例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义3
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义3
例题
【例题·简答题】北京市某广告公司在此次“营改增”试点中被认定为一般纳税人。
2013年1月10日，其与客户签订了一份广告代理合同，合同含税总价为1060万元，该广告公司又与江西省电视台签订广告发布合同，合同金额为636万元。
该广告于2月10日发布，广告公司收到江西省电视台开具的广告发布营业税发票，金额为636万。
[答疑编号6496060206]
『答案解析』
不含税价＝1060÷（1＋6%）＝1000（万元）
（1）广告发布时
借：银行存款10600000
贷：主营业务收入10000000
应交税费—应交增值税（销项税额）600000
（2）收到符合条件的可以差额纳税发票时
借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）360000
主营业务成本 6000000
贷：银行存款 6360000
（2）小规模纳税人的会计处理
试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
【例题·简答题】上海市某国际货运代理服务企业在此次“营改增”改革中被认定为小规模纳税人。
2013年1月，其承接了一项国际货物运输代理业务，合同含税金额为10.3万元，需要支付国际运费7.21万元。
企业当月完成了该项业务，款项已收到并支付国际运费7.21万元，收到了国际运费发票。
[答疑编号6496060207]
『答案解析』
应纳增值税＝（103000－72100）÷（1＋3%）×3%＝900（元）
账务处理：
（1）确认收入时：
借：银行存款 103000
贷：主营业务收入100000
应交税费－－应交增值税3000
（2）对外支付款项时：
借：应交税费——应交增值税 2100
主营业务成本 70000
贷：银行存款 72100。
税法考试习题放基础培训讲义-第06讲_征税范围与纳税义务人(3)
第一节征税范围与纳税义务人一、征税范围的框架（二）征税范围的特殊规定1.征税范围的特殊项目（1）关于罚没物品征免增值税问题：执罚部门和单位查处的具备拍卖条件、不具备拍卖条件以及属于专营的财物，取得的收入如数上缴财政，不予征税。
购入方再销售的照章纳税。
（2）按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
（3）根据现行增值税有关规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。
（4）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。
（5）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营改增》第十四条规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。
（6）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
（7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（8）存款利息，不征收增值税。
（9）被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。
（10）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。
（11）单用途商业预付卡（“单用途卡”）业务：①售卡方（售卡）：销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，可以开具普通发票，不得开具增值税专用发票；②售卡方（收佣）：因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税；③销售方（提供服务）：持卡人使用单用途卡购买货物或服务，销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票；④销售方（结算）：销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。
（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。
2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义2例题【例题3·多选题】（2011年）下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利B.一般纳税人将自产产品用于基建工程C.一般纳税人将自产产品用于股东分配D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费[答疑编号6496060110]『正确答案』AD『答案解析』选项B、C、E，属于视同销售行为。
小规模纳税人的账务处理小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。
借方发生额，反映已缴的增值税额。
贷方发生额，反映应缴的增值税额。
期末借方余额，反映多缴的增值税额。
期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
【例题·简答题】 2013年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20600元，适用增值税征收率为3%。
应如何进行账务处理？[答疑编号6496060111]『正确答案』借：银行存款 20600贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税 600借：应交税费——应交增值税600贷：银行存款600（二）“未交增值税”明细科目（重要）1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转出多缴的增值税也在本明细科目核算。
（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。
递延所得税资产--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义4递延所得税资产四、“递延所得税资产”科目五、“递延所得税负债”科目新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税1.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。
永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产应纳税暂时性差异形成递延所得税负债所得税费用＝当期所得税＋递延所得税2.一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”。
【例题·简答题】某公司2011年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：（1）2011年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；（2）违反环保规定支付罚款20万元。
如何进行所得税的账务处理？[答疑编号6496060304]『正确答案』该公司应纳税所得额＝100＋10＋20＝130（万元）应交所得税＝130×25%＝32.5（万元）违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异递延所得税资产＝10×25%＝2.5（万元）递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝－2.5（万元）利润表应确认的所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝32.5－2.5＝30（万元）账务处理：借：所得税费用 30万递延所得税资产 2.5万贷：应交税费——应交所得税 32.5万【例题·简答题】（续）该公司2012年利润总额为150万元，递延所得税资产期初余额为2.5万元。
税务代理实务综合题目(全)
税务代理实务综合题目例题1：位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2009年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。
(2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。
(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。
(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元(5)全年发生销售费用1500万元，其中广告费用1200万元，另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元；(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。
(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。
为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。
