内外账合并技巧和实务(内训)
最经典的企业资本运作中的“内外账”处理秘籍【2017-2018最新会计实务】
最经典的企业资本运作中的“内外账”处理秘籍【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、内外账解决思路-新三板和IPO首先需要明确外帐的定义。
外账为给税务局的报表，同时企业的财务系统与外账报表是一致的，如果只是在报税的时候在报表层面改动，那太假了，这种情况无论是新三板还是IPO都是绝对不接受的。
假设外账做的比较高端，收入成本也具有一定的配比性。
1、新三板。
新三板的大背景是目前700家挂牌公司基本无补税情况，难道大家都没有内外账么，显然与实际情况不符，作为各级政府力推的新三板在这个问题上可见还是比较开明的。
只要收入于成本具有基本的配比性，毛利率与同行业相比做的正常，新三板在两年一期申报期内是可以默认内帐的存在的，但是券商和会计师进场之后就要规范了，不再使用内帐（由于之前收入成本具有基本的配比性，财务指标也是可比的），毕竟挂牌后就是非上市公众公司，社会关注度明显提高，要想继续实用内帐券商和会计师都是通不过的，以后即使查出实用过内帐，也是历史遗留问题，券商和会计师的压力都会很小，最坏的情况就是补税（基本不会发生）。
所以说，收入成本配比的内外账对新三板不构成任何障碍，目前我个人认为新三板前面几大券商基本都默认了其存在。
2、 IPO。
在目前财务核查的大背景下，三年一期的申报期内是绝对不允许内帐的存在的，即使收入成本具有配比性，要知道财务核查是要分析能源消耗，产能，产量，销量的匹配关系的，而且是实质上分析，不是简单的描述性分析（新三板基本不用这种匹配分析，即使个别券商有要求也是形式性的，并不涉及关键的实质性内容），所以个人认为IPO中内外账肯定会被查出来，是一个相当大的风险。
最保险的办法，就是弃用内帐，运行三年，无病申报，别的任何办法风险都比较大。
还有一种风险相对较小的就是，承认报告期内存在内帐（会计差错或会计政策变更角度来解释），补税，让税务机关开不是重大违法行为证明，这种方法成本较高（补税是一方面，此种情况下无重大违法正面也是随便可以开出来的）。
内帐与外帐会计实操课程完整版
三.老会计（外帐）每月外帐会计的工作任务
（1）所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（这块实操课程会计 学堂很快会上线，敬请期待）。会计在季度结束月份进行账务处理时 应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳 所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计 应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。 所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减 计提金额。
记账凭证摘要栏写明该凭证用于外账的账凭证号，方便日后查找。
三.老会计（外帐）每月外帐会计的工作任务
• 1、增值税税额计算
（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税 额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财 务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽 快给对方开具发票，确定当月销售情况。
测算行业税负率的举例
• 根据上面的结果我们可以得出什么呢
控制进项税额，也就是按照销项税额的85.29%，即：进项发票要拿到 2899860元。
计算出进项的价税分离：价款 2478512.82元，税款：421347.18元 那么，就知道应缴纳的增值税税额是72669.91元
税负率=72669.91/2905982.91*100%=2.5%
三.老会计（外帐）每月外帐会计的工作任务
（2）业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张 发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得 对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。
（3）存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、 单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计 算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领 用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润 。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销 售成本，估算当月利润。
内外账合并的方法
两账合一的方法探讨两套账一、什么是两套账1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。
这些目的通常有：（1）反映企业实际经营情况的账：内账（管理账）（2）为了应付税务机关的账：外账（税务账）（3）为了贷款需要的账：银行账（4）为了海关检查的账：海关账（5）为了申请高新资格的账：高新账2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。
3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。
4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣，企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。
