收从量税 相同。这说 明税收的法 定归宿不能 说明其经济 归宿。
局部均衡模型:产者课税vs 消费者课税

税收楔子：指税收引起的消费者支付的价格和生产 者收到的价格之间的差额。

不管对产者还是消费者课征从量税，征税后必须满 足四个条件: 1)出售的数量和价格Pb 必须位于需求曲线上: QD = QD(Pb)


如果在需求曲线上的每一点都重复这个步骤，就会得到一 条新的需求曲线，它的位置正好比原需求曲线低u 元，见 图6.2。 新的需求曲线是Dc’，对生产者而言，新的需求曲线是重 要的，因为它表明，每销售一单位物品，生产者能获得的 价格。
图 6.2
局部均衡模型:从量税

均衡包含新的数量和两个价格（一个是消费者 支付的价格，一个是生产者获得的价格）。

本例中，税收的法定归宿完全落在消费者头上，但 是，税收的经济归宿50% 由消费者承担，50% 由生 产者承担:
PD P0
t
$24 $20 0.5 $8
局部均衡模型:产者课税vs 消费者课税

从量税的归宿与它是对消费者课征还是对生产者课征 无关。 如果对生产者课税，供给曲线向上移动。见图6.3

局部均衡模型

该模型只研究征税的市场，而不研究税 收对其他市场的影响。

当课税商品的市场与整个经济相比很小 时，这种分析最为恰当。
局部均衡模型:从量税

从量税：对销售的每单位商品征收一个固定的税额。

联邦政府的香烟税，例如，每包香烟课征39美分。
假设完全竞争 的市场，征税 前的均衡水平 是(Q0, P0)，见 图6.1。