(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元)作为注册税务师审核上述年度纳税事项，发现以下问题(1)审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料60应交税费――应交增值税（进项税额）10.2贷：资本公积70.2经查为接受捐赠原材料，计入资本公积核算。
企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。
(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税及印花税要求，作为注册税务师帮助企业计算企业所得税款，并填列申报表。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义6
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义6
例题
【例6－35】某零售商店采用售价金额核算，2012年9月5日购进B商品一批，进价10000元，支付的进项税额为1700元，同时支付运费100元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为17%，假设9月份无期初同类商品的存货。
该零售店应如何进行账务处理？
[答疑编号6496060406]
『正确答案』
（1）购进商品支付款项时
借：在途物资 10000
销售费用93
（应并入采购成本，数额小的时候计入当期损益）
应交税费——应交增值税（进）1707
贷：银行存款 11800
（2）商品验收入库时
借：库存商品 14000
贷：在途物资10000
商品进销差价 4000
（3）商品售出收到销货款
借：银行存款 14000
贷：主营业务收入 14000
结转成本
借：主营业务成本 14000
贷：库存商品 14000
（4）月末终了，计算不含税销售额和销项税额
不含税销售额＝14000÷（1＋17%）＝11965.81（元）
销项税额＝11965.81×17%＝2034.19（元）
借：主营业务收入 2034.19
贷：应交税费——应交增值税（销） 2034.19
（5）月末结转商品进销差价
借：商品进销差价4000
贷：主营业务成本4000。
商品流通企业的涉税核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义5商品流通企业的涉税核算注意“物资采购”科目现在改为“材料采购（计划成本法）”、“在途物资（实际成本法）”。
一、商品流通企业增值税的核算（熟悉）二、商品流通企业消费税的核算（熟悉）一、商品流通企业增值税的核算（熟悉）（一）供应阶段（二）销售阶段（三）商业企业增值税应纳税额的账务处理与工业企业基本相同（一）供应阶段1.商业批发企业实行增值税后，购进商品业务的账务处理2.商业零售企业实行增值税后，购进商品业务的账务处理1.商业批发企业对商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费等，明确规定计入存货采购成本。
企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。
【例6－32】某百货批发公司购进商品一批，全部款项12700元，其中专用发票上注明的价款为10000元，税额为1700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，企业应如何进行账务处理？[答疑编号6496060401]『正确答案』（1）采购货物，尚未入库允许抵扣的进项税额＝1700＋1000×7%＝1770（元）借：在途物资 10930应交税费——应交增值税（进项税额）1770贷：银行存款12700（2）如外购商品发生合理损耗借：库存商品 10930贷：在途物资 10930（3）发生非正常损失上述货物验收入库时，发现有1000元的货物毁损，根据毁损商品报告单，企业账务处理为：实际入库商品：借：库存商品9837 [10930×90%]贷：在途物资9837毁损商品：借：待处理财产损溢1270（12700×10%）贷：在途物资1093应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1772.商业零售企业商业零售库存商品的核算：。
注册税务师税务代理实务试卷及参照答案
2001年注册税务师税务代理实务试卷及参照解答一、单项选择题（共20题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚。
A． 1倍以上5倍以下B． 10倍以下C． 1倍以上3倍以下D． 5倍以上标准解答：A依据：教材第二章第三节，第42～43页。
考核目的：抗税行为及处罚。
2．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）内，持相关证件向税务局申请变更税务登记。
A．15 B. 30C．10 D. 45标准解答：B依据：教材第二章第二节，第29页。
考核目的：变更税务登记的时限要求。
3．注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为（）A．比较费用筹划B．比较效益筹划C．比较税负筹划D．比较成本筹划标准解答：C依据：教材第十六章第二节，第512～513页。
考核目的：枈税负筹划的方法。
4．下列哪一种税务代理档案应永久性保存？（）A．税务代理协议书B．代理纳税审查报告C．制作涉税文书的工作记录D．计税资料的汇总计算表标准解答：A依据：教材第十七章第二节，第519页。
考核目的：区分永久性档案及当期档案。
5．根据纳税人会计帐簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实帐面数据是否正确的审查方法称为（）。
A．核对法B．比较解析法C．查询法D．控制计算法标准解答：D依据：教材第十章第一节，第334页。
考核目的：查帐方法。
6．纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式称为（）。
A．验旧购新B．批量供应C．交旧购新D．定额供应标准解答：A依据：教材第四章第一节，第100页。
考核目的：发票购领方法。
7．某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个符合题意）1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（）。
A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务标准答案：D依据：教材章第四节，第16—18页。
考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。
2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。
A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款标准答案：D依据：教材章第二节，第23页。
考核目的：《征管法》受托方的法律责任。
3.下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置标准答案：D依据：教材第二章第二节，第32页。
2023年税务师《涉税服务实务》模拟试题一税务代理实务税务师
2023年税务师《涉税服务实务》模拟试题一税务代理实务税务师第1题(单项选择题)下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是（）。
A.行政赔偿B.罚款C.没收财物D.停止出口退税权【标准答案】：A,第2题(单项选择题)属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限（）到期自动解除。
A.1年B.6个月C.2年D.3年【标准答案】：C,第3题(单项选择题)关于税务行政案件级别管辖的说法，不正确的是（）。
A.级别管辖属于法定管辖B.基层人民法院管辖第一审税务行政案件C.高级人民法院管辖本辖区内重大、复杂的税务行政案件D.最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的第一审税务行政案件【标准答案】：C,第4题(单项选择题)关于税务行政复议，下列说法不正确的是（）。
A.对于行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解B.对于补缴税款和滞纳金的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解C.对于受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请D.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回【标准答案】：B,第5题(单项选择题)税务师事务所应当自收到委托之日起（）个工作日作出是否承接的决定。
A.5B.7C.10D.15【标准答案】：B,第6题(单项选择题)下列关于开具《税收完税证明》，说法正确的是（）。
A.《税收完税证明》的格式统一为表格式B.同城可办理，异地不可办理C.已办理税务登记的纳税人,提供加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）复印件D.纳税人通过保险机构缴纳车船税后，需要换开《税收完税证明》的，提供记载车船税完税情况的“交强险”保险单复印件1份【标准答案】：D,第7题(单项选择题)下列资产中，不适用于税收保全措施的是（）。