企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算；但是对企业企业管理者，需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理。
因此，企业编制两套账。
二、两套账簿的正确做法1、内账目标：内账的目标是反映实际情况，因此，核算的重点是实质，不是形式。
例如：业务员请人洗脚，没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账；例如送人一个红包，写一张纸条经过审批就可以入账。
等等。
2、外账目标：符合税法的要求，重点是发票。
3、两套账的程序：先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。
（1）复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。
（2）减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的成本费用，只在内账核算，不在外账核算。
（3）增加：为了多记成本费用，如多开的发票，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。
（4）变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。
例如，送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣”；然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费用”。
《内外账分析及两套账合并处理》
《内外账分析及两套账合并处理》一、产生两套账的原因1、企业管理的切实需要.企业管理者需要财务数据反映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理监督考核，管理者对财务数据的需求会比税务人员对数据的需要更为全面与细致.2、企业发展的现实需要.民营企业特别是中小企业的原始积累多数是靠偷税漏税等手段来完成的.企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等方法编制了会计核算假账.3、中国是以票控税的国家，实行以票控税，实际上是不得已而为之.因为目前我国公民的纳税意识还不是很强，现金结算大量存在，税务部门对税收监控的手段很有限，不能完全掌握纳税人的真实的应税收入等情况.税收不能完全靠公民自觉申报，而必须用发票来掌控纳税人收入情况.通过以票控税，达到加强税收征管，保证国家财政收入及时足额入库的目的.很多中小民营企业公司就钻以票控税的漏洞，采取少开发票以达到少交税的目的，公司普遍存在许多材料费用取不到发票.公司取不到发票就要纳税调增，所得税25%，是增值税一般纳税企业可能还面临没有进项抵扣问题.公司遇到这样的情况，不得不采用两套账方式.4、中国税率和其他国家相比较，还是比较高的.根据online-accounting-degrees.所搜集的数据，各国最高税率由高到低排名如下.中国为45%，排名第9，与澳大利亚、德国、法国属于同一水平.其他新兴市场国家中，印度为30%、巴西为27.5%、俄罗斯为13%.两套账指的是管理账（内账）与税务账（外账）两套账存在本身并不违法，因为企业对外提供的会计成果仍然是由符合法律规定核算的外账产生，而内账只是企业作为内部管理使用的备查账簿而已.虽说企业通常编制两个套账并不是违法行为，但是外账不符合相关法规要求产生偷税漏税、误导会计信息使用者等后果就属于违法行为，就变味成假账了.二、两套账怎么做可以满足管理者需求又可以应付外部审计、税务人员的检查1、从公司的角度看账的目标内账目标：内账的目标是反映企业实际收支的情况，是以收付实现制为主的流水账.因此核算的重点是实质不是形式.外账目标：外账的目标是反映企业经营成果的情况，是以权责发生制为主的核算账，核算的重点是形式不是实质，符合税法的要求，尤其是以合法有效发票为准.2、账是怎么来的。
内外账合并方法范文
内外账合并方法范文合并内外账是一项重要的财务管理工作，通过将公司内外账合并为一张账目，可以提高财务管理效率，减少财务冗余，为公司的财务决策提供准确的数据支持。
本文将就内外账合并的方法进行详细探讨。
首先，内外账合并的方法主要有两种：单一账户法和复式账户法。
单一账户法是指将公司的内外账分别归纳到“收入”和“支出”两个账户中，以统一管理和核算，而复式账户法是指将公司的内外账归纳到多个不同的账目中进行分析和计算。
单一账户法是一种较为简单直接的内外账合并方法。
它的优点是操作简单，易于理解，适用于财务账目较少的公司。
具体操作方法如下：首先，将公司的内外账分别归类到“收入”和“支出”两个账户中；其次，对这两个账户进行合并计算；最后，将合并后的账目整理归档，便于管理和查阅。
但单一账户法也存在一些缺点，比如无法准确分析财务状况和资金流动情况，不能提供详细的财务信息。
因此，对于规模较大的公司来说，单一账户法的适用性较弱。
复式账户法是一种较为复杂但准确全面的内外账合并方法。
它的优点是可以准确分析公司的财务状况和资金流动情况，提供详细的财务信息，适用于财务账目较多的公司。
具体操作方法如下：首先，将公司的内外账归类到多个不同的账目中，如资产、负债、所有者权益等；其次，在每个账目下再细分为不同的子账目，以便更细致地管理和核算；最后，对每个账目和子账目进行合并计算，形成完整的财务报表。
复式账户法的缺点是操作繁琐，需要严格的财务管理和核算制度，对财务人员的要求较高。
除了上述两种常见的内外账合并方法外，还可以根据公司的具体情况和需求，采用其他适应性强的方法，如比例合并法、加权平均法等。
比例合并法是指根据公司内外账的比例关系进行合并计算，可以有效减少财务冗余，提高财务管理效率。
加权平均法是指根据公司内外账的重要性和金额大小进行加权平均计算，以更全面地反映公司的财务状况和资金流动情况。
总之，合并内外账是一项重要的财务管理工作，采用合适的方法可以提高财务管理效率，减少财务冗余，为公司的财务决策提供准确的数据支持。
内外账合并的3大方法,会计掌握!
内外账合并的3大方法，会计掌握！不少会计被无以为继内外账合并弄得晕头转向无从下手，一不小心还会地税陷入到税务风险中，那么内外账怎么分设呢？今天就一起了解一下！1.投资业务追溯重述法流程2.始乱终弃–重新注册公司历史包袱重，很难达到上市财务合规人标准实际控制人需要做选择，重新组建新公司，公司原来的业务“装进了”成立一家新公司。
3.内外账差异裂稃内外两套账差异的源头是部份收入和成本没有入账经过经济的一系列的运转造成的。
两套账要趋向一致未入账的收入成本需要配比入账。
两账合并的方法需将前期没有发票的成本费用设法取得发票，可以让业务部门互相配合作，未要开票的收入需要开票或做未开发票收入处理。
不用增加费用就可以夺得发票。
案例（1）一家月子会所公司需要批量采购马桶，选定的广州一家生产马桶英国公司不提供发票，假如提供发票需要有增加17%。
经过谈判后来通过和工厂的分销代理商签订合同，增加了3%的税取和了发票。
案例（2）采购厨房用品，供应商提供发票需要提供7%税点，财务负责人利用启建修连锁店的优势，对方没有在价格上增加税点。
一步到位法从并账第一个月将所有未入账的成本费用取得发票入账，并做为并账初始月。
一次性到位法适用于内账业务量较小，这部分业务，并账前就可以取得发票。
并账初始月，月末近似外账和内账科目，并对其内账差异进行处理。
分步到位法分月逐步将却未入账的收入、成本、费用取得发票入外账，当所有收入、成本、费用都入外账的当月做为并账的初始月份。
适用于内账业务量庞大的公司。
这部分投资业务取得发票需要较长的必需时间，为了获得减少并账取得发票的成本，比较稳妥的一种方式对于中小企业其实，企业不合规账务要承担部分普柳斯多少风险，财务人员心中也提心吊胆。
随着营改增的实施、金税三期的上线，两套账风险日渐增大，营改增税收供应链打通、银行税务工商数据共享的建设逐步完善，为外贸企业长远发展和规划，财务标准化势在必行。
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内外账套合并方法
如果上市，内外账就不能同时存在，必须合为一套账核算，内账为内部核算账，外账为税务账，外账是按发票和设定利润指标设置，上述套账按上市要求只能合为一套账核算。
如达成上市战略，近期的财务核算增加如下工作：一、 1.每月结账后要比较内账、外账和项目账的差异①例示内账、外账和项目账调整过程。
②测算内账按外账的要求，全部交税的税收成本规模，企业现金流量是否能够承担。
确定汇总合并企业的利润规模。
（大宗货物要以合同为起点，所有的票据原则上要求有票，发票入账要保证相关依据的完成性，如采购物资入库：合同、发票、入库单据和质检报告等粘贴在一起才能够进行账务处理，单独或部分处理会计信息会给企业带来税收风险、管控不严格的风险）③入库与出库时的损耗（合理性损耗和非正常损失），国家税务总局公告2011年第25号企业各项存货发生的正常损耗要清单申报，正常损耗以外的资产损失，相应的增值税进项税额则必须作进项税额转出处理并应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
企业所得税：合理损耗可以直接在所得税前扣除；而如果发生的损失属于非正常损失，相应的增值税进项税额则必须作进项税额转出处理，同时还必须上报主管税务机关审批或备案，才可以在所得税前扣除。
以下是对合理损耗与非正常损失的解释：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
根据上述规定，除管理不善所导致的三种情形即被盗、丢失、霉烂变质外，可视为正常损耗损失，其进项税额不须进行转出处理。
内外账合并的方法
内外账合并的方法1.会计制度统一：首先要确保公司内外的会计制度是统一的，以便能够进行账目合并工作。
通过制定一套全面、科学、规范的会计制度，可以使公司的内外账能够相互对应，减少差错和矛盾。
2.内外账对帐：通过对内外账进行对帐，可以检查内外账之间的差异和不一致之处，并及时进行调整。
对帐可以采用手工对帐和电子对帐两种方法，手工对帐需要将内外账目进行逐笔核对比对，而电子对帐则通过计算机系统自动对帐。
3.账目分类整理：将公司内外的账目按照一定的规则和标准进行分类整理，为内外账合并做好准备。
分类整理的原则可以根据公司的具体情况和需要来确定，一般可以按照会计科目、项目、部门等进行分类。
4.账目调整：在进行内外账合并时，可能会出现一些差异和错误，需要进行账目调整来保证内外账的一致性。
调整的内容包括错账调整、遗漏账调整、核算项目调整等，调整过程中需要根据实际情况进行核实和审核。
5.报表生成：内外账合并完成后，需要根据合并后的账目数据生成相应的报表。
报表可以包括利润表、资产负债表、现金流量表等，通过报表可以清晰地展示公司的财务状况和经营情况。
6.内外账一体化管理：内外账合并后，可以通过建立一套完整的财务管理体系，实现内外账的一体化管理。
通过建立内外账一体化的管理体系，能够更好地了解公司的财务状况，优化公司的财务管理，提高财务决策的准确性和及时性。
7.财务软件应用：使用专业的财务软件可以更好地实现内外账合并和管理。
财务软件可以帮助公司自动进行账目对帐、分类整理、账目调整和报表生成等操作，减少手工工作量和差错率，提高工作效率和准确性。
总之，内外账合并是公司财务管理的重要一环，通过上述方法能够更好地管理公司的财务状况和经营情况。
公司需要根据实际情况选择合适的方式进行内外账合并，建立一套完善的内外账一体化管理体系，为公司的长期发展提供有力的支持。
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公允反映负债状况
具体要求
• 银行等金融机构的借款主体一定是会计核算主体。 • 会计核算主体旗下的借款必须全部纳入会计核算主
体内核算。 • 不能把企业主或第三人的借款纳入会计核算主体核
算。 • 其他负债，按照债权债务关系，该拿进来的拿进来，
不该拿进来的则不拿进来。 • 涉及到担保抵押情形产生的预计负债，也必须纳入。 • 负债必须真实、准确、完整，可以盘点、查验和询
• 中国的税负环境不太好，企业若完全照章纳税，很多 民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法 生存，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。
• 企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费 用等的方法来进行会计核算；但是对企业企业管理者， 需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用 财务数据对企业进行管理，因此，企业编制两套账。
4
• 对于同一会计主体，对于同一个会计期 间，对发生的经济业务，每套账做不同 取舍，使用不同的会计核算方法，导致 每套账的会计报表结果不一样。
5
• 内账目标：反映会计主体实际情况，实质 重于形式。
• 外账目标：符合税法的要求，重点是发票。
编制程序
先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。 1. 复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证
• 根据清产核资的结果，直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润”。 • 内账的调整没有忌讳，以差异表做附件直接调整。
两套账合并步骤
内账调整
确定两套账合并的时点
19
外账调整
账套初始化
• 根据内账，逐步调整外账，直至会计年度末调整完毕。
• 清产核资清日产之核后，资外账并行到年末。
• 年末，内外账资产类科目应该完全一致，但部分负债类科目（如“应交 税费”）和所有者权益类科目（如“未分配利润”）还是有差异的（因为
证。
12
公允反映所有者权益
具体要求
• 实收资本/股本出资方式、出资程序合法，出资金 额真实。
• 资本公积来源必须符合《企业会计准则》的要求。 • 盈余公积必须与历年利润分配方案一致。 • 未分配利润必须与历年利润分配方案和以前年度损
益调整匹配。
13
资产负债表连续
具体要求
• 两套账的合并对象是针对资产负债表，而不是利润 表或现金流量表。
对资产状况进行分析分类。
两套账合并步骤
确定两套账合并的时点
内账调整
18
• 对内账数据与清产核资结果进行比较，对存在差异的直接调整内账账套。 初始化 通常情况下，内账是反映企业真外实情账况调的整，数据本身就可以来分析与
外账的差异，但是由于多种原因，其实，企业的内账也是混乱的，也
是有很多清差产错核，因资此通过清产核资，把内账调整正确。
5. 经过复印、减少、增加、变换后，内外账分别有了自己的原6 始
凭证，按照各自的原始凭证进行记账。
内账是根本
外账是参考
7
无法对接资本市场 不能真实反映生产经营状况
无法实施股权激励 误导管理层决策
与历史、与同行不具有可比性 隐藏企业管理上存在的问题
8
企业
1. 补交税款 2. 滞纳金、罚款 3. 企业信用状况恶化
进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账 凭证。 2. 减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的 成本费用，只在内账核算，不在外账核算。 3. 增加：为了多记成本费用，如多开的发票，并不是实际发生的， 只在外账核算，不在内账核算。 4. 变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。例如， 送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到 明细科目“回佣”；然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费 用”。以此类推。
两套账合并步骤 应交税费是永久性差异，企业只是在报告期规范纳税，此前的内税账是无调整 法计算清楚的，也不应该补交，“应交税费”有问题，当然“未分配利润” 也就不准确确定）两套账合并的时点
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账套初始化 • 对经调整的外账的外年末账数调，整重新初始化，作为下一年度的期初数。
• 资产负债表是时点数，利润表和现金流量表是时期 数。因此资产负债表期初数和期末数，在调账基准 日，也就是清产核资基准日，必须连续。
• 如果资产负债表的期初数和期末数不连续，必有通 过“以前年度损益”科目调整，且具有让人信服的合 理的调账依据。
14
03
两套账合并的步骤
两套账合并的5大步骤
清产核资
法人和财务人员
1. 承担刑事责任的风险 2. 个人信用出现污点 3. 存在从业限制的风险
9
02
两套账合并应实现的目标
两套账合并应实现的4大目标
公允反映资产状况
具体要求
• 产权清晰，资产权属属于会计核算主体。 • 车辆没有挂靠在个人名下。 • 土地一定是出让方式获得的土地，划拨地、租赁土
地权属不属于会计核算主体。 • 存货中没有代销、代保管的情形。 • 无形资产权属属于会计核算主体，不在第三人旗下。 • 在建工程按照权属关系明确划分。 • 不得存在账外资产的情形。 • 其他资产不存在权属属于第三人的情形。 • 负债必须真实、准确、完整，可以盘点、查验和询
两套账合并技巧与实操
目目录录
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1
两套账的编制动机、原理、程序、危害、法律风险
2
两套账合并应实现的4大目标
3
两套账合并的5大步骤
4
各个会计科目的合并处理
5
两套账合并的涉税事项处理
6
企业重组的目标、涉税分析、“零税负”方案设计与实施
01
什么是两套账
两套账的编制动机、原理、程序、危害、法律风险
两套账合并步骤 此，两账合一的年度，通常不能作为报告期。
内账调整
确定两套账合并的时点
17
清产核资
• 对货币资金、存货、固定资产、在建账工套程初等有始形化资产进行清查盘点； • 对应外收账票据调、整应收账款、其他应收款等进行函证确认；
• 对无形资产的权属进行确认； • 根据资产清查盘点表，对资产种类进行分类、对数量、数值进行核对，
外账调整
账套初始化
两套账合并步骤
确定两套账合并的时点
内账调整
16
外账调整
账套初始化
• 选择在计划报告期的前一年，因为太早做会加重企业税务负担，选择
在第三季清度产开核始做资。
• 选择某一个月末为清产核资日，如6月30日，9月30日。
• 到年末，资产负债表日，调整完毕，两账合一完成。
• 两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能经过IPO审计的